警惕虛開發(fā)票的新花招

克愚

2018年9月5日凌晨4點，上海、北京、廣州和浙江等地的公安機關(guān)，在公安部指揮協(xié)調(diào)下統(tǒng)一行動，抓獲非法倒賣增值稅專用發(fā)票團伙成員220多人，搗毀倒賣窩點16個；抓獲5個專門從事虛開發(fā)票團伙25人，非法中介公司同伙9人；繳獲電腦160多臺和手機240多部，以及其它一大批做案工具；查實被控制的空殼公司2600多家，涉案企業(yè)完整資料1000多份，接受虛開發(fā)票企業(yè)1600多家；查證騙購發(fā)票21萬份，已經(jīng)非法開出金額10億多元。這個虛開發(fā)票團伙僅半年時間就非法牟利數(shù)千萬元。據(jù)有關(guān)專家鑒定，這些空白發(fā)票可開具票面金額126億元，導(dǎo)致國家稅收流失18億元。這是上海警方多年以來破獲的涉稅犯罪團伙人數(shù)最多，組織最龐大，結(jié)構(gòu)最嚴密復(fù)雜和倒賣公司、虛開發(fā)票數(shù)量、牟取暴利和受票企業(yè)最多的一起罕見的重特大案件，值得全社會警惕和重視。

奇怪的咨詢

2018年6月26日，上海市公安局崇明區(qū)分局接到一個電話，自稱是原H公司法人代表尚鑫（化名），說他的公司經(jīng)營不善，前幾個月在網(wǎng)上發(fā)布了一個轉(zhuǎn)讓信息，很快就有個姓雒（化名）的人打電話詢問情況，表示有意接手。經(jīng)過多次討價還價以4000元轉(zhuǎn)讓費，將公司一整套資料和公司印章、財務(wù)專用章給了姓雒的。但是姓雒的卻遲遲不辦理稅務(wù)變更手續(xù)，我害怕以后稅務(wù)機關(guān)給我公司找什么麻煩，就多次給姓雒的打電話催辦。每次對方都說在外地，有機會馬上補辦。昨天我再次給姓雒的打電話卻聯(lián)系不上了。至于那個姓雒的在什么地方不知道。我想問一問那個姓雒的會不會有什么違法行為？

接電話的民警問了一些有關(guān)情況后告訴他：雙方轉(zhuǎn)讓公司的行為符合國家有關(guān)規(guī)定，也是受到法律保護的。至于你們在辦理稅務(wù)變更手續(xù)過程中沒有及時完成，可以繼續(xù)尋找對方抓緊辦理。如果你懷疑對方有違法犯罪嫌疑行為，可以收集證據(jù)書寫材料來我局報案。我們會根據(jù)初查情況進入下一步程序。

尚鑫聽后很激動也很感激，表示要繼續(xù)尋找姓雒的人，并且到稅務(wù)機關(guān)詢問落實后再決定是否報案。

民警放下電話意識到尚鑫有些什么話沒有說完，問話的內(nèi)容有點奇怪，具體是什么原因不知道，也不好揣猜判斷。既然是雙方已經(jīng)兩廂情愿轉(zhuǎn)讓和接手了H公司所有權(quán)，為什么那個姓雒的借口遲遲拖延辦理稅務(wù)變更手續(xù)呢？如果姓雒的已經(jīng)持有H公司營業(yè)執(zhí)照，重新從事經(jīng)營活動，而且對外開具了發(fā)票，就應(yīng)該及時繳納稅款。尚鑫為什么害怕稅務(wù)機關(guān)找他的公司麻煩？雙方是否存在什么難以解決的瓜葛？是經(jīng)濟糾紛，還是雙方存在嚴重違法問題，會不會隱藏著犯罪行為？這種情況是個別現(xiàn)象，還是具有普遍性呢？

H公司尚鑫的電話咨詢和反映的內(nèi)容，是涉及到雙方的經(jīng)濟糾紛，究竟有沒有犯罪行為，尚鑫沒有提供任何事實和證據(jù)。從現(xiàn)象上分析可能已經(jīng)涉及到了尚鑫的利益，也有可能掩蓋著不能明言的嚴重違法犯罪。如果是這樣，尚鑫一定會來報案的。

民警的初步分析是對的。無獨有偶，自從H公司尚鑫電話咨詢后，好像與其他人事先進行了串聯(lián)，咨詢電話接二連三的打進來，詢問內(nèi)容雖然有別，但基本大同小異。距離近的直接面見民警。在交談過程中民警發(fā)現(xiàn)，這些五花八門的咨詢者與H公司有一個共同特點，基本都是成立兩年左右，由于各種原因無法繼續(xù)經(jīng)營下去。有的歇業(yè)面臨倒閉，有的債務(wù)纏身無力償還，還有的考慮到外地發(fā)展。因此都是做了轉(zhuǎn)讓處理，轉(zhuǎn)讓之后出現(xiàn)了意想不到的麻煩......

