金融危機(jī)背景下加強(qiáng)國(guó)家金融審計(jì)的再思考

王 彥

（西安交通大學(xué) 陜西 西安 710061）

我國(guó)在面對(duì)國(guó)際金融危機(jī)的時(shí)刻，充分利用國(guó)家金融審計(jì)手段，及時(shí)啟動(dòng)國(guó)家金融防范機(jī)制，實(shí)現(xiàn)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的“軟著陸”，同時(shí)也為我國(guó)今后面對(duì)紛繁復(fù)雜的全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)提供了寶貴的經(jīng)驗(yàn)。突出國(guó)家金融審計(jì)，不斷增強(qiáng)我國(guó)金融體系自身的防范功能，對(duì)于推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康、持續(xù)和穩(wěn)定發(fā)展必將發(fā)揮重要的作用。

一、加強(qiáng)國(guó)家金融審計(jì)何以必要

金融業(yè)作為我國(guó)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的核心，在當(dāng)前乃至今后中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占有重要的地位。我國(guó)金融業(yè)的良性、穩(wěn)定運(yùn)行，直接關(guān)系到國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康、有序發(fā)展。因此，加強(qiáng)國(guó)家金融審計(jì)工作意義深遠(yuǎn)影響重大。

首先，有利于規(guī)避金融產(chǎn)業(yè)發(fā)展的脆弱與風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)國(guó)家金融審計(jì)，可以有效規(guī)避金融產(chǎn)業(yè)發(fā)展所帶來(lái)的脆弱和風(fēng)險(xiǎn)。在金融產(chǎn)業(yè)的實(shí)際發(fā)展中，依靠少數(shù)的資金去支撐極高的杠桿，特別是金融機(jī)構(gòu)所扮演的融資平臺(tái)角色，極大地增加了金融機(jī)構(gòu)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，在資本經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，市場(chǎng)變化不確定性，放大了金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的概率，增加了金融機(jī)構(gòu)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)國(guó)家金融審計(jì)，可以有效對(duì)金融產(chǎn)業(yè)、金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展和資本運(yùn)作過(guò)程中進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，發(fā)現(xiàn)并有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部實(shí)施有效監(jiān)督和監(jiān)管，確保金融資本市場(chǎng)運(yùn)行的質(zhì)量。

其次，有利于規(guī)避金融危機(jī)風(fēng)險(xiǎn)的傳染與蔓延。全球化經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)就是市場(chǎng)的無(wú)限擴(kuò)大和延伸，金融市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)也類似多米諾骨牌，一點(diǎn)引發(fā)的危機(jī)會(huì)被快速蔓延并傳染，從而波及全球市場(chǎng)的動(dòng)蕩。大力實(shí)施國(guó)家金融審計(jì)，可以有力規(guī)避金融市場(chǎng)危機(jī)的傳染與蔓延，實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的有效阻斷。由各種復(fù)雜的債權(quán)債務(wù)關(guān)系和資金構(gòu)成的金融市場(chǎng)，是一個(gè)復(fù)雜的金融市場(chǎng)交易網(wǎng)絡(luò)，其中某一點(diǎn)出現(xiàn)問(wèn)題，都會(huì)可能導(dǎo)致整體市場(chǎng)災(zāi)難性崩潰。國(guó)家金融審計(jì)的介入，可以在金融市場(chǎng)的各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和漏洞及時(shí)糾正，并實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)阻斷，保證整體金融體系的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

再次，有利于加強(qiáng)對(duì)社會(huì)金融體系的監(jiān)管與維護(hù)。一個(gè)穩(wěn)定、健康的社會(huì)金融體系，是經(jīng)濟(jì)社會(huì)實(shí)現(xiàn)持續(xù)、良性發(fā)展的必要基礎(chǔ)。開(kāi)展國(guó)家金融審計(jì)，將有利于加強(qiáng)對(duì)社會(huì)金融體系的監(jiān)管與維護(hù)。我國(guó)的金融體系在承擔(dān)社會(huì)流通和支付清算重要職能的同時(shí)，還是社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)的重要支撐，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的發(fā)動(dòng)機(jī)。金融體系的平穩(wěn)運(yùn)營(yíng)關(guān)乎全社會(huì)的穩(wěn)定。因此，積極開(kāi)展國(guó)家金融審計(jì)，是黨和政府賦予審計(jì)機(jī)構(gòu)重要的歷史擔(dān)當(dāng)，對(duì)金融體系實(shí)施有效的監(jiān)管和維護(hù)，也成為國(guó)家金融審計(jì)最為重要的社會(huì)職能。

