高校資金績效評價指標與方法研究：基于“互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)”

戴建青 張騫

摘要：本文基于“互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)”背景下，對高校資金使用狀況及存在問題進行了分析，比較了傳統(tǒng)與“互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)”模式對高校資金績效評價的不同影響。針對目前高校資金績效評價體系的構(gòu)建，提出了將傳統(tǒng)流程與互聯(lián)網(wǎng)相結(jié)合，建立一個以云計算和大數(shù)據(jù)為依托的績效評價指標體系，運用定量方法對高校資金使用情況進行科學精準分析，為提升高校資金績效管理和財務治理水平服務。

關(guān)鍵詞：“互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)”;資金績效評價;指標與方法

互聯(lián)網(wǎng)誕生已近50年，中國政府工作報告在2015年首次提出“互聯(lián)網(wǎng)+”，而“大數(shù)據(jù)”則源自維克托·邁爾-舍恩伯格和肯尼斯·庫克耶所著《大數(shù)據(jù)時代》一書。“互聯(lián)網(wǎng)+”“大數(shù)據(jù)”等概念自提出之日起就在各行各業(yè)中被廣泛應用?；谶@個宏觀背景，中國會計學會近年起圍繞會計信息、管理會計、財務報告等研究領(lǐng)域的創(chuàng)新展開了學術(shù)討論，理論界普遍認為“互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)”時代大門的開啟將會給會計行業(yè)變革與發(fā)展帶來前所未有的挑戰(zhàn)與機遇。[1]具體來講，“互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)”思維強調(diào)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與傳統(tǒng)會計工作相結(jié)合，利用新技術(shù)獲取更有價值數(shù)據(jù)資產(chǎn)，推動財務工作從會計核算向管理決策方向的轉(zhuǎn)變。其核心在于利用云計算與大數(shù)據(jù)，強調(diào)對海量數(shù)據(jù)管理分析能力提升，而非簡單的效率改進。

一、開展高校資金績效評價的現(xiàn)實困境

（一）軟件種類多，良莠不齊，缺乏行業(yè)通用標準。當前高校財務信息化建設(shè)發(fā)展存在著較大差異，財務軟件選擇也各行其是，有的是自己研發(fā)，有些則是向?qū)I(yè)軟件商購買。不同軟件質(zhì)量參差不齊，數(shù)據(jù)的收集、處理、分析能力也差別巨大。更為重要的是，因為數(shù)據(jù)口徑不統(tǒng)一，通過不同財務軟件處理加工得到的信息也很難被全面有效運用于分析決策領(lǐng)域。數(shù)據(jù)缺乏統(tǒng)一的標準，自然難以橫向比較，發(fā)現(xiàn)彼此內(nèi)在差距。所以，基于數(shù)據(jù)庫中的財務數(shù)據(jù)用來評價高校資金績效，還需要樹立一個統(tǒng)一標準，使得匯總進入數(shù)據(jù)庫的財務數(shù)據(jù)一致可比，從而釋放出數(shù)據(jù)的內(nèi)在價值，全面實現(xiàn)高校預算收支、資產(chǎn)采購和項目管理等的信息化、高效化和體系化。[2]

（二）信息反饋慢，傳遞不暢，缺乏部門溝通協(xié)同。資金績效評價體系的建立依賴于一個高效的財務系統(tǒng)。但是，對于已經(jīng)擁有網(wǎng)上預約報賬、網(wǎng)上查詢、網(wǎng)上繳費等財務系統(tǒng)的高校來說，其運行效果大多仍然停留在簡化工作流程、提高人員效率的層面，很少有單位做到財務數(shù)據(jù)在各部門之間實時傳遞、即時共享，評價績效也就很難深入開展。[3]今后高校財務信息化應該是以財務部門為主導，教務、科研、人事、后勤等部門共同參與的完整管理體系。以科研經(jīng)費為例，通過財務系統(tǒng)，科研部門及時了解科研經(jīng)費使用狀況;財務部門能有效管理科研經(jīng)費，規(guī)范資金使用;教務、人事部門更可以清晰地掌握科研人員業(yè)績考核數(shù)據(jù)。這種多部門間多向交叉反饋交流，有利于提高整體協(xié)同效率。