既然已經(jīng)把公司轉(zhuǎn)讓給了他人經(jīng)營，怎么會出現(xiàn)意想不到的麻煩事情發(fā)生？有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)獲知這些情況后，認為是一條重要的新線索，要求有關(guān)民警盡快弄清楚有沒有違法事實，掌握有沒有犯罪行為。

買賣的公司

民警根據(jù)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要求，對前來咨詢的人問了同一個問題：你們公司既然經(jīng)營不善經(jīng)營困難，為什么不做注銷處理，卻要做轉(zhuǎn)讓他人？

有人回答說注銷過程長手續(xù)比較麻煩。

還有人說：轉(zhuǎn)讓不但省心省力時間快，還可以得到一筆轉(zhuǎn)讓費，彌補一些損失。民警問，轉(zhuǎn)讓就沒有麻煩了？收到一點轉(zhuǎn)讓費就沒有風(fēng)險了？

被問者說，我們都是一些成立一兩年的小公司，不像人家中、大企業(yè)轉(zhuǎn)讓時，需要處理公司沒有了結(jié)的業(yè)務(wù)。在清算期間還不能開展業(yè)務(wù)活動，還要收取公司債權(quán)清償債務(wù)。也不存在雙方簽署什么轉(zhuǎn)讓收購意向書，收購方還要做什么收購決議。被收購方還要召開什么股東大會。船小好調(diào)頭，我們這一類小公司哪有什么股東，也就沒有要求股東處理這樣那樣的問題。同時也免去了收購方對我們進行什么全方位調(diào)查，非要弄清楚基本情況后，才能簽訂正式轉(zhuǎn)讓或者收購協(xié)議。我們這種轉(zhuǎn)讓方式不存在公司和公司內(nèi)個人之間的矛盾。不怕會被工商局列為三年內(nèi)不能再注冊成立自己的公司“黑名單”，害怕被罰款。也不存在有銀行不良信用記錄，被銀行保存七年的事情。不害怕對以后創(chuàng)業(yè)、貸款和出境產(chǎn)生什么影響。當然更不存在害怕稅務(wù)機關(guān)列入永久性“黑名單”進行監(jiān)控，給以后想要創(chuàng)業(yè)時面臨重罰處理。我們只是在網(wǎng)上發(fā)了一個轉(zhuǎn)讓信息，就有人打電話聯(lián)系，對方給的價錢合適，我們才一手交錢一手交資料，干干脆脆不拖泥帶水，真的省心省力省時間，不存在什么風(fēng)險不風(fēng)險。

民警問既然沒有風(fēng)險，你們?yōu)槭裁凑f害怕遇到意想不到的麻煩，害怕承擔(dān)責(zé)任。到底是什么麻煩？什么責(zé)任？你們既然省心省力了，為什么還要找我們咨詢，要求我們幫助你們解決問題？你們咨詢的真正原因和目的是什么？被問的人有的無言以對，有的啞口無言。

民警告訴他們：據(jù)我們所知國家對公司、企業(yè)之間的轉(zhuǎn)讓是有嚴格規(guī)定的，你們是小公司沒有這個程序，可能也不存在什么資產(chǎn)。但是不能因為是小企業(yè)怕麻煩，就可以違犯國家有關(guān)合法轉(zhuǎn)讓的政策規(guī)定私自處理。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，公司轉(zhuǎn)讓是指企業(yè)整體資產(chǎn)，它會引起企業(yè)資產(chǎn)所有權(quán)歸屬的變化。企業(yè)出售以后，出賣人和受買人之間，就已經(jīng)構(gòu)成企業(yè)資產(chǎn)繼承關(guān)系。被出售企業(yè)原有債務(wù)，如果被買受人接納，那么買受人將承擔(dān)有關(guān)民事責(zé)任。在合法轉(zhuǎn)讓后就不應(yīng)該存害怕意想不到的麻煩，承擔(dān)什么責(zé)任一說。但是你們卻存在害怕心理，說明你們在轉(zhuǎn)讓過程中存在嚴重的違法行為。你們要求我們幫助，又不把真實情況講出來，公安局如何依法行使權(quán)力？

