推進(jìn)“六個(gè)轉(zhuǎn)變”實(shí)現(xiàn)基于稅負(fù)動(dòng)態(tài)預(yù)測(cè)的“BEST”財(cái)稅管理變革

徐曉華 翁凌略 封敏 裘漢卿

【摘 要】隨著稅務(wù)體制改革的不斷深化，稅企協(xié)同程度不斷提高，稅務(wù)管理機(jī)關(guān)開(kāi)始要求企業(yè)定期上報(bào)未來(lái)一定期間的各類(lèi)稅費(fèi)上繳情況。面對(duì)新環(huán)境，急需建立一種更為規(guī)范、更加有效的稅負(fù)預(yù)測(cè)機(jī)制，以順應(yīng)財(cái)稅管理變革。合理有效的稅負(fù)籌劃是推進(jìn)財(cái)稅管理制度優(yōu)化的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，而電網(wǎng)企業(yè)的稅負(fù)成本與各類(lèi)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)息息相關(guān)，其波動(dòng)趨勢(shì)及幅度受到各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的影響。公司急需提高稅負(fù)成本管理的精益度，及時(shí)把控稅負(fù)波動(dòng)。

【關(guān)鍵詞】稅負(fù)動(dòng)態(tài)預(yù)測(cè);財(cái)稅管理;變革

【Keywords】dynamic forecast of tax burden; fiscal and tax management; reform

【中圖分類(lèi)號(hào)】TM715? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號(hào)】1673-1069（2019）01-0061-02

1 卓越（BEST）化的一流財(cái)稅管理模式構(gòu)建與應(yīng)用的內(nèi)涵和主要做法

1.1 以“兩全兩化”為指導(dǎo)，明晰管理理念

1.1.1 計(jì)稅全鏈條稅種全覆蓋

追本溯源，精準(zhǔn)定位涉稅業(yè)務(wù)。以業(yè)務(wù)實(shí)際為本源，以收入、成本為切入點(diǎn)，將經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)劃分為購(gòu)售電、工程投資和物資采購(gòu)等幾大類(lèi)，并對(duì)每一類(lèi)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行全過(guò)程梳理，精準(zhǔn)定位稅負(fù)成本環(huán)節(jié)。

電網(wǎng)企業(yè)的稅負(fù)結(jié)構(gòu)主要由增值稅及附加、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅以及印花稅六大類(lèi)稅種構(gòu)成。模型涵蓋了以上全部稅種，能夠準(zhǔn)確反映稅負(fù)實(shí)際。

1.1.2 業(yè)財(cái)一體化管理精益化

打造“雙線(xiàn)”脈絡(luò)、“雙點(diǎn)”稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)?！半p線(xiàn)”即橫向覆蓋核心業(yè)務(wù)和重要支撐業(yè)務(wù)的防控緯線(xiàn)，縱向延伸至省、市、縣三級(jí)的防控經(jīng)線(xiàn)?！半p點(diǎn)”即依法納稅和依法管稅兩大著力點(diǎn)。

以稅負(fù)結(jié)構(gòu)為線(xiàn)索，根據(jù)稅負(fù)、資金預(yù)測(cè)需求，結(jié)合各位預(yù)算、報(bào)表數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，通過(guò)構(gòu)建“全稅種覆蓋，多層次穿透，按需求滾動(dòng)”的稅負(fù)預(yù)測(cè)模型，規(guī)范稅負(fù)預(yù)測(cè)模式，為財(cái)稅管理精益化提供可靠的數(shù)據(jù)支撐。

1.2 以“精準(zhǔn)閉環(huán)”為目標(biāo)，細(xì)化管理精度

1.2.1 事前稅費(fèi)預(yù)測(cè)

