淺談建筑門窗項目管理中預(yù)算決算的問題與建議

王少茜

摘要：房地產(chǎn)市場的轉(zhuǎn)冷對建筑門窗市場產(chǎn)生了很大的影響，建筑門窗的施工成本和收賬風(fēng)險都越來越大，為了使建筑門窗工程項目能更好的控制成本，獲得最大的項目利潤率，有效控制好財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)重視對預(yù)算、決算的管理。對此，本文結(jié)合建筑門窗企業(yè)的日常預(yù)算、決算管理，總結(jié)出預(yù)算、決算過程中容易出現(xiàn)的問題，提出了在相關(guān)制度完善、提高精準度及質(zhì)量、分析報告內(nèi)容等方面的一些建議和措施。旨在通過對預(yù)算、決算的不斷完善，使其能起到應(yīng)有的作用，促進建筑門窗企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：建筑門窗項目;預(yù)算決算;建議

當前，我國經(jīng)濟已由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，供給側(cè)改革進一步推進，房地產(chǎn)市場正處于創(chuàng)新轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，這種大環(huán)境的變化對建筑門窗市場也產(chǎn)生了很大的影響，建筑門窗的成本赿來赿高，利潤赿來赿薄、收賬風(fēng)險也越來越大。在這種情況下，工程項目的預(yù)算、決算在企業(yè)中發(fā)揮的作用也就更加明顯，其不僅能有效控制門窗項目的投入成本，更能促使企業(yè)獲得最大的利潤率，控制財務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平。但是，企業(yè)在實際的預(yù)算、決算管理過程中，會因各種問題的存在而導(dǎo)致工程預(yù)算的失實，使工程預(yù)算、決算的作用降低。本文從以下幾個方面提出預(yù)算決算過程中容易出現(xiàn)的問題，并提出相對應(yīng)的建議。

一、建筑門窗企業(yè)的預(yù)算、決算概述

建筑門窗企業(yè)的預(yù)算是指門窗施工單位根據(jù)施工圖紙，按照工程定額預(yù)算價格編制的工程項目從籌建到竣工驗收所需的全部建設(shè)費用。決算是指施工單位根據(jù)決算編制要求，按照實際情況編制的施工項目從籌建到竣工驗收所需的全部建設(shè)費用，它是反映工程項目實際成本和實際利潤的文件。建立項目預(yù)算、決算制度是企業(yè)管理的重要內(nèi)容構(gòu)成，它貫穿于項目建設(shè)的全過程，對門窗企業(yè)的生存發(fā)展起著非常重要的作用。

二、項目預(yù)算、決算實施中的問題

（一）對項目預(yù)算、決算管理認識不足，相關(guān)制度不健全

小企業(yè)一般都存在對預(yù)算決算管理制度認知不足的情況，各部門自上而下沒有形成統(tǒng)一認識，沒有樹立起正確的預(yù)算概念，認為它只是一種財務(wù)行為，忽視了與各部門之間的關(guān)系，缺乏履行自身管理職責(zé)的積極意識，尤其是企業(yè)管理層忽略了預(yù)算、決算在企業(yè)中對內(nèi)部控制管理及戰(zhàn)術(shù)指導(dǎo)等方面的作用。

制定的預(yù)算、決算制度可操作性差，不能與實際情況很好結(jié)合在一起，系統(tǒng)性不夠強，制度得不到嚴格執(zhí)行，形成企業(yè)無為的內(nèi)耗，起不到應(yīng)有的作用。

這些認識上的不足以及制度上的不健全，導(dǎo)致預(yù)算、決算管理制度執(zhí)行不力，往往達不到理想的效果。

（二）預(yù)算數(shù)據(jù)不精確

項目立項后，根據(jù)施工圖紙進行成本預(yù)算，預(yù)算內(nèi)容主要包含型材、配件、輔料、人工成本、施工費用等，預(yù)算數(shù)據(jù)是否精確直接反映項目的利潤率水平，影響到該工程項目是否順利承攬。目前，預(yù)算考慮不周全主要存在于以下幾方面：