那些咨詢的人聽了一個個再次啞然無語。后來才吞吞吐吐地說他們公司不是轉(zhuǎn)讓，而是以3000至5000元賣掉的。那些買走的人可能是假姓名，已經(jīng)聯(lián)系不上了。

果然不出公安機關(guān)所料，這些咨詢者的公司并不是轉(zhuǎn)讓，而是私自賣給了不明身份的人，貓膩就在這里。

特大的團伙

從哪里下手？當然先得尋找那個姓雒的。但是姓雒的在哪里？在本轄區(qū)還是在外地？

自從2016年7月22日，崇明縣改成上海市崇明區(qū)后，市委市政府將崇明區(qū)定位上海市可持續(xù)發(fā)展的重要戰(zhàn)略空間，堅持崇明、長興、橫沙三島功能、產(chǎn)業(yè)和人口基礎(chǔ)建設(shè)聯(lián)動。有力地吸引著區(qū)外那些感興趣的公司商家和投資者蜂擁而來。截至2018年，各類性質(zhì)的公司企業(yè)總數(shù)，由改區(qū)前的2612家，猛增到25333家。其中新增個體商戶297家。私營企業(yè)23953家，比2017年14466家增加了9487家。這些繁如星辰的公司企業(yè)，按適者生存物競天擇的規(guī)律，必然有一些不斷地在競爭中敗下陣來。有的歇業(yè)等待時機；有的準備轉(zhuǎn)型甩包袱；還有的瀕臨破產(chǎn)倒閉或者將被淘汰。這種優(yōu)勝劣汰的殘酷法則，也必然導(dǎo)致那些失敗的公司企業(yè)，成為不法者覬覦的目標，從事犯罪的工具。這一類違法犯罪活動往往詭秘莫猜藏匿于地下，在數(shù)萬家公司企業(yè)里尋找，無異于大海撈針，這是執(zhí)法機關(guān)的一個非常大的難點，惟一的突破口還是請求稅務(wù)局協(xié)助稽查。

就在尚鑫咨詢的同時，上海市稅務(wù)局對H公司開具的票據(jù)進行監(jiān)查時，發(fā)現(xiàn)該公司在沒有進項發(fā)票的情況下，兩個月之內(nèi)密集向外地開具了近千萬額度的發(fā)票。并且也查出來其他“僵尸”小公司和小企業(yè)“復(fù)活”后，開具的發(fā)票次數(shù)也是密集型的，其特點與H公司幾乎一樣，“復(fù)活”一段時間便銷聲匿跡。這些開具沒有進項、都是銷項的發(fā)票有流向上海和外地的，也有從上海開具流入本區(qū)的。這種異常情況符合公安部和國家稅務(wù)總局關(guān)于空殼公司活動的特征：即目前空殼公司成為不法分子虛開發(fā)票的主要載體；虛開企業(yè)進行虛假納稅申報，或者不進行納稅，簡單粗暴的對外虛開成為主要虛開方式；走、逃和失聯(lián)成為逃避打擊的重要方法；配單取票成為騙取出口退稅的主要手段。鑒于此條異常線索的發(fā)現(xiàn)，分局領(lǐng)導(dǎo)判定是一起特大虛開發(fā)票團伙案。