①科學(xué)預(yù)測(cè)，構(gòu)建稅負(fù)預(yù)測(cè)框架。稅負(fù)專(zhuān)項(xiàng)管理：模型增值稅預(yù)測(cè)主要從銷(xiāo)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅和預(yù)征稅三方面入手，將涉稅業(yè)務(wù)實(shí)際劃分為售電收入銷(xiāo)項(xiàng)稅額預(yù)測(cè)、非電收入銷(xiāo)項(xiàng)稅額預(yù)測(cè)、購(gòu)電成本進(jìn)項(xiàng)稅額預(yù)測(cè)、運(yùn)營(yíng)成本進(jìn)項(xiàng)稅額預(yù)測(cè)和投資成本進(jìn)項(xiàng)稅額預(yù)測(cè)等多個(gè)子模塊進(jìn)行分別預(yù)測(cè)，準(zhǔn)確把握內(nèi)在動(dòng)因，支撐合理稅收籌劃。稅負(fù)預(yù)測(cè)分類(lèi)：企業(yè)所得稅預(yù)測(cè)包括年度稅額預(yù)測(cè)、季度稅額預(yù)測(cè)、調(diào)整事項(xiàng)影響稅額預(yù)測(cè)等多個(gè)維度;個(gè)人所得稅、印花稅的預(yù)測(cè)包括月度稅額預(yù)測(cè)和年度稅額預(yù)測(cè);房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅預(yù)測(cè)包括半年度稅額預(yù)測(cè)與年度稅額預(yù)測(cè)。動(dòng)態(tài)滾動(dòng)預(yù)測(cè)：模型以月度預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，自動(dòng)抓取數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，形成季度、半年度、年度稅負(fù)預(yù)測(cè)并進(jìn)行存儲(chǔ)，實(shí)現(xiàn)了時(shí)間維度上的全覆蓋。②縱向穿透，適應(yīng)各類(lèi)業(yè)務(wù)實(shí)際。由于各級(jí)電網(wǎng)公司業(yè)務(wù)上存在差異性，因而其稅負(fù)結(jié)構(gòu)也呈現(xiàn)一定的多樣性。為保證模型的有效性，在設(shè)計(jì)稅負(fù)預(yù)測(cè)模型時(shí)區(qū)別了各類(lèi)預(yù)測(cè)子模塊，使得模型適用于多層面單位。③橫向覆蓋，梳理稅負(fù)種類(lèi)構(gòu)成。基于前期調(diào)研成果發(fā)現(xiàn)，電網(wǎng)企業(yè)的稅負(fù)結(jié)構(gòu)主要由增值稅及附加、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和印花稅六大類(lèi)稅種構(gòu)成。預(yù)測(cè)模型涵蓋以上全部稅種，可準(zhǔn)確反映稅負(fù)實(shí)際。

1.2.2 事中稅負(fù)監(jiān)控

①定位業(yè)務(wù)處理異常，有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一方面可以及時(shí)發(fā)掘模型內(nèi)部的邏輯漏洞，以便更新升級(jí)。另一方面可以準(zhǔn)確地定位到稅費(fèi)計(jì)提錯(cuò)誤等非正常業(yè)務(wù)處理流程，糾錯(cuò)改進(jìn)，有效降低人為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。②深入挖掘波動(dòng)趨勢(shì)，實(shí)時(shí)調(diào)整管理策略。由于稅負(fù)變動(dòng)本質(zhì)上是由于業(yè)務(wù)變動(dòng)引起的，因此，通過(guò)分析其變動(dòng)原因和內(nèi)在動(dòng)因，可以了解相關(guān)業(yè)務(wù)的變動(dòng)趨勢(shì)和程度，促進(jìn)管理者提前調(diào)整管理策略，全面提升財(cái)務(wù)管理水平。③全景嵌入監(jiān)控規(guī)則，實(shí)時(shí)管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)現(xiàn)預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)化，針對(duì)稅種設(shè)計(jì)匯總和個(gè)體單位界面，匯總應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)，形成層級(jí)結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，方便各級(jí)管理者實(shí)現(xiàn)管理上的穿透性和針對(duì)性。

