計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制研究

朱龍梅

（陜西財(cái)經(jīng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院，陜西咸陽(yáng)，712000）

1 計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)框架結(jié)構(gòu)

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)會(huì)包括數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)加工、信息生成三個(gè)部分，其中對(duì)數(shù)據(jù)的處理必須以數(shù)據(jù)加工為基礎(chǔ)，推導(dǎo)過(guò)程由信息提供人員進(jìn)行控制?，F(xiàn)代會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)需要對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行改革與優(yōu)化，以業(yè)務(wù)流程重組、事項(xiàng)會(huì)計(jì)理論以及現(xiàn)代化信息技術(shù)為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)重新創(chuàng)建會(huì)計(jì)系統(tǒng)，通過(guò)一系列的業(yè)務(wù)流程來(lái)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的收集，完成對(duì)數(shù)據(jù)的控制與處理，現(xiàn)代化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)框架如圖1所示。

圖1 計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)框架結(jié)構(gòu)

在業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中，企業(yè)可以通過(guò)計(jì)算機(jī)對(duì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)信息進(jìn)行傳輸，以數(shù)字化的手段做好恰當(dāng)記錄，信息的使用者可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)交互平臺(tái)來(lái)發(fā)送信息，最后將數(shù)據(jù)處理的結(jié)果進(jìn)行存儲(chǔ)。

2 計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)輸出結(jié)構(gòu)

信息系統(tǒng)輸出必須能夠滿足用戶的實(shí)際需求，最終實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)難以完成的任務(wù)，為企業(yè)的發(fā)展提供決策信息，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的輸出結(jié)構(gòu)如圖2所示。

在輸出系統(tǒng)中要包括決策層、業(yè)務(wù)層和管理層，全面考慮每個(gè)層次的需求特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)每個(gè)層次之間的交叉調(diào)用，最終形成三層需求的網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。

3 計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的實(shí)際意義

在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，會(huì)計(jì)信息統(tǒng)計(jì)在一定程度上能夠影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的成敗，內(nèi)部控制主要是經(jīng)過(guò)企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層等為營(yíng)運(yùn)效果、財(cái)務(wù)報(bào)告、相關(guān)法令等提供合理保證的過(guò)程，所謂內(nèi)部控制，是企業(yè)大規(guī)模化以及資本大眾化的最終結(jié)果，近些年來(lái)，跨國(guó)企業(yè)不斷涌現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部職能部門逐漸增多，所以會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的地位日益顯著，企業(yè)高層管理人員也越來(lái)越重視內(nèi)部控制制度的建立情況，通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制來(lái)提高生產(chǎn)效率。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制在發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)被廣泛應(yīng)用，在我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制相對(duì)比較薄弱、管理松弛，所以導(dǎo)致許多管理人員有機(jī)會(huì)貪污腐敗，加大企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，由于理論研究的不足，很多內(nèi)部控制人士會(huì)將內(nèi)部控制等同于內(nèi)部成本控制，許多企業(yè)的內(nèi)部控制都是一些手冊(cè)、文件等，遇見問(wèn)題隨意處理，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度流于形式，失去了真正的嚴(yán)肅性。

圖2 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)輸出結(jié)構(gòu)

4 計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中存在的問(wèn)題

4.1 差錯(cuò)的反復(fù)發(fā)生率大

傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)對(duì)數(shù)據(jù)處理也會(huì)出現(xiàn)個(gè)別的差錯(cuò)，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)數(shù)據(jù)的處理比較集中化，數(shù)據(jù)處理結(jié)果一旦發(fā)生錯(cuò)誤，許多文件、賬簿以及系統(tǒng)會(huì)導(dǎo)致失真，與手工會(huì)計(jì)相比較，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對(duì)輸入差錯(cuò)缺乏識(shí)別能力，所以產(chǎn)生的差錯(cuò)很難被發(fā)現(xiàn)，改正的時(shí)間也會(huì)比較長(zhǎng)，如果差錯(cuò)的原因在系統(tǒng)程序和系統(tǒng)軟件中，那么計(jì)算機(jī)會(huì)對(duì)錯(cuò)誤操作重復(fù)執(zhí)行。

4.2 系統(tǒng)內(nèi)部的銜接性差

許多會(huì)計(jì)系統(tǒng)都比較注重對(duì)賬務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行開發(fā)，而對(duì)成本核算、市場(chǎng)預(yù)測(cè)等開發(fā)力度較小，對(duì)這類問(wèn)題的處理，需要輸出賬務(wù)數(shù)據(jù)，經(jīng)過(guò)人工核算然后重新輸入，數(shù)據(jù)從一個(gè)系統(tǒng)到另一個(gè)系統(tǒng)不能夠自動(dòng)轉(zhuǎn)換，這樣一來(lái)就增加了出錯(cuò)的概率，導(dǎo)致財(cái)務(wù)軟件不能充分發(fā)揮預(yù)測(cè)與管理功能。

4.3 數(shù)據(jù)安全性差

計(jì)算機(jī)對(duì)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)處理之后會(huì)存儲(chǔ)在磁盤介質(zhì)中，當(dāng)受到病毒侵襲或斷電的情況，很容易造成數(shù)據(jù)丟失，所以計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)存在一定的數(shù)據(jù)安全問(wèn)題。