二、國(guó)家金融審計(jì)的主要功能及組織實(shí)施的具體內(nèi)容

國(guó)家金融審計(jì)持續(xù)承載著維護(hù)國(guó)家安全、防范金融風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要任務(wù)，在防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)我國(guó)金融安全方面有著不可替代的作用。

（一）國(guó)家金融審計(jì)的主要功能

1.國(guó)家金融審計(jì)的主體地位功能

國(guó)家金融審計(jì)是國(guó)家審計(jì)的重要組成部分，國(guó)家金融審計(jì)依法享有重要的金融審計(jì)主體功能，具備憲法和法律所賦予的主體獨(dú)立性地位。國(guó)家金融審計(jì)依法接受國(guó)務(wù)院的直接領(lǐng)導(dǎo)，依法行使社會(huì)公共審計(jì)監(jiān)督職能，對(duì)金融機(jī)構(gòu)實(shí)施外部審計(jì)，依法開(kāi)展獨(dú)立審計(jì)監(jiān)督。主體職能地位的確立，保證了國(guó)家金融審計(jì)對(duì)金融機(jī)構(gòu)獨(dú)立開(kāi)展工作，依法客觀、公正行使審計(jì)監(jiān)督職權(quán)，確保審計(jì)監(jiān)督水平和質(zhì)量，保證在對(duì)國(guó)家金融發(fā)展戰(zhàn)略和有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)等方面發(fā)揮重要作用。

2.國(guó)家金融審計(jì)的平臺(tái)功能

國(guó)家金融審計(jì)的平臺(tái)功能涵蓋了我國(guó)所有金融系統(tǒng)。利用平臺(tái)功能，國(guó)家金融審計(jì)在進(jìn)行審計(jì)工作中，可以對(duì)所有金融系統(tǒng)實(shí)施全面系統(tǒng)的專門經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，并能夠通過(guò)審計(jì)監(jiān)督及時(shí)發(fā)現(xiàn)和預(yù)警金融風(fēng)險(xiǎn)。平臺(tái)功能的實(shí)施也使國(guó)家金融審計(jì)所反映的問(wèn)題更加具有針對(duì)性、周密性和有效性。同時(shí)，國(guó)家金融審計(jì)還通過(guò)平臺(tái)對(duì)金融企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)和運(yùn)行情況實(shí)現(xiàn)實(shí)施監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)和掌握金融企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)的職責(zé)履行、資金監(jiān)管以及制度執(zhí)行等方面的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)金融市場(chǎng)運(yùn)行情況全程的有效監(jiān)管，發(fā)揮出全方位防范金融風(fēng)險(xiǎn)的重要作用。

3.國(guó)家金融審計(jì)的專業(yè)功能

區(qū)別于其他金融審計(jì)部門，國(guó)家金融審計(jì)的專業(yè)功能是非常強(qiáng)大的。國(guó)家金融審計(jì)不僅具備金融會(huì)計(jì)和審計(jì)背景，更為重要的是強(qiáng)大的金融審計(jì)數(shù)據(jù)分析、研判能力。通過(guò)國(guó)家金融審計(jì)，可以對(duì)來(lái)自于社會(huì)金融機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)、客觀的分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)社會(huì)金融領(lǐng)域中存在的潛在性、苗頭性、傾向性的問(wèn)題，及時(shí)而準(zhǔn)確的捕捉到我國(guó)當(dāng)前金融產(chǎn)業(yè)發(fā)展的真實(shí)信息數(shù)據(jù)。因此，國(guó)家金融審計(jì)的專業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)更加具有權(quán)威性，可以為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的未來(lái)趨勢(shì)判斷做出客觀、科學(xué)的金融數(shù)據(jù)支撐，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃的制定提供權(quán)威的金融數(shù)據(jù)服務(wù)。

（二）國(guó)家金融審計(jì)的組織實(shí)施的內(nèi)容

國(guó)家金融審計(jì)的功能決定了整體審計(jì)工作的組織實(shí)施，國(guó)家金融審計(jì)通過(guò)組織實(shí)施，來(lái)實(shí)現(xiàn)維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)金融安全的重要核心目標(biāo)。我國(guó)國(guó)家金融審計(jì)的組織實(shí)施主要分為以下幾個(gè)方面：

