對紅包扣稅影響居民低保案的分析

向方德

“低?！奔淳用竦淖畹蜕畋Ｕ?，是政府為解決部分低收入群體的生活困難而建立的一種社會救濟制度，此項制度對于維護和諧、穩(wěn)定、發(fā)展的社會環(huán)境具有重要作用。

近年來，隨著大數(shù)據(jù)的廣泛運用，各行政部門的信息交換成為常態(tài)，有關(guān)部門在認(rèn)定和審核低保對象時，納稅情況成為認(rèn)定的重要依據(jù)之一。

2018年10月，某市居民雷某向該市某區(qū)人民法院起訴了某支付公司。雷某起訴稱，該市某區(qū)社會保障中心通知他，某支付公司為他繳納了個人所得稅，有了該納稅記錄，致使他的低保、住房補貼等資格審核未能通過。雷某請求法院，判令由某支付公司聯(lián)系稅務(wù)部門消除他繳納個人所得稅的記錄。某支付公司盜用其身份信息，應(yīng)向其道歉并作出賠償。

某支付公司辯稱，雷某參與該公司的紅包活動并獲取了現(xiàn)金紅包，屬于稅法規(guī)定的偶然所得，具有繳納個人所得稅的義務(wù)。根據(jù)稅法規(guī)定，派發(fā)紅包的企業(yè)，具有代扣代繳個人所得稅的義務(wù)。該公司代扣雷某的個人所得稅并向稅務(wù)部門申報繳納，只是依法履行了代扣代繳義務(wù)，雷某要求消除納稅記錄的訴求不能成立。在辦理稅收扣繳申報時，按照稅法規(guī)定，需要向稅務(wù)部門提供相應(yīng)納稅人的身份信息，該公司是在合理合法的范圍內(nèi)使用雷某身份信息，不存在盜用其身份信息的行為。

我們?nèi)绾蝸砜创@件事情呢？

第一，某支付公司扣繳雷某個人所得稅是正確的，也是必須的。

《稅收征管法》第四條規(guī)定：“法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人為扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定代扣代繳、代收代繳稅款”。

《個人所得稅法》第九條規(guī)定：“個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。納稅人有中國公民身份號碼的，以中國公民身份號碼為納稅人識別號?？劾U義務(wù)人扣繳稅款時，納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識別號?！?/p>

《個人所得稅法實施條例》第六條第（九）項規(guī)定，個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得屬于個人所得稅“偶然所得”征收項目。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強網(wǎng)絡(luò)紅包個人所得稅征收管理的通知》（稅總函［2015］409號）明確規(guī)定：“對個人取得企業(yè)派發(fā)的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，應(yīng)按照偶然所得項目計算繳納個人所得稅，稅款由派發(fā)紅包的企業(yè)代扣代繳?！?/p>

《個人所得稅法實施條例》第二十四條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人向個人支付應(yīng)稅款項時，應(yīng)當(dāng)依照個人所得稅法規(guī)定預(yù)扣或者代扣稅款，按時繳庫，并專項記載備查?！?/p>

《稅收征管法》第六十九條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款?！?/p>

根據(jù)上述法律、法規(guī)和稅收政策規(guī)定，某支付公司支付雷某的現(xiàn)金紅包，應(yīng)依法代扣代繳個人所得稅，某支付公司代扣代繳雷某個人所得稅的行為完全合法。如果某支付公司不代扣代繳個人所得稅，必然要受到稅務(wù)部門的行政處罰。某支付公司代扣代繳雷某的個人所得稅，必然產(chǎn)生納稅記錄，并長期保存。只要代扣代繳行為沒有錯誤，其納稅記錄也就不能消除。

第二，某支付公司應(yīng)如實代扣代繳雷某的個人所得稅。

這里的如實，包括兩個方面，一個如實代扣，包括具體的納稅人是誰，每個納稅人具體的所得金額是多少，代扣的稅款是多少。二是如實申報，即以實際代扣的情況如實辦理扣繳申報，代扣了誰的稅款，就申報是誰，代扣了每個納稅人多少稅款就為每個納稅人申報多少稅款。

《稅收征管法》第六條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定如實向稅務(wù)機關(guān)提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的信息”；《稅收征管法實施細(xì)則》第三十五條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報告時，應(yīng)當(dāng)如實填寫代扣代繳、代收代繳稅款報告表，并報送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件、資料?！?/p>

某支付公司在辦理個人所得稅扣繳申報中，為了方便省事、便于操作，對其他部分紅包獲得者以雷某的名義進行了合并申報，造成雷某名義上多繳了個人所得稅。

某支付公司這種做法嚴(yán)重違反了稅法規(guī)定，也給其自身帶來不利的法律后果，處于十分被動的位置。當(dāng)?shù)囟悇?wù)局針對雷某的舉報作出告知書，指明某支付公司代扣代繳雷某個人所得稅的計稅依據(jù)不準(zhǔn)確。隨后，某支付公司對雷某的偶然所得進行了重新申報。

經(jīng)該市、區(qū)人民法院認(rèn)定，鑒于某支付公司已對雷某納稅數(shù)額進行了重新申報，且納稅屬于法定義務(wù)，故對于雷某希望法院判令某支付公司向稅務(wù)部門消除繳納個人所得稅記錄的請求，法院不予支持。但某支付公司擅自以雷某的名義為其他紅包獲得者申報應(yīng)稅收入，侵犯了雷某的姓名權(quán)，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任。法院判決，某支付公司向雷某書面道歉并賠償雷某精神損害撫慰金。