（三）數(shù)據(jù)能效低，價值不高，缺乏有效挖掘利用。高校信息化建設(shè)雖將財務人員從冗雜事務工作中解放出來，但是財務人員自身對數(shù)據(jù)運用分析能力的巨大差別，單純靠人力對數(shù)據(jù)進行處理分析根本無法挖掘出其真實價值。從財務系統(tǒng)角度來講，現(xiàn)階段主要功能在于會計數(shù)據(jù)采集、加工、存儲以及會計信息的輸入與輸出，少有軟件能對單位各階段會計信息進行系統(tǒng)、有效的綜合分析。海量數(shù)據(jù)綜合分析與處理能力的缺失，無疑是影響高校資金績效的重要因素，直接制約著高校資金績效評價體系的構(gòu)建，更無法為高校管理和決策層提供多層次、多維度的宏觀服務。

二、“互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)”是傳統(tǒng)財務信息化發(fā)展的必然趨向

（一）“互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)”模式與傳統(tǒng)財務信息化的區(qū)別。傳統(tǒng)信息化在提升信息處理速度、加大信息儲存容量、提高信息使用頻率等方面發(fā)揮了重要作用，但其局限性也很突出：數(shù)據(jù)分析局限于靜態(tài)、原始數(shù)據(jù)獲取途徑單一、缺乏大規(guī)模社會化協(xié)調(diào)和智能化的思考?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)”則在內(nèi)涵上根本區(qū)別于傳統(tǒng)“信息化”，甚至重新定義了信息化。所謂“互聯(lián)網(wǎng)”是指以互聯(lián)網(wǎng)為主的一整套信息技術(shù)（包括移動互聯(lián)網(wǎng)、云計算、大數(shù)據(jù)技術(shù)等）在經(jīng)濟、社會生活各部門的擴散、應用過程。大數(shù)據(jù)則是指無法在一定時間范圍內(nèi)用常規(guī)軟件工具進行捕捉、管理和處理的數(shù)據(jù)集合。通過“互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)”技術(shù)的運用，財務信息可以在各單位、各管理層之間傳輸共享，大大提高了信息傳遞的及時性，通過更強的決策力、洞察發(fā)現(xiàn)力和流程優(yōu)化能力獲取高價值信息數(shù)據(jù)。財務信息由傳統(tǒng)會計人員識別轉(zhuǎn)化為計算機智能識別，在云技術(shù)與大數(shù)據(jù)的配合下，依托自身強大的自動識別功能來提高信息的準確性和資金使用效率。其次，區(qū)別還體現(xiàn)在數(shù)據(jù)的計算處理能力與標準化上。新模式下以云平臺及大數(shù)據(jù)為支持，對不同口徑匯總數(shù)據(jù)進行統(tǒng)一口徑的標準化處理，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)快速運算與比較，為高校財務信息快速處理與橫向比較提供了技術(shù)保障。第三，“互聯(lián)網(wǎng)”提供了數(shù)據(jù)智能化處理與高速傳遞功能。通過對用戶不同使用偏好的分析，可以及時向用戶推送其感興趣的內(nèi)容，告別過往以被動搜索數(shù)據(jù)舊模式，實現(xiàn)智能化新升級。

