民營中小企業(yè)應收賬款管理的問題及對策探析

山東金匯膜科技股份有限公司 王革常

改革開放以來，隨著國家政策的大力扶持，我國民營企業(yè)，特別是民營中小企業(yè)得到了長足發(fā)展，為我國的經(jīng)濟發(fā)展做出了重大貢獻。李克強總理在2018年12月24日召開的國務院常務會議上提出要進一步加大對民營經(jīng)濟和中小企業(yè)的支持力度。隨著國家政策進一步向民營中小企業(yè)傾斜，民營中小企業(yè)將迎來新一輪發(fā)展的春天。但由于市場競爭環(huán)境的變化、企業(yè)規(guī)模限制、企業(yè)內(nèi)部管理水平等諸多因素的影響，民營中小企業(yè)應收賬款的管理水平比較落后，導致企業(yè)的經(jīng)營風險居高不下，盡快改善應收賬款的管理質(zhì)量，成為民營中小企業(yè)經(jīng)營管理的重中之重。

1 民營中小企業(yè)的界定、特點及應收賬款管理的目標

我國法律沒有“民營企業(yè)”的概念，“民營企業(yè)”是在中國經(jīng)濟體制改革過程中產(chǎn)生的，普遍認為沒有國有資本投資的企業(yè)都屬于民營企業(yè)范疇。2011年6月頒布的《中小企業(yè)劃型標準規(guī)范》規(guī)定，對于制造企業(yè)而言，我國將從業(yè)人員在1000人以下或營業(yè)收入4億元以下的企業(yè)劃分為中小微型企業(yè)。中小微型企業(yè)分為中型、小型和微型企業(yè)。

民營中小企業(yè)的優(yōu)勢在于經(jīng)營決策快，成本及綜合風險相對較低，同時對市場反應敏銳，行為靈活，執(zhí)行力強，能快速協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部的所有資源，使之效率、效益最大化。

由于民營中小企業(yè)所面臨的市場競爭尤為激烈，賒銷是其基本特征。實行賒銷一方面可以擴大企業(yè)的銷路，增加企業(yè)的收入；另一方面又形成一定的應收賬款，增加企業(yè)的信用成本和經(jīng)營風險，因此應收賬款的管理目標就是在銷售時合理確定信用政策，使賒銷所帶來的利益和由此產(chǎn)生的信用成本達到最佳組合。在賒銷發(fā)生后，確定合理的收賬政策，及時收回賬款。民營中小企業(yè)通過加強應收賬款的管理，采取切實可行的內(nèi)控措施，可以促進應收賬款的按時收回，提高資金周轉(zhuǎn)速度。

2 民營中小企業(yè)應收賬款管理普遍存在的問題

在國家政策的扶持下，民營中小企業(yè)的發(fā)展速度較快，為中國經(jīng)濟的發(fā)展做出了重大貢獻，但同時由于企業(yè)的根基不牢，內(nèi)部管理跟不上，資源不匹配等諸多因素的影響，很多的民營中小企業(yè)在應收賬款的管理上出現(xiàn)了問題，大量的壞賬風險已經(jīng)嚴重阻礙企業(yè)的發(fā)展。這些問題主要體現(xiàn)在以下四個方面。

2.1 銷售環(huán)節(jié)事前控制不到位

銷售部門對應收賬款產(chǎn)生前的控制至關重要，從源頭抓起就是要做好應收賬款的事前控制。首先，民營中小企業(yè)對客戶資信調(diào)查不重視，簽訂合同前沒有安排專人對目標客戶進行資信調(diào)查，導致部分不符合公司信用條件的客戶拿到了不該被給予的應收賬款欠款額度。其次，民營中小企業(yè)普遍存在“人治大于法治”的情況，不按流程辦事，導致部分合同因為領導的一句話就在銷售合同上蓋了章、發(fā)了貨，或者根本就沒有簽訂銷售合同，這必然導致應收賬款風險的大幅攀升。最后，部分民營中小企業(yè)沒有制作產(chǎn)品銷售合同的標準模板，很多合同內(nèi)容不規(guī)范，甚至缺少最重要的合同違約條款，這就為應收賬款的損失風險埋下了伏筆，也就是我們常說的“計劃不到位，結(jié)果一定不到位”。

2.2 銷售合同執(zhí)行監(jiān)督不到位

民營中小企業(yè)基本上都建立了合同的審批流程，但在合同的執(zhí)行過程中沒有堅持既定的原則，任意變動、不按合同辦理、監(jiān)督責任缺失的情況嚴重，主要體現(xiàn)在以下三個方面。