常規(guī)性的金融審計(jì)監(jiān)察。常規(guī)性的金融審計(jì)監(jiān)察是國(guó)家金融審計(jì)工作的常態(tài)性工作，也是國(guó)家金融審計(jì)的主要形式。通過(guò)常規(guī)性金融審計(jì)監(jiān)察，可以有效監(jiān)督檢查金融運(yùn)行資產(chǎn)質(zhì)量，有效監(jiān)督金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)合規(guī)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)金融企業(yè)的管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)并制止金融企業(yè)的違法金融監(jiān)管行為，發(fā)現(xiàn)并查處金融領(lǐng)域中的違法違紀(jì)案件，全面降低金融風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)我國(guó)的金融市場(chǎng)秩序。

積極開(kāi)展金融審計(jì)數(shù)據(jù)分析。金融審計(jì)數(shù)據(jù)分析，是實(shí)施國(guó)家金融審計(jì)的重要內(nèi)容，也是國(guó)家金融審計(jì)的重要職能之一。通過(guò)積極開(kāi)展金融審計(jì)數(shù)據(jù)分析，利用監(jiān)測(cè)體系與審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)我國(guó)金融企業(yè)、金融市場(chǎng)以及金融行業(yè)在運(yùn)行中出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)性因素，結(jié)合宏觀和微觀運(yùn)行的數(shù)據(jù)對(duì)比，發(fā)出金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，阻斷金融風(fēng)險(xiǎn)的蔓延，進(jìn)而有效規(guī)避或延緩金融危機(jī)的發(fā)生。金融審計(jì)數(shù)據(jù)分析可以與相關(guān)金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)相關(guān)聯(lián)，充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析功能平臺(tái)，全面深入分析金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)與金融風(fēng)險(xiǎn)情況的動(dòng)態(tài)，為決策管理層提供準(zhǔn)確的金融數(shù)據(jù)支撐。

構(gòu)建我國(guó)金融審計(jì)評(píng)估體系。構(gòu)建我國(guó)金融審計(jì)評(píng)估體系，是組織實(shí)施國(guó)家金融審計(jì)的重要手段。通過(guò)建立科學(xué)合理的金融審計(jì)評(píng)價(jià)體系，可以有效發(fā)揮出國(guó)家金融審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警重要作用。金融審計(jì)評(píng)估體系，就是對(duì)包括央行在內(nèi)的金融行業(yè)實(shí)施管理的再監(jiān)管，特別是對(duì)其金融經(jīng)營(yíng)運(yùn)行的效果進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估，保證包括央行在內(nèi)的金融企業(yè)管理制度制定的健全性、金融政策執(zhí)行的科學(xué)性、防范措施落實(shí)的有效性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各類傳導(dǎo)機(jī)制運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中的深層次問(wèn)題，重點(diǎn)發(fā)現(xiàn)并堵塞金融政策法規(guī)漏洞，全面有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)，確保我國(guó)國(guó)家經(jīng)濟(jì)金融安全。

三、金融危機(jī)背景下國(guó)家金融審計(jì)工作的發(fā)展趨向及建議

為了更好地應(yīng)對(duì)全球化經(jīng)濟(jì)發(fā)展中帶來(lái)的各類金融風(fēng)險(xiǎn)，全面促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)健康發(fā)展，必須全面重新構(gòu)建國(guó)家金融審計(jì)體系，全面提升我國(guó)國(guó)家金融審計(jì)水平和質(zhì)量，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的金融風(fēng)險(xiǎn)防范保障。

（一）持續(xù)強(qiáng)化我國(guó)國(guó)家金融審計(jì)主體地位

加強(qiáng)國(guó)家金融審計(jì)，必須要持續(xù)強(qiáng)化我國(guó)國(guó)家金融審計(jì)的主體地位。要依照憲法和法律的規(guī)定，進(jìn)一步明確國(guó)家金融審計(jì)的法律地位，在《審計(jì)法》、《中國(guó)人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》、《證券法》和《保險(xiǎn)法》等涉及國(guó)家金融審計(jì)的法律法規(guī)中，進(jìn)一步明確規(guī)定國(guó)家金融審計(jì)的職責(zé)、權(quán)限，保證國(guó)家金融審計(jì)獨(dú)立于其他審計(jì)部門開(kāi)展工作。同時(shí)，要將國(guó)家金融審計(jì)對(duì)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)職能以法律條文的形式予以明確，進(jìn)一步明確了國(guó)家金融審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)我國(guó)全社會(huì)審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的管理和監(jiān)督職責(zé)，實(shí)現(xiàn)了我國(guó)審計(jì)工作特別是金融審計(jì)的科學(xué)規(guī)范。