某支付公司這種以少數(shù)人名義申報多數(shù)人稅收的行為在實際工作中并不是孤例，特別是在代扣對象眾多，多數(shù)人的身份信息不易取得的情況下。某支付公司的行為不僅在民法上侵犯了相關(guān)人員的權(quán)利，而且也嚴(yán)重違反了稅法規(guī)定，造成納稅記錄不真實，損害了稅法的嚴(yán)肅性，同時也給稅務(wù)部門帶來不利影響。

某支付公司經(jīng)過此案要認(rèn)真吸取教訓(xùn)，其他的扣繳義務(wù)人也要引以為戒，在代扣代繳稅款時，切不可輕率，要嚴(yán)格依法辦事。各級稅務(wù)機關(guān)要加強對扣繳義務(wù)人的宣傳和督導(dǎo)，杜絕和防止類似現(xiàn)象發(fā)生。

第三，相關(guān)部門以納稅記錄否決低保資格的做法值得商榷。

雷某在庭審中表示，因某支付公司為其代繳的稅收記錄導(dǎo)致其相關(guān)審核不通過，但同時表示直接影響審核能否通過在于是否有納稅記錄，與納稅數(shù)額無關(guān)。

2018年7月10日，云南省瀾滄縣人民檢察院以有車家庭和納稅家庭領(lǐng)取居民最低生活保障金為由，向法院對當(dāng)?shù)孛裾痔崞鹆诵姓嬖V訟。在這種背景下，有關(guān)部門對低保等困難家庭的納稅記錄審核越來越嚴(yán)格。

現(xiàn)實中，片面看納稅記錄的現(xiàn)象客觀存在。有關(guān)部門在審核低保等資格時，只要相對人及家庭有納稅記錄，就一票否決，不管其納稅的收入來源是怎樣的，納稅的金額是多少，只要是交了稅的就不行。

一般來講，納稅是取得收入的證明，但只看有無納稅記錄，不看稅款來源及納稅金額大小，以此來認(rèn)定相關(guān)資格，顯然有失偏頗。

現(xiàn)行增值稅按次的起征點是500元，自然人發(fā)生的銷售、勞務(wù)等行為超過500元，在申請代開發(fā)票時就會產(chǎn)生納稅記錄。單純來看，這樣的納稅記錄顯然不能證明相對人的收入情況。

就像上述案件中提到的那樣，中個幾元、幾十元、幾百元的獎金及獎品，在商品促銷、有獎比賽等活動中比較常見，這樣的獎勵形成的納稅記錄，怎么能證明相對人的收入水平呢？

筆者建議有關(guān)部門在審核低保等資格時，對相對人的納稅記錄，要綜合起來、全面地來看，要通過其收入來源和納稅金額大小，全面衡量相對人的收入水平。

第四，享受和申請享受困難補貼的人員應(yīng)慎重對待可能產(chǎn)生的應(yīng)稅行為。

對正在享受和準(zhǔn)備申請享受低保等困難補貼的人員來說，一定要認(rèn)真學(xué)習(xí)和掌握當(dāng)?shù)貙ο嚓P(guān)資格審核條件。如果自己的情況確實符合有關(guān)保障政策，對于一些可能發(fā)生應(yīng)稅的行為，比如參加抽獎、有獎比賽等活動時，要慎重對待，避免給自己的相關(guān)審核認(rèn)定帶來麻煩。

養(yǎng)身之道

夏季中暑的癥狀

夏季先兆中暑癥狀。一般在高溫的環(huán)境下就會出現(xiàn)一些中暑的征兆,例如頭痛、頭暈、口渴、多汗、四肢無力發(fā)酸注意力不集中、動作不協(xié)調(diào)等。體溫正常或略有升高。如及時轉(zhuǎn)移到陰涼通風(fēng)處,補充水和鹽分,短時間內(nèi)即可恢復(fù)。

夏季中暑初期癥狀。大量出汗、口渴、明顯疲色、四肢無力、頭昏眼花、胸悶、惡心、注意力不集中、四肢發(fā)麻等,體溫正?；蚵愿?。

夏季輕度中暑癥狀。溫往往在38度以上。出頭暈、口渴外往往有面色潮紅、大量出汗、皮膚灼熱等表現(xiàn),或出現(xiàn)四肢濕冷、面色蒼白、血壓下降、脈搏增快等表現(xiàn)。如及時處理,往往可于數(shù)小時內(nèi)恢復(fù)。

夏季重度中暑癥狀。也稱熱衰竭,表現(xiàn)為皮膚涼;過度出汗;惡心、嘔吐;瞳孔擴大,大量出汗、皮膚濕冷、體溫升高到38℃以上、血壓下降、脈搏加快;腹部或肢體痙攣;常伴有昏厥,昏迷,高熱甚至意識喪失。

夏季中暑熱痙攣癥狀。多發(fā)生于大量出汗及口渴,飲水多而鹽分補充不足致血中氯化鈉濃度急速明顯降低時。這類中暑發(fā)生時肌肉會突然出現(xiàn)陣發(fā)性的痙攣的疼痛。

夏季中暑熱衰竭癥狀。這種中暑常常發(fā)生于老年人及一時未能適應(yīng)高溫的人。主要癥狀為頭暈、頭痛、心慌、口渴、惡心、嘔吐、皮膚濕冷、血壓下降、暈厥或神志模糊。此時的體溫正?；蛏晕⑵摺?/p>