5 計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度構(gòu)建

5.1 完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開發(fā)

企業(yè)對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開發(fā)會(huì)涉及到大量的投入資金，會(huì)直接影響企業(yè)的整體管理目標(biāo)，所以一定要得到上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的支持與授權(quán)。定期對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)相關(guān)工作人員進(jìn)行綜合培訓(xùn)，在系統(tǒng)運(yùn)行期間，需要對(duì)各個(gè)運(yùn)行階段進(jìn)行檢驗(yàn)，確保各個(gè)階段都能有效運(yùn)行，只有驗(yàn)證會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的先進(jìn)性才能對(duì)內(nèi)部的管理有效控制。

5.2 加強(qiáng)管理控制

計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的管理控制主要包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、責(zé)任的劃分、上機(jī)管理以及檔案管理等。企業(yè)會(huì)按照會(huì)計(jì)崗位需求劃分為會(huì)計(jì)主管、軟件操作、系統(tǒng)維護(hù)、審核記賬、數(shù)據(jù)分析等不同崗位，組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須滿足會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)實(shí)際需求，做到分工明確，各負(fù)其責(zé)，相互制約。在上機(jī)管理制度中包括輪流值班制度、軟硬件操作規(guī)程、上機(jī)時(shí)間安排以及用機(jī)時(shí)間記錄等。在檔案管理方面，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)一些重要的資料要進(jìn)行及時(shí)備份與存檔，建立完善的檔案制度，確保會(huì)計(jì)資料信息的完整與安全。

5.3 加強(qiáng)日?？刂?/h3>

首先，加強(qiáng)操作權(quán)限控制，每個(gè)崗位的人員都要按照所授予的權(quán)限進(jìn)行工作，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)要制定適當(dāng)?shù)臋?quán)限標(biāo)準(zhǔn)體系，使系統(tǒng)不再被越權(quán)使用，保證系統(tǒng)的安全性。其次，要加強(qiáng)數(shù)據(jù)的輸入與輸出控制，構(gòu)建計(jì)算機(jī)自動(dòng)識(shí)別系統(tǒng)，建立科目名稱或代碼對(duì)照表，防止數(shù)據(jù)輸入錯(cuò)誤，保證輸出數(shù)據(jù)與輸入數(shù)據(jù)相一致。最后，要加強(qiáng)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)以及系統(tǒng)的日常維護(hù)，一般情況下，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)會(huì)將數(shù)據(jù)存儲(chǔ)在各種介質(zhì)上，對(duì)磁性介質(zhì)的存放一定要進(jìn)行雙重備份，對(duì)存儲(chǔ)內(nèi)容與時(shí)間進(jìn)行詳細(xì)標(biāo)識(shí)。對(duì)系統(tǒng)軟件的控制要保證系統(tǒng)的正常運(yùn)行，及時(shí)對(duì)故障進(jìn)行處理，糾正錯(cuò)誤，保證系統(tǒng)安全運(yùn)行的控制。

5.4 制定會(huì)計(jì)知識(shí)更新制度

企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)電算化，對(duì)于財(cái)務(wù)工作來(lái)講也是一項(xiàng)挑戰(zhàn)，會(huì)計(jì)工作人員必須及時(shí)對(duì)知識(shí)結(jié)構(gòu)進(jìn)行更新，提高自身的素質(zhì)水平，掌握扎實(shí)的會(huì)計(jì)電算化專業(yè)基礎(chǔ)，熟練對(duì)計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行操作，將計(jì)算機(jī)與會(huì)計(jì)信息緊密結(jié)合，企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的繼續(xù)教育，使其了解新的技能與政策動(dòng)態(tài)，減少計(jì)算機(jī)運(yùn)用所涉及的風(fēng)險(xiǎn)。

5.5 加強(qiáng)安全防范管理

企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)一旦遭到黑客或病毒的攻擊，會(huì)造成非常嚴(yán)重的損失，計(jì)算機(jī)病毒的變異很快，常常讓人防不勝防，所以一定要及時(shí)更新殺毒軟件，定期檢測(cè)。在實(shí)際工作中，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員計(jì)算機(jī)病毒安全防范意識(shí)，做好會(huì)計(jì)日常數(shù)據(jù)的備份，各級(jí)操作人員發(fā)生變動(dòng)時(shí)，除了做好工作交接以外，還要對(duì)系統(tǒng)登錄名、密碼等進(jìn)行更改與備份，防止信息被盜用。

5.6 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)制度的建立于完善是企業(yè)內(nèi)控的重要組成部分，關(guān)于會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理部門面臨的新問(wèn)題，所以必須針對(duì)其特殊性來(lái)制定出相應(yīng)的審計(jì)內(nèi)容，通過(guò)先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)來(lái)審核會(huì)計(jì)資料與實(shí)際賬務(wù)是否吻合，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，切實(shí)做到對(duì)會(huì)計(jì)資料的監(jiān)督，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的日常防范。

6 結(jié)束語(yǔ)

對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所涉及到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行避免會(huì)使會(huì)計(jì)理論與方法得到發(fā)展與完善，適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，通過(guò)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與完整性，幫助企業(yè)管理者做出正確的經(jīng)營(yíng)決策，為企業(yè)創(chuàng)造良好的經(jīng)濟(jì)效益。