（二）努力實(shí)現(xiàn)我國(guó)國(guó)家金融審計(jì)范圍全覆蓋

面對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的新形勢(shì)，加強(qiáng)國(guó)家金融審計(jì)，還要努力實(shí)現(xiàn)國(guó)家金融審計(jì)范圍的全覆蓋。因此，國(guó)家金融審計(jì)要大力拓寬金融審計(jì)監(jiān)督的范圍，逐步加大對(duì)非國(guó)有經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的金融審計(jì)，特別是我國(guó)金融市場(chǎng)放開(kāi)以來(lái)，要重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)外資金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)監(jiān)督、地方中小金融機(jī)構(gòu)在內(nèi)的其他非國(guó)有金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行金融審計(jì)。同時(shí)，積極開(kāi)展非國(guó)有金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)運(yùn)行情況專項(xiàng)督查，及時(shí)了解和掌握這些機(jī)構(gòu)的各類運(yùn)營(yíng)信息，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部潛在的金融風(fēng)險(xiǎn)，保證對(duì)非國(guó)有金融機(jī)構(gòu)的常態(tài)化監(jiān)督。

（三）全面提升我國(guó)國(guó)家金融審計(jì)專業(yè)化水平

要適應(yīng)全球化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來(lái)了金融業(yè)發(fā)展新的變化，通過(guò)加強(qiáng)我國(guó)國(guó)家金融審計(jì)，全面提升我國(guó)國(guó)家金融審計(jì)的專業(yè)化水平。要不斷適應(yīng)金融國(guó)際化和金融創(chuàng)新發(fā)展的需要，重點(diǎn)強(qiáng)化現(xiàn)代金融產(chǎn)品等新型金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)和國(guó)際金融業(yè)務(wù)的審計(jì)力度。要大力開(kāi)展信息化建設(shè)，充分利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)特別是互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，建立健全國(guó)家金融審計(jì)信息處理系統(tǒng)，發(fā)揮好大數(shù)據(jù)平臺(tái)的重要作用。要適應(yīng)我國(guó)宏觀金融調(diào)控的需要，時(shí)刻保持高度警惕，提前預(yù)判金融風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮好國(guó)家金融審計(jì)的時(shí)效性，將做好國(guó)家金融審計(jì)與國(guó)計(jì)民生聯(lián)系起來(lái)，為推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展?fàn)I造良好的金融業(yè)發(fā)展環(huán)境。

（四）大力創(chuàng)新我國(guó)國(guó)家金融審計(jì)手段和模式

加強(qiáng)國(guó)家金融審計(jì)，還要大力創(chuàng)新我國(guó)國(guó)家金融審計(jì)的手段和模式。要突破傳統(tǒng)的國(guó)家金融審計(jì)的思維和模式，適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展需要，重點(diǎn)實(shí)現(xiàn)國(guó)家金融審計(jì)工作的關(guān)口前置，突出各類金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)控審計(jì)，將金融風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警、評(píng)估貫穿于國(guó)家金融審計(jì)工作的全過(guò)程。要積極與國(guó)際金融審計(jì)接軌，融入全球化金融監(jiān)管格局中，發(fā)揮出我國(guó)國(guó)家金融審計(jì)的重要作用。要重點(diǎn)開(kāi)展我國(guó)國(guó)家金融審計(jì)的專業(yè)高素質(zhì)人才隊(duì)伍建設(shè)，努力培養(yǎng)和引進(jìn)不僅具備除專業(yè)審計(jì)、會(huì)計(jì)知識(shí)外，還同時(shí)具備金融專業(yè)知識(shí)、法律知識(shí)以及現(xiàn)代科技知識(shí)的專家，為國(guó)家金融審計(jì)工作手段和模式創(chuàng)新提供必要的人才保障。

綜上所述，金融危機(jī)的影響雖然持久，金融風(fēng)險(xiǎn)的挑戰(zhàn)雖然長(zhǎng)期存在，但只要我們牢固筑起國(guó)家金融審計(jì)的“防火墻”，全面增強(qiáng)抵御金融風(fēng)險(xiǎn)能力，全面提升我們的金融風(fēng)險(xiǎn)免疫能力，就一定能夠保證在新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)下我國(guó)金融系統(tǒng)的正常平穩(wěn)運(yùn)轉(zhuǎn)，維護(hù)好我國(guó)金融穩(wěn)定和安全，確保我國(guó)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)各項(xiàng)事業(yè)蓬勃發(fā)展。