（二）“互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)”是傳統(tǒng)財務信息化的積淀與升華?！盎ヂ?lián)網(wǎng)”“大數(shù)據(jù)”的廣泛應用離不開傳統(tǒng)信息化的普及，傳統(tǒng)財務信息系統(tǒng)基礎(chǔ)設(shè)施及客戶端的建立給新模式在會計信息化中的應用提供了先決條件。信息技術(shù)的不斷突破，逐漸打破傳統(tǒng)會計信息、資金信息與其他業(yè)務流程要素的緊耦合關(guān)系，增強了流動性，提升了信息使用范圍和價值?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)”在高校信息系統(tǒng)中應用的本質(zhì)是將傳統(tǒng)會計信息、業(yè)務信息經(jīng)過互聯(lián)網(wǎng)改造后的標準化、數(shù)據(jù)化、智能化，其核心是：云計算和大數(shù)據(jù)。它在會計信息系統(tǒng)構(gòu)建及提高資金績效方面有著重要影響：（1）其數(shù)據(jù)是“活”的數(shù)據(jù)，是聯(lián)動的數(shù)據(jù)，縮短了資金信息獲取的時間和提升資金信息的實用價值;（2）其將傳統(tǒng)信息化從工業(yè)經(jīng)濟下“計算機+軟件”模式向信息經(jīng)濟下“云計算+數(shù)據(jù)”模式轉(zhuǎn)變，將資金信息預先處理、歸集，降低使用資金的時間，提高資金決策的效率;（3）其出發(fā)點是以用戶、需求為導向，這也有別于傳統(tǒng)信息化條件下以生產(chǎn)者為導向。

三、高校資金績效評價指標與方法的優(yōu)化選擇

高校資金績效評價系統(tǒng)是以云計算為基礎(chǔ)，通過高效利用內(nèi)外大數(shù)據(jù)庫來實現(xiàn)資金績效的實時精準分析。在分析方法上，對于具體項目可以采用DEA法，運用C2R和C2GS2等模型對各項目投入與產(chǎn)出情況進行比較評價;對于高校全年、整體資金使用狀況可以采用BSC與AHP法進行綜合評價。在參考數(shù)及指標的選取上充分利用云計算以及大數(shù)據(jù)庫，做到實時、動態(tài)更新選取。接下來以就高校全年、整體資金使用狀況評價分析為例，簡單闡述其與“互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)”的結(jié)合。

（一）確定評價高校資金績效的主要指標。在選擇過程中，運用BSC法區(qū)分不同維度來確定衡量指標。通過從指標庫中選取合適指標并運用“互聯(lián)網(wǎng)”下的大數(shù)據(jù)和云計算，來實現(xiàn)數(shù)據(jù)的精準分析以達到評價目標。文章以表1中的24項指標為例，以便直觀闡釋高?？傮w資金績效評價方法。[4]

（二）運用AHP法確定各項指標權(quán)重指數(shù)。具體步驟如下：

1.制定各指標之間的相對重要性并以一個比例標度將其量化。根據(jù)專家學者的意見與評分，運用該標度表對高校不同層次指標進行兩兩評價，確定其相應的初始權(quán)重。

2.以專家給出的初始權(quán)重為依據(jù)建立起各層次、各要素之間的兩兩對比矩陣。模式如表2所示：

由于不涉及具體實證研究數(shù)據(jù)，上述判斷矩陣中的數(shù)據(jù)均以Xij表示。表中的Xij即為通過向?qū)＜易稍冎笏贸龅摹哟畏治鲋邢嚓P(guān)因素之間兩兩比較結(jié)果。由于矩陣的標度表進行了相應的賦值，其結(jié)果數(shù)值滿足以下三點：Xij>0，Xij=1/Xji，Xii=1。同理可得到B1-C、B2-C、B3-C、B4-C四個不同層次的判斷矩陣表。

3.根據(jù)判斷矩陣的數(shù)據(jù)，可以對各項指標基于總目標，即高校資金使用績效的影響權(quán)重進行分析與計算。首先，計算出各判斷矩陣的特征根（λmax）與特征向量（W=（w1，w2，…，wn）T），并檢驗其一致性。特征向量可以運用求根法或求和法得到，通過歸一化處理得到各判斷矩陣特征向量W=（w1，w2，…，wn）T;然后，運用公式求出各特征向量所對應最大特征值，并運用軟件對其一致性進行檢驗。當結(jié)果為CI<0.1、CR<0.1時，判斷矩陣一致性可以接受;最后，根據(jù)各層次重要程度計算排序，得出各項指標的權(quán)重，公式如下：

其中WCi即為指標Ci對于目標A的權(quán)重值;WCi·Bj表示指標Ci對于要素Bj的權(quán)重值;WBj·A表示要素Bj對于目標A的權(quán)重值。