崇明區(qū)公安分局及時將案情上報市局，請求協(xié)調(diào)有關(guān)分局配合偵查。這個時候市局經(jīng)偵總隊已經(jīng)鎖定了幾起同類性質(zhì)的團伙，于是與崇明分局和抽調(diào)有關(guān)分局民警，與有關(guān)稅務(wù)稽查局組成“6.26”專案組，即日進入偵查程序。經(jīng)過大量篩查工作，查出涉及“洗票”、“過票”和發(fā)票上修改品名信息4600多條，增值稅專用發(fā)票信息5.4萬多條，增值稅普通發(fā)票9.8萬條。從這些海量的信息中剝繭抽絲，發(fā)現(xiàn)這些信息都是來自“死亡”的企業(yè)，“復(fù)活”以后到稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取發(fā)票的線索。而對外開出的發(fā)票大部分來源于普陀區(qū)，一個叫“上海市文杰公司”。專案民警順蔓摸瓜很快查到了設(shè)在李子園酒樓的這家公司。在經(jīng)過夜以繼日地縝密偵查后，發(fā)現(xiàn)這些虛開的發(fā)票涉及本市浦東、徐匯、靜安、普陀、虹口、閔行、和寶山、嘉定等8個區(qū)。向外涉及到北京、浙江和廣州等地上千家受票企業(yè)。在完全掌握了充分證據(jù)后，9月5日凌晨4時，由公安部直接指揮和協(xié)調(diào)下，北京、浙江、上海和廣州集中優(yōu)勢警力統(tǒng)一行動，一舉抓獲以楊默（化名）為首，張某、黃某、李某和謝某等5個專門從事虛開團伙25人；非法倒買倒賣公司和出售空白增值稅發(fā)票團伙成員220多人；抓獲中介公司不法參與者9人；搗毀窩點16個；繳獲電腦160多臺，手機240多部；各類公章1000多枚；查獲2600多家公司企業(yè)信息，其中有1000多家企業(yè)的完整資料，1600多家受票企業(yè)。初步統(tǒng)計這個團伙從稅務(wù)機關(guān)騙購空白發(fā)票21萬多份，已經(jīng)虛開金額10多億元。據(jù)有關(guān)專家評估，這些發(fā)票可開金額126億元，導(dǎo)致國家稅收流失18億元。

真相大白

“跟著蜜蜂找花朵，跟著蒼蠅找?guī)?。”楊默就是虛開發(fā)票團伙案中的一個典型的代表人物。

楊默具有一定的文化程度和財會特長，也是個頭腦靈光處事刁鉆的“小聰明”，說話辦事一副老板的作派。前些年步入社會后闖蕩江湖，沒有找到一個稱心如意的事情。后來經(jīng)勞務(wù)公司介紹，受雇于南方沿海城市一家小公司代理記賬業(yè)務(wù)。這家小公司實際是一個專門虛開發(fā)票活動的空殼公司。由于待遇符合自己的胃口，他把賬務(wù)做得讓老板十分滿意，很快受到了器重，就授予他代辦公司“生意”的權(quán)利，成了核心人物之一。他在接觸實際“生意”后，很快弄懂了“生意”的來龍去脈，發(fā)現(xiàn)了這是一本萬利賺大錢的訣竅，并且掌握了運作的“技術(shù)”和“套路”，因此也就滋生出自己也要當老板的念頭，開始暗里收集關(guān)系戶和積累所謂的人脈。一個籬笆三個樁，他知道單打獨斗是不能成功的。當年春節(jié)回到家里過大年，多次找到回鄉(xiāng)的本族兄弟楊文和楊杰謀劃成立公司一事，達成了共同出資跟他干的口頭協(xié)議。