第一，銷售合同評審簽字不全，合同專用章管理部門沒有堅持“簽字不全，不予用印”的原則，在相關領導的授意下蓋章了，不但破壞了公司的制度流程，同時也為合同內(nèi)容的不合理性留下了空間。第二，合同執(zhí)行過程中，沒有嚴格按照合同約定，要么貨款不到位就開了發(fā)票、發(fā)了貨，要么客戶驗收后沒有按規(guī)定回款，都是由于相關銷售人員的責任心不到位和考核缺失造成的。第三，按照公司的發(fā)貨流程，財務部是監(jiān)督部門，財務分管應收賬款控制的信用主管在審核發(fā)貨時，原則性不足，靈活性有余，超權(quán)限、超底線發(fā)貨，導致應收賬款大量增加，自然就增加了應收賬款的回收風險。

2.3 應收賬款核對催收措施不到位

民營中小企業(yè)在應收賬款的核對催收方面普遍存在問題，沒有對欠款的客戶實行定期對賬制度，部分客戶的往來賬數(shù)據(jù)的正確性存在問題，增加了貨款回收的難度。另外，銷售部、財務部沒有對到期賬款進行預警，催收不及時，嚴重影響公司應收賬款的回收速度，導致公司經(jīng)營活動現(xiàn)金流入的延后及減少，增加了公司流動資金緊張的壓力，同時，也必然增加了應收賬款壞賬的風險。

2.4 法律證據(jù)缺失，內(nèi)部控制不到位

民營中小企業(yè)在銷售活動過程中，缺乏證據(jù)意識，不注意收集合同原件、發(fā)貨單、驗收單、對賬單等法律證據(jù)，一旦應收賬款發(fā)生壞賬風險，公司尋求法律途徑催收賬款的時候，卻因為證據(jù)不足的問題，導致增加補充取證環(huán)節(jié)，甚至因為證據(jù)不足法院不予受理。在民營中小企業(yè)中，由于法律證據(jù)缺失導致應收賬款無法收回的情況時有發(fā)生。法律證據(jù)的缺失，其根源是公司的內(nèi)部控制存在問題。內(nèi)部控制的問題不解決，應收賬款的管理風險就不會消除。

3 加強民營中小企業(yè)應收賬款管理的幾點建議

對于民營中小企業(yè)應收賬款管理存在的問題，如果不加以解決必然會嚴重影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。特別是在國家經(jīng)濟增長趨緩的大背景下，市場競爭越來越激烈，民營中小企業(yè)面臨的經(jīng)營壓力也越來越大。加強應收賬款的管理，提升企業(yè)應收賬款的內(nèi)部控制水平，是民營中小企業(yè)發(fā)展壯大的必由之路。

3.1 健全管理體制，完善管理規(guī)定

民營中小企業(yè)要解決應收賬款的管理問題，必須要建立相關的管理制度，把自己由“游擊隊”升級為“正規(guī)軍”，利用“體系認證”“掛牌上市”等機會，借助管理咨詢中介的力量，完善內(nèi)部管理制度，培養(yǎng)管理人才，運用科學方法，逐步提升公司的內(nèi)部管理水平。具體可從以下幾個方面入手。

第一，設立法律事務部。民營中小企業(yè)要從戰(zhàn)略發(fā)展的角度考慮企業(yè)當前的機構(gòu)設置，“麻雀雖小五臟俱全”，只有完善的機構(gòu)設置，才能從生產(chǎn)經(jīng)營的各個控制環(huán)節(jié)控制經(jīng)營風險。違約應收賬款的清理，離不開法律途徑的支持。設立法律事務部，就可以加強內(nèi)部控制的力量，為應收賬款的清收提供及時、有效的法律支持。

第二，招聘專業(yè)的管理人才。專業(yè)的事情需要專業(yè)的人去做，單打獨斗的時代已經(jīng)過去了，招聘擅長經(jīng)濟、商務的專業(yè)律師進入法律事務部，為公司的發(fā)展保駕護航。招聘熟悉財務、法律的專業(yè)人員擔任銷售部門的信貸控制主管，將應收賬款的控制提前，做好事前及事中控制。

第三，完善相關管理制度和流程。利用中介咨詢機構(gòu)，借助專業(yè)的力量，針對公司存在的管理薄弱環(huán)節(jié)，制定科學合理的應收賬款管理制度和收賬政策，做好相關部門和員工的培訓，按制度和流程辦事，加強應收賬款回收率的考核，將應收賬款的風險降至最低。