1.未考慮材料價格的市場變動因素對預(yù)算結(jié)果的影響;

2.材料預(yù)算定額不準確，預(yù)算人員為了不出現(xiàn)斷貨而影響生產(chǎn)，訂購主要材料時富余量過大造成材料浪費;

3.施工費用等間接費用的定額，在參考以往工程項目時，未全面考慮工程地區(qū)差別、甲方差別等個別因素的存在。

4.預(yù)算科目涵蓋信息不全。如應(yīng)收賬款的回收難是建筑門窗企業(yè)普遍存在的問題，極容易造成企業(yè)資金鏈斷裂的風(fēng)險，在預(yù)算中卻沒有顯示出資金回收情況的信息。

（三）預(yù)算方法不完善

施工過程中各種因素的變動，如項目設(shè)計變更、施工過程中出現(xiàn)的臨時變動等情況，會直接影響到預(yù)算的最終數(shù)據(jù)，預(yù)算的數(shù)據(jù)應(yīng)隨著這些因素的變化而隨時進行變動。而好多小企業(yè)的預(yù)算只保持了最初的狀態(tài)，未隨著因素的改變發(fā)生滾動變化，或者是由于追加預(yù)算的變動，影響了后面預(yù)算的計劃，使整體預(yù)算缺少連貫性和計劃性，這些情況也導(dǎo)致預(yù)算不準確。

（四）忽視預(yù)算與決算的對比分析報告的作用

工程完工后，工程項目出具最終工程決算書，相關(guān)部門根據(jù)預(yù)算、決算的對比出具分析報告。門窗企業(yè)分析報告出現(xiàn)的問題主要有：

1.財務(wù)分析報告重點不突出

報告中數(shù)字羅列過多，未對主要數(shù)據(jù)進行深入關(guān)注，沒有注意到數(shù)字后面的深層原因，對于主要問題與次要問題的區(qū)分不明顯，相關(guān)建議、措施少或過于簡單，使財務(wù)分析報告不能起到應(yīng)有的重要價值。

2.報告與企業(yè)內(nèi)控管理不能很好的相結(jié)合

對報告中提出的意見和改進措施企業(yè)不能很好的重視，企業(yè)在管理體系中存在的問題，沒有得到改進或改善，不能推動企業(yè)管理者對企業(yè)內(nèi)部管理的創(chuàng)新，失去了分析報告最終的目的。

三、加強預(yù)算決算管理的建議

（一）提高企業(yè)預(yù)算管理意識

預(yù)算管理意識是企業(yè)有效實施預(yù)算決算管理的保障，企業(yè)管理者要足夠重視預(yù)決算管理工作，率先垂范地服從于預(yù)算的約束，積極主動地維護預(yù)算的嚴肅性，鼓勵員工從內(nèi)心認同并參與預(yù)算的編制，在企業(yè)營造良好的預(yù)決算管理的氛圍，循序漸進的開展預(yù)算、決算管理，正確對待預(yù)算與決算之間的偏差，不斷的改進實施。

（二）建立與企業(yè)相適應(yīng)的預(yù)算決算制度體系

完善的預(yù)算決算管理制度具有全面控制的能力，能夠?qū)ㄖT窗企業(yè)工程提供可靠的數(shù)據(jù)，通過對預(yù)算決算的管理制度化，可以有效地提高企業(yè)內(nèi)部控制水平。

建筑門窗企業(yè)應(yīng)建立專門的預(yù)算決算管理部門，負責(zé)本企業(yè)預(yù)決算工作的執(zhí)行和監(jiān)督，此管理部門由預(yù)決算相關(guān)的部門人員組成，預(yù)算管理部門直接對企業(yè)管理者負責(zé)，以保證此項工作的獨立性。

