PPP項(xiàng)目識(shí)別階段的審計(jì)重點(diǎn)

◆賀 駿/宜昌市審計(jì)局

目前，國(guó)家正在逐步控制PPP項(xiàng)目發(fā)展節(jié)奏，促進(jìn)PPP項(xiàng)目有序發(fā)展。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，對(duì)于促進(jìn)PPP項(xiàng)目發(fā)展、規(guī)范PPP項(xiàng)目運(yùn)作具有重要意義。識(shí)別階段是PPP項(xiàng)目的起始階段，是決定PPP項(xiàng)目成敗的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，本文立足PPP項(xiàng)目識(shí)別階段，總結(jié)審計(jì)中應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)。

一是審查項(xiàng)目的入庫(kù)條件。PPP項(xiàng)目一般具有建設(shè)投資規(guī)模大、市場(chǎng)需求長(zhǎng)期穩(wěn)定、價(jià)格調(diào)整機(jī)制靈活、市場(chǎng)化水平較高等特性，因此應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目是否滿足PPP模式的適用條件、審查投資總和是否低于1.5億元、合作期限是否低于10年、收費(fèi)定價(jià)機(jī)制是否透明、現(xiàn)金流是否穩(wěn)定。風(fēng)險(xiǎn)分配機(jī)制的設(shè)計(jì)是影響PPP項(xiàng)目運(yùn)作成敗的重要因素，應(yīng)審查項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)機(jī)制是否清晰、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的責(zé)任主體是否明確、責(zé)任主體是否具有控制風(fēng)險(xiǎn)的能力。

二是審查項(xiàng)目初步實(shí)施方案。初步實(shí)施方案是對(duì)PPP項(xiàng)目運(yùn)作的前瞻性統(tǒng)籌安排，是PPP項(xiàng)目實(shí)施的計(jì)劃綱領(lǐng)性文件。審查項(xiàng)目初步實(shí)施方案對(duì)于項(xiàng)目類型、建設(shè)地點(diǎn)、建設(shè)內(nèi)容、總投資、政府現(xiàn)有支持安排等項(xiàng)目基本信息是否完整，描述是否清晰。重點(diǎn)審查項(xiàng)目建設(shè)的必要性和可行性，關(guān)注項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分配原則、風(fēng)險(xiǎn)分配流程、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分配結(jié)果等基本框架。審查項(xiàng)目運(yùn)作方式選擇、項(xiàng)目公司組建、項(xiàng)目合作期、項(xiàng)目投資認(rèn)定、操作流程等運(yùn)作程序是否合法。審查項(xiàng)目融資結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)形成或移交、回報(bào)退出機(jī)制、有關(guān)配套安排等交易結(jié)構(gòu)是否明確，項(xiàng)目合同體系是否清晰，授權(quán)關(guān)系、監(jiān)管方式、績(jī)效考核等監(jiān)管架構(gòu)是否合理。審查財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)主體與范圍、成本與效益識(shí)別、項(xiàng)目支出、收入確定、財(cái)務(wù)測(cè)算結(jié)果等財(cái)務(wù)測(cè)算是否準(zhǔn)確。

三是審查項(xiàng)目物有所值評(píng)價(jià)報(bào)告。物有所值評(píng)價(jià)是確定項(xiàng)目采用PPP模式替代傳統(tǒng)投資方式的重要評(píng)價(jià)工具。要審查物有所值評(píng)價(jià)是否遵循真實(shí)、客觀、公開的原則，是否從定性和定量?jī)煞较蛘归_，評(píng)價(jià)內(nèi)容、測(cè)算指標(biāo)和方法是否恰當(dāng)。審查物有所值定性評(píng)價(jià)指標(biāo)是否包含基本評(píng)價(jià)指標(biāo)，各指標(biāo)權(quán)重設(shè)置是否合理，定性評(píng)價(jià)的程序、評(píng)分細(xì)則是否符合基本要求，判斷物有所值定性評(píng)價(jià)的可行性。審查物有所值定量評(píng)價(jià)PSC值是否包含政府傳統(tǒng)投資參照項(xiàng)目全生命周期現(xiàn)值，PPP值計(jì)算依據(jù)、測(cè)算流程和計(jì)算結(jié)果等是否合理，實(shí)施PPP模式能否減少項(xiàng)目全生命周期成本。

四是審查財(cái)政可承受能力評(píng)估報(bào)告。財(cái)政可承受能力評(píng)估是確保財(cái)政可持續(xù)性、保障政府履行合同義務(wù)、防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的必要流程。應(yīng)審查是否按照《政府和社會(huì)資本合作項(xiàng)目財(cái)政承受能力論證指引》中的方法和流程開展論證；是否采用定量定性相結(jié)合，堅(jiān)持公開透明、嚴(yán)格把關(guān)，統(tǒng)籌處理項(xiàng)目短期與長(zhǎng)遠(yuǎn)關(guān)系，從嚴(yán)控制PPP項(xiàng)目財(cái)政支付范圍。審計(jì)是否全面考慮各種財(cái)政支出責(zé)任、支付條件和發(fā)生概率等因素，全面識(shí)別PPP項(xiàng)目股權(quán)成本責(zé)任、運(yùn)行補(bǔ)貼支出責(zé)任、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)責(zé)任、配套投入支出等財(cái)政支出責(zé)任。審查各級(jí)財(cái)政部門是否將項(xiàng)目財(cái)政支付責(zé)任在年度預(yù)算和中長(zhǎng)期財(cái)政規(guī)劃中統(tǒng)籌安排，全部PPP項(xiàng)目支出責(zé)任占年度一般公共預(yù)算支出比例是否超過(guò)10%。

五是審計(jì)信息公開情況。信息公開是PPP模式的內(nèi)在要求，也是指導(dǎo)PPP項(xiàng)目精準(zhǔn)謀劃、科學(xué)論證、規(guī)范運(yùn)作的有力抓手，應(yīng)貫穿項(xiàng)目全過(guò)程。應(yīng)重點(diǎn)審查PPP項(xiàng)目是否明確信息公布的責(zé)任主體，是否落實(shí)信息公開責(zé)任主體的具體責(zé)任。審查信息公開內(nèi)容清單和標(biāo)準(zhǔn)，公開的程序是否依法依規(guī)，公開的方式是否易于知曉，公開的程度是否滿足要求，公開的范圍是否符合標(biāo)準(zhǔn)，公開的內(nèi)容是否突出重點(diǎn)、體現(xiàn)PPP特色、滿足項(xiàng)目不同階段的需要。