3.2 從源頭抓起，做好應收賬款的事前控制

民營中小企業(yè)的應收賬款發(fā)生壞賬的原因大都是因為事前控制出了問題，因此，從源頭抓起，做好發(fā)生業(yè)務前的控制環(huán)節(jié)十分重要。制定好客戶的信用標準是做好事前控制的關鍵所在。信用標準是客戶獲得賒銷賒供所具備的最低條件，可用預期的壞賬損失率表示。在確定信用標準時需考慮三方面因素：同行業(yè)競爭對手的情況、企業(yè)自身承擔違約風險的能力以及客戶的資信程度。另外，制定規(guī)范的銷售合同版本，并嚴格執(zhí)行合同評審流程也是做好事前控制的主要環(huán)節(jié)。做好了應收賬款的事前控制，應收賬款的壞賬風險將大幅降低。

3.3 建立發(fā)貨回款控制體系，嚴格執(zhí)行合同規(guī)定

民營中小企業(yè)的發(fā)貨回款環(huán)節(jié)是控制應收賬款的關鍵環(huán)節(jié)，只有嚴格履行合同約定，才能將應收賬款的風險控制在合理范圍。民營中小企業(yè)中設置的銷售發(fā)貨審核部門（一般是財務部內(nèi)部設置的審核審批崗），一定要嚴格按照經(jīng)公司法務部門審批的合同條款執(zhí)行，凡是不符合合同約定的發(fā)貨條件，一律不予簽字。同時，在成品庫管理規(guī)定中明確沒有審核審批崗位員工簽字的銷貨單一律不準發(fā)貨。另外，在門衛(wèi)管理制度中規(guī)定，門衛(wèi)要認真核實貨物出門證，凡是簽字不全的出門證所涉及的貨物一律不得放行。只要銷售、財務、倉庫、門衛(wèi)等相關崗位嚴格執(zhí)行上述規(guī)定，嚴格執(zhí)行了合同約定，發(fā)貨環(huán)節(jié)就是安全的，也為應收賬款的安全奠定了基礎。

3.4 加強部門合作，動態(tài)掌控應收賬款

應收賬款的控制不是一個部門或者一個崗位的事情，也不是一個部門或者崗位能控制得了的。要動態(tài)地掌控應收賬款是很困難的事情，特別是民營中小企業(yè)，部門崗位之間的團隊意識不強，配合程度偏低，增加了動態(tài)掌控應收賬款的難度。要做好這項工作，首先，要建立跨部門聯(lián)動機制，客戶信息收集、實地考察拜訪、合同執(zhí)行、賬款核對、貨款催收等一系列與控制應收賬款相關的工作，涉及銷售部、物流部、法務部、財務部等相關部門，需要各部門相關崗位的通力合作。其次，為了提升民營中小企業(yè)對應收賬款的掌控能力，要考慮使用先進的信息共享系統(tǒng)，在公司ERP系統(tǒng)中啟用“進銷存”和“收付款”管理系統(tǒng)，建立信息共享機制，定期召開應收賬款控制的專題會議，溝通協(xié)調(diào)在應收賬款控制過程中出現(xiàn)的新問題、新情況，以便及時處理，將應收賬款的風險降到最低。

3.5 運用法律手段及時催收應收賬款

民營中小企業(yè)在應收賬款的管理上應建立法律催收機制，處理有問題的應收賬款應堅持“及時、快速”的原則進行。所謂“及時”就是銷售部門在平時跟客戶的合作過程中，要洞察客戶的異常，一旦發(fā)現(xiàn)客戶有違約傾向及時向財務部內(nèi)控崗位反饋，由銷售部會同財務部對該客戶的合作情況進行評估，評估結(jié)果符合公司信用條件的，選擇跟蹤輔導繼續(xù)合作。評估結(jié)果不符合公司信用條件的，由銷售部對客戶進行約談，幫助客戶改進合作現(xiàn)狀，消除欠款損失風險。而“快速”就是銷售部、財務部、法務部對異常應收賬款的催收要快速采取措施，將公司可能的損失風險消除或?qū)p失降到最低。對于存有壞賬風險，經(jīng)銷售部、財務部聯(lián)合處理結(jié)果不理想的客戶，以及嚴重違約的客戶，要果斷地提交法務部處理。公司法務部要在一周內(nèi)收集證據(jù)資料，向管轄法院對客戶提起訴前保全，將客戶的相關資產(chǎn)查封后，及時提起民事訴訟，追回拖欠的到期應收賬款。

4 結(jié)語

隨著國家對民營中小企業(yè)發(fā)展支持力度的持續(xù)加大，民營中小企業(yè)的持續(xù)發(fā)展一定離不開先進、健全的內(nèi)部管理，而應收賬款的管理是公司健康發(fā)展所需現(xiàn)金流的有力保障。本文通過對民營中小企業(yè)應收賬款管理的現(xiàn)狀進行研究，指出了普遍存在、急需解決的問題，并給出了改進建議，對民營中小企業(yè)提升應收賬款管理水平具有實際指導意義。