以我們門窗廠預(yù)算決算管理為例，成立了預(yù)決算評審小組，以單項工程立項核算，根據(jù)工程項目的施工情況，按不同產(chǎn)品、區(qū)域、施工類型進行分類管理，依據(jù)每年項目的預(yù)決算情況，對項目各項數(shù)據(jù)進行測算整理，對不合理定額進行調(diào)整，對不完善的預(yù)算方案進行優(yōu)化，預(yù)算與實際情況結(jié)合起來讓其更具可操作性和全面性，提高預(yù)決算的質(zhì)量，使預(yù)算決算制度在企業(yè)能更好的落實。

（三）提高預(yù)算精度，提升預(yù)算編制人員專業(yè)能力

提高預(yù)算精準度，應(yīng)將預(yù)算規(guī)則以及過程進行統(tǒng)一的規(guī)定，形成統(tǒng)一的計算方法。

在材料計算過程中要充分了解到材料的市場變動情況，為施工過程中材料是否進行儲備做出預(yù)計，做到精準工程總量，精確型材、輔料的定額。

間接費用的預(yù)算定額應(yīng)在歷史數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上按單個項目的實際情況進行變動，應(yīng)充分考慮地域差異、客戶差異、產(chǎn)品差異對間接費用產(chǎn)生的影響因素，建議通過滾動的形式分期預(yù)計，避免無依據(jù)盲目定額。

針對建筑門窗企業(yè)資金風(fēng)險較大的情況，在預(yù)算中應(yīng)顯示合同中規(guī)定的回款節(jié)點，即門窗安裝到什么程度應(yīng)收回的款項是多少，以及工程完工后產(chǎn)品質(zhì)保期限和質(zhì)保金額度，這些在合同中都有明確規(guī)定。預(yù)算中列示出回款節(jié)點，就會使預(yù)算、決算人員對款項的回收也進行了監(jiān)督，避免工程進度快于回款節(jié)點，在監(jiān)管不到位的情況下，形成大額應(yīng)收賬款，加大了收款的風(fēng)險。

建筑門窗企業(yè)應(yīng)提高預(yù)算編制人員的專業(yè)能力，通過定期聘請專業(yè)預(yù)算人員講課，安排工地項目管理人員、財務(wù)人員與這些人員進行業(yè)務(wù)交流，促進他們理論與實踐相結(jié)合，加強實際經(jīng)驗的積累，提高預(yù)算的精準度。

（四）重視預(yù)算、決算分析，促進企業(yè)內(nèi)控管理與分析報告的結(jié)合

預(yù)算中要做好工程數(shù)據(jù)的搜集整理工作，工程項目竣工應(yīng)及時辦理結(jié)算手續(xù)，這是企業(yè)控制風(fēng)險的重要手段之一。

預(yù)算要全面展現(xiàn)單個門窗工程項目的施工概況，使其能反映出工程項目從開始籌建到完工過程中的全部成本、費用以及效益情況。通過單項相同產(chǎn)品本年與去年同期預(yù)算的對比、本年預(yù)算與本年結(jié)算數(shù)據(jù)的對比，發(fā)現(xiàn)差異找出預(yù)算管理中存在的問題，進行利潤分析，針對提出的問題提出改進意見及措施，最終出具分析報告。

分析報告應(yīng)能直接體現(xiàn)出企業(yè)預(yù)算管理體系存在的問題或產(chǎn)生問題的關(guān)鍵因素，針對問題提出的意見應(yīng)主題清晰、重點突出，提出的改進措施應(yīng)切合實際、切實可行。這樣，通過分析報告不僅能掌握預(yù)算的執(zhí)行情況，還可以反映出工程項目成果，找出工程項目盈虧點所在，為日后預(yù)算、決算提供參考依據(jù)，讓企業(yè)管理者明白企業(yè)存在的問題以及日后改進的方向，提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平。