1.2.3 事后總結(jié)分析

①模型修訂，財(cái)稅管理體系維新。通過(guò)固化體系內(nèi)容，對(duì)輸入、輸出數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行細(xì)化，精準(zhǔn)稅負(fù)預(yù)測(cè)，在應(yīng)用中累積業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)，并通過(guò)回顧、對(duì)比及分析，對(duì)稅負(fù)預(yù)測(cè)模型進(jìn)行回溯測(cè)試及微調(diào)，持續(xù)動(dòng)態(tài)更新，與財(cái)稅管理工作進(jìn)行無(wú)縫銜接。②開(kāi)放修正，實(shí)時(shí)跟進(jìn)策略革新。模型設(shè)計(jì)上提供了修正的窗口。預(yù)測(cè)界面中所有稅種的稅率都靈活可變，公司按需自行調(diào)整。政府補(bǔ)助填寫(xiě)，所填寫(xiě)內(nèi)容自動(dòng)儲(chǔ)存，數(shù)額變化時(shí)，可直接在界面修改。③機(jī)制優(yōu)化，業(yè)財(cái)協(xié)同管理創(chuàng)新。實(shí)現(xiàn)“業(yè)務(wù)-稅務(wù)-業(yè)務(wù)”的閉環(huán)管控，融入相關(guān)管理指標(biāo)作為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的組成部分，所有稅種的預(yù)測(cè)都必須按實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)行。

2 以“自動(dòng)敏捷”為思路，創(chuàng)新管理工具

圍繞“創(chuàng)新技術(shù)手段，推動(dòng)管理與工具融合”，構(gòu)建稅負(fù)動(dòng)態(tài)分析模型。以“自動(dòng)敏捷”為設(shè)計(jì)思路，創(chuàng)新管理工具，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)管控在線(xiàn)動(dòng)態(tài)編制、在線(xiàn)分類(lèi)匯總、在線(xiàn)滾動(dòng)預(yù)測(cè)和在線(xiàn)多維查詢(xún)的全過(guò)程在線(xiàn)管理，推動(dòng)數(shù)據(jù)采集自動(dòng)化、報(bào)表編報(bào)敏捷化和多維分析數(shù)字化。

2.1 數(shù)據(jù)采集自動(dòng)化

依托公司年度投資預(yù)算、月度現(xiàn)金流量預(yù)算、財(cái)務(wù)ERP系統(tǒng)等現(xiàn)有信息化數(shù)據(jù)，通過(guò)基礎(chǔ)臺(tái)帳取數(shù)預(yù)測(cè)和表單填寫(xiě)數(shù)據(jù)自動(dòng)采集生成報(bào)表的方式對(duì)數(shù)據(jù)模型進(jìn)行再造整合，形成了多稅種、多層次、全覆蓋的稅務(wù)預(yù)測(cè)模型。

2.2 報(bào)表編報(bào)敏捷化

基于業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的理念下，獲取財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)預(yù)測(cè)報(bào)表編報(bào)的高效、融合、洞察、智能。實(shí)現(xiàn)智能關(guān)聯(lián)，將現(xiàn)有的報(bào)表單元格按照關(guān)聯(lián)關(guān)系建立立體模型，以達(dá)到“一動(dòng)全動(dòng)”數(shù)據(jù)的變動(dòng)提醒。

2.3 多維分析數(shù)字化

通過(guò)稅負(fù)預(yù)測(cè)多維分析，構(gòu)建業(yè)財(cái)稅數(shù)據(jù)模型，取數(shù)方式多元靈活，深入業(yè)務(wù)本質(zhì)，支持管理信息靈活、高效、多維、智能地反映，同時(shí)滿(mǎn)足外部監(jiān)管和內(nèi)部管理要求，全面提升報(bào)表編報(bào)效率和數(shù)據(jù)質(zhì)量。