（三）綜合評價分析高校資金績效情況

1.從云平臺獲取行業(yè)數(shù)據(jù)測定標準值，計算指標分值。以云端數(shù)據(jù)查詢的與自身規(guī)模水平相似的高校作為參考，計算出各項指標所對應行業(yè)的標準值，并根據(jù)指標實際值及其權(quán)重計算權(quán)重值。在計算各指標權(quán)重值時，要預設(shè)最高分與最低分，以避免某些指標異常所造成的不合理影響。一般上下限可各放寬0.5倍，總分值在50～150之間。若計算出權(quán)重值超出此范圍的，應該以上下限分作為取值標準。再根據(jù)公式：各項指標得分=（實際值/標準值）*權(quán)重值;資金績效總得分=∑各項指標得分，計算出高校各項指標的得分以及總體分值。

2.基于上述指標和分值，對高校資金績效情況進行總體評價。首先，對高校資金使用效率對比分析。將分析獲得數(shù)據(jù)與云平臺中行業(yè)數(shù)據(jù)橫向比較，運用本校歷史數(shù)據(jù)縱向比較，發(fā)現(xiàn)自身在資金使用效率方面的趨勢與規(guī)律;也可以利用外部大數(shù)據(jù)和云平臺，以與自身辦學規(guī)模和綜合排名相近的高校資金績效值以及行業(yè)標準值作為參考標準，通過橫向比較發(fā)現(xiàn)差距。接下來，對具體指標得分情況進行單項分析。通過與同等規(guī)模高校以及行業(yè)標桿行比較分析，得出自身資金績效存在問題結(jié)論以及優(yōu)化措施。同樣還可以運用大數(shù)據(jù)進行橫向與縱向比較。例如，通過比較發(fā)現(xiàn)“教師人均科研經(jīng)費”這一指標得分明顯低于行業(yè)均值或者同等院校水平的，則可在預算編制以及資金劃撥等方面向有誰傾斜。最后，根據(jù)上述計算數(shù)據(jù)，對高校資金績效進行綜合評價，使得資金真正流向需要的部門，優(yōu)化資源配置，實現(xiàn)績效提升。

四、結(jié)語

“互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)”應用在不斷擴大，高校利用新技術(shù)將績效評價嵌入現(xiàn)有財務信息系統(tǒng)中，運用大數(shù)據(jù)、云計算、移動互聯(lián)網(wǎng)等核心技術(shù)構(gòu)建新模式下的財務共享中心，依托云平臺構(gòu)建高校資金管理工作新機制，進而再造資金管理流程，提高資金總體績效;同時，運用高校體系內(nèi)及云平臺中的大數(shù)據(jù)資源不斷完善資金績效評價體系，將各環(huán)節(jié)資金使用績效評價結(jié)果落實到實處，進而形成資金使用的良性循環(huán)。但也要認識到，實現(xiàn)新模式與高校資金管理的高效、有機結(jié)合，仍需加大對高校財務系統(tǒng)軟硬件設(shè)施的投入、提高對新模式建設(shè)重要性的認識，同時還需注重網(wǎng)絡(luò)安全保障的建設(shè)。只有多措并舉，才能在“互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)”環(huán)境下構(gòu)建起一個更加科學合理的高校資金績效評價指標和方法體系，不斷推進財務工作向治理現(xiàn)代化的轉(zhuǎn)型發(fā)展。

參考文獻：

[1]張林，丁鑫等.“互聯(lián)網(wǎng)+”時代會計改革與發(fā)展——中國會計學會2015年學術(shù)年會觀點綜述[J].會計研究，2015 （8）.

[2]吳勝，蘇琴.高校云會計服務體系結(jié)構(gòu)模型探微[J].財會月刊，2016 （36）.

[3]秦書亞.基于數(shù)字校園的高校財務信息化建設(shè)研究[J].會計之友，2016 （18）.

[4]陳麗敏，朱榮等.高校資金使用績效考量體系構(gòu)建研究[J].會計之友，2013 （9）.