2018年元宵節(jié)還沒有過，他們于3月3日就迫不及待地竄到上海，順利地租賃到房費比較低的居民單元房，作為臨時吃住和活動場所，并且刻制了“上海文杰公司”和財務(wù)及私人印章，購買了電腦等必需的設(shè)備工具，到工商和稅務(wù)局辦理了成立公司的手續(xù)，領(lǐng)購了增值稅發(fā)票，又到銀行辦理了賬戶，利用掌握的業(yè)務(wù)關(guān)系資源，選擇了幾家進行試營業(yè)。經(jīng)過一番嘗試做得倒也順利，流水一樣的“黑金”沖擊著他們貪婪的心念，決定招兵買馬擴大“生意”規(guī)模。把公司上升成了以家族為核心骨干的總公司。楊默自封董事長總經(jīng)理抓全面業(yè)務(wù)。楊文、楊杰分別擔(dān)任副董事長和副總經(jīng)理，各自分管分公司業(yè)務(wù)和行政管理。其他親朋分別擔(dān)任會計、出納等職務(wù)。一邊繼續(xù)虛開發(fā)票一邊物色新的活動場所，后在李子園酒店租賃了面積幾百平米整層樓房作為大本營。同時仿照在原公司偷竊來的各種所謂的“規(guī)章制度”，根據(jù)需要照葫蘆畫瓢進行修訂。規(guī)劃設(shè)計了不同崗位，制定了一整套行政管理和業(yè)務(wù)內(nèi)容，培訓(xùn)方式，崗位目標，操作流程，工資待遇，組織紀律，獎懲機制等規(guī)章制度。又增加了活動的設(shè)備工具，爾后通過網(wǎng)絡(luò)招聘社會上具有中專以上文化程度的求職人員。采取傳銷活動的管理模式，集中吃飯，集中住宿，集中培訓(xùn)，從中發(fā)現(xiàn)“學(xué)員”不同的特點分配崗位。將有能力的張某、黃某、李某、謝某等5人，委任為分公司經(jīng)理，分別管理5個業(yè)務(wù)經(jīng)理，其中4個分別到北京、廣州等地活動。一個在浦東等8個區(qū)“劈土開疆”，物色新建活動場所共16個。楊默在短短的時間里先后培訓(xùn)了200多名業(yè)務(wù)員，大部分充當外勤跑業(yè)務(wù)的經(jīng)理，形成了以李子園為中心的傘狀活動網(wǎng)絡(luò)。這些窩點主要業(yè)務(wù)是通過網(wǎng)上搜索市區(qū)和其他地區(qū)轉(zhuǎn)讓的小企業(yè)，并與其電話聯(lián)系達成初步接手意向，然后根據(jù)對方情況以3000元至5000元的價格收買。每成功買到一個資料完整的企業(yè)，必須隨時隨地報交總公司?？偣灸玫竭@些被買來的企業(yè)資料，處理方法：一是通過勞務(wù)公司不法人員，從勞務(wù)市場中物色和介紹求職者，充當被收買企業(yè)的法人，或者是辦稅員，拿著有關(guān)資料到工商局變更手續(xù)，然后到稅務(wù)局騙購稅票。這些過程完成后再分配給分公司尋找，或者由總公司提供的需求者的信息，以高出收買價十幾倍或者幾十倍倒賣給社會上其他不法分子虛開。二是留下一部分發(fā)票，由總公司提供的不法受票企業(yè)信息，分配給分公司對外虛開，賺取票面額度3—5%的開票手續(xù)費。一旦分公司完成買賣交易后，總公司會根據(jù)牟利情況實施獎勵機制以資鼓勵。但是整個過程只是及時掌握買賣公司情況，調(diào)整分配發(fā)票，提供需方信息，掌控倒買倒賣公司和虛開活動的財務(wù)收支情況，隱藏在幕后指揮不參與具體活動。

總公司每個月根據(jù)上一個月各個分公司完成“業(yè)務(wù)”指標情況進行清算，及時對業(yè)績掛鉤總結(jié)講評，下達新的任務(wù)指標。就在被破獲前的八月底，給每個分公司九月的指標是收購35個一般納稅人，60個小規(guī)模納稅人；要求一個外勤業(yè)務(wù)人員，必須完成2個一般納稅人，3個小規(guī)模納稅人的指標?！拔慕芄尽钡纳鈽O其“紅火”，僅僅半年時間就掌控了2600多家空殼公司，倒買倒賣1000多家公司資料和發(fā)票，受票企業(yè)1600多家，平均每月牟利達到1000萬。楊默這種大規(guī)模的倒買倒賣小公司小企業(yè)，非法虛開發(fā)票犯罪活動，雖然是上海多年以來破獲的最大一起涉稅犯罪案件，但卻是全國涉稅虛開發(fā)票犯罪的冰山一角。

2018年1—8月，全國共查處虛開騙稅企業(yè)6.5萬戶，移送公安局有罪處理的5204戶，抓捕犯罪嫌疑人2052名。稅務(wù)機關(guān)備案的“黑名單”9344件，移送有關(guān)部門聯(lián)合懲戒的11.41萬戶。全年全國共查處涉及虛開企業(yè)108970戶，對外虛開和接受及其它方式抵扣憑證582.5萬份。涉及虛開金額1108.93億元，騙取出口退稅企業(yè)3545戶，挽回國家稅款流失147.87億元。

上海市公安機關(guān)破獲的“6.26”特大涉稅犯罪案，與以往破獲的空殼公司作案手段不同的是：一是嫌疑人楊某成立的“文杰公司”投入資金大成本高，人員多規(guī)模大，一切手續(xù)都是完整合法的。二是楊某從招收“員工”到所謂的培訓(xùn)內(nèi)容和方式，具有極大的誘惑性欺騙性。三是在管理上屬于傳銷模式。四是待遇上是低基本工資加業(yè)績重獎。五是不法活動的“業(yè)務(wù)”內(nèi)容主要是低價收買，高價倒賣待轉(zhuǎn)讓的公司企業(yè)，供其他不法分子虛開。同時自己向不法受票公司企業(yè)大量虛開，具有隱蔽性強不易被發(fā)現(xiàn)等新的特點。這是當前虛開發(fā)票牟取暴利活動的新花招，具有非常大的危害性，值得全社會和所有有關(guān)執(zhí)法機關(guān)高度警惕和重視。