3 實(shí)施成效

3.1 預(yù)測(cè)方法從“粗放經(jīng)驗(yàn)”到“精準(zhǔn)高效”的轉(zhuǎn)變，業(yè)財(cái)融合提高稅負(fù)管控質(zhì)量

以業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，雙向追蹤業(yè)務(wù)流程，數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)中的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)緊密嵌合，經(jīng)過(guò)內(nèi)部計(jì)算，輸出準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，提升了信息化和自動(dòng)化水平，促進(jìn)了企業(yè)資金流的有效規(guī)劃，提高了現(xiàn)金流的配置效率。

3.2 控制方法從“事后事中”到“事前管控”的轉(zhuǎn)變，分類(lèi)管理實(shí)現(xiàn)稅負(fù)動(dòng)態(tài)管控

基于精益閉環(huán)管理的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管控，強(qiáng)調(diào)“預(yù)防”“以信息化為依托，全稅種覆蓋，多層次穿透，按需求滾動(dòng)”。通過(guò)監(jiān)督關(guān)口的前移，側(cè)重“事前預(yù)測(cè)、事中監(jiān)控、事后總結(jié)分析”。

3.3 稅負(fù)管理從“聚焦現(xiàn)在”到“前瞻未來(lái)”的轉(zhuǎn)變，稅種稅率支撐管理財(cái)稅變革

模型設(shè)計(jì)上為將來(lái)稅收政策的變化而導(dǎo)致的稅額變化提供修正的窗口。預(yù)測(cè)界面中所有稅種的稅率都靈活可變。前瞻性布局財(cái)稅管理與多維精益核算體系變革相適應(yīng)。

3.4 管理經(jīng)驗(yàn)從“地方個(gè)性”到“全國(guó)普適”的轉(zhuǎn)變，優(yōu)化設(shè)計(jì)助力稅負(fù)預(yù)測(cè)推廣

推廣范圍大，稅收成本是各類(lèi)電網(wǎng)企業(yè)無(wú)法避免的運(yùn)營(yíng)成本之一，因而稅負(fù)成本預(yù)測(cè)是財(cái)稅管理的必要手段。

推廣成本低，已實(shí)現(xiàn)預(yù)測(cè)模型的構(gòu)建共享性，大大降低了全省范圍內(nèi)的推廣成本[1]。

3.5 成本管理從“業(yè)財(cái)規(guī)范”到“業(yè)財(cái)精益”的轉(zhuǎn)變，優(yōu)化績(jī)效推動(dòng)體制機(jī)制改革

通過(guò)稅收預(yù)測(cè)值與實(shí)際納稅發(fā)生值的對(duì)比，以偏差率為績(jī)效考核對(duì)象，倒逼財(cái)務(wù)體制、管控機(jī)制改革，提升納稅規(guī)范性和可比性，實(shí)現(xiàn)成本管理機(jī)制建設(shè)的良性循環(huán)。

3.6 財(cái)務(wù)隊(duì)伍從“稅務(wù)業(yè)務(wù)”到“決策支持”的轉(zhuǎn)變，職能轉(zhuǎn)型反映財(cái)務(wù)監(jiān)督能力

通過(guò)單據(jù)流轉(zhuǎn)的方式進(jìn)行統(tǒng)一匯總，并自動(dòng)生成數(shù)據(jù)，保障了源頭數(shù)據(jù)的可靠性和真實(shí)性，也減輕了稅負(fù)預(yù)測(cè)工作的整體工作量，提高財(cái)務(wù)工作效率。財(cái)務(wù)人員工作逐步向工程、資產(chǎn)、內(nèi)控管理等領(lǐng)域延伸，提升了財(cái)務(wù)反映與監(jiān)督能力。

【參考文獻(xiàn)】

【1】何青燕.企業(yè)管理現(xiàn)狀及應(yīng)對(duì)措施[J].納稅，2018，12（26）：16-17.