新個稅改革后仍存在的問題與對策

郭睿

（中國農(nóng)業(yè)科學院作物科學研究所，北京 100081）

1 引言

個人所得稅是指國家針對每個自然人獲取的總的所得而進行征收的一種稅。我國從進行改革開放以來，個體的收入逐漸開始發(fā)生了相當大的變化，特別是近年來我國的基尼系數(shù)也已經(jīng)開始超出了國際認證的標準線。而且隨之而來的個體之間貧富差距也越來越大，收入分配不是很均勻的問題也越發(fā)嚴重，對整體的社會經(jīng)濟長遠發(fā)展帶來了明顯影響。所以現(xiàn)階段，結合進行新個稅改革后所發(fā)現(xiàn)的問題，相關部門慢慢去完善各類工作機制，設定長遠的發(fā)展目標，全方位提升國家稅收管理能力，促進我國新個稅改革工作的一步完善。

2 當前個人所得稅的影響因素分析

第一，個人所得稅在不一樣的經(jīng)濟發(fā)展階段對每個人的稅務征收，通常是建立在經(jīng)濟商品化、貨幣化、社會化的發(fā)展水平上的。一般來說，發(fā)展中國家的人均收入水平相對要低一點，甚至是有些國家只是能夠維持基本的日常生活需求。所以個稅通常對于發(fā)展中國家而言，就需要采取效率優(yōu)先的準則，做到按照分配效率去設置個稅登記，然后再逐漸拉開檔次，打破平均主義，營造出一個相對公平的競爭環(huán)境，創(chuàng)造精良的市場競爭氛圍，形成有秩序的市場經(jīng)濟大格局[1]。第二，文化環(huán)境差異對個稅的影響。在我國，儒學在社會文化中占據(jù)了很大一部分，不過對于國民來說，儒家思想所提倡的價值觀念大多數(shù)是只在口頭上的，很少在具體行動中去落實。我國現(xiàn)在的文化環(huán)境存在著以下幾個特點：一是大多數(shù)人都更加追求經(jīng)濟利益；二是在自我價值的實現(xiàn)與創(chuàng)造財富的時候“太講面子”；三是對人情看得比較重。這幾個因素在進行個稅的征收的時候造成了非常大的困難和障礙。第三，個人所得稅與居民生活指數(shù)的關系。近年來，我國的經(jīng)濟發(fā)展水平迅速提高，人們的工資待遇水平也有了很大改善和提高，而且政府在教育、住房、醫(yī)療、稅收等方面的改革利好也越來越多，人民群眾的消費能力和水平也隨之有非常明顯的提高。不過因為很長一段時間，個人所得稅的設置沒有跟上現(xiàn)實實際情況的發(fā)展而進行合理調整，這樣的情況下，我國只能修改個人所得稅相關的法律法規(guī)。

3 當前國家新個稅改革所存在的問題

3.1 稅種多，稅源的分散隱蔽性比較高

社會經(jīng)濟的快速發(fā)展給政府部門工作的開展帶來一定的難度，政府部門很難實現(xiàn)全面監(jiān)控稅收。同時由于人民群眾本身的經(jīng)濟收入來源呈現(xiàn)出多元化發(fā)展趨勢，經(jīng)濟收入范圍也不斷拓寬，經(jīng)濟收入方式不斷增多使得多項稅源的隱蔽性也越來越高，準確區(qū)分以及全面監(jiān)控的難度越來越高。從現(xiàn)階段我國居民收入的主要來源來看，主要分為補貼、轉賬、現(xiàn)金等幾種不同的收入方式，整體上的監(jiān)控和難度相對較高。而由于缺乏針對先進支付交易的有效財務報賬平臺與對賬單，稅務部門在事后查賬的過程中會遭遇非常多的困難。長此以往，會使得征收個稅全面監(jiān)控難以實現(xiàn)，對當前稅收結構造成破壞，近期發(fā)生的范冰冰偷稅漏稅案例就是一個非常典型的案例[2]。

3.2 當前的稅制模式很難體現(xiàn)其公平合理性

在法律的不斷改進以及健全過程中，其對于我國公民的規(guī)范作用以及約束作用也進一步加強，在此過程中公民的法律意識以及對于法律知識的了解也在不斷提升。現(xiàn)有的個人所得稅征收方式制度簡單、征收便利，但與此同時也存在諸多問題會給個人所得稅的征收帶來巨大的困難。例如，該稅收制度無法準確展示納稅人的實際納稅能力，存在有一部分經(jīng)濟收入水平較高的人存在分解真實收入達到避稅目的的現(xiàn)象；在操作各項可扣除費用過程中會存在操作不合理、虛假等問題，個人薪金通常采用定額扣除模式扣除稅務；費用扣除不合理，在按照當前納稅模式繳納稅款的過程中，納稅人所需要繳納的稅費種類在不斷增多，很多應稅項目的界限相對模糊，所需要扣除的費用類型也不斷增加，相關部門在個人所得稅繳納過程中無法和納稅人實際總體負擔能力結合保證納稅的合理性等。受到以上因素的影響，個人所得稅對于財政收入的分配功能會受到一定的弱化，稅款流失逐漸嚴重。

3.3 稅務征管手段不科學，限制征管水平提高

從我國現(xiàn)有的多種類型稅款和納稅人之間聯(lián)系緊密程度進行分析，個人所得稅是聯(lián)系最為直接也是最緊密的稅收種類之一，為保障納稅人的合法利益以及納稅的合理性和公平性需要不斷改進以及完善現(xiàn)有的稅收管理制度。當前代扣代繳和自行申報相結合的個人所得稅征收方式還不夠完善，需要進一步改進扣繳制度以及個人申報制度的設置。銀行本身的金融系統(tǒng)的漏洞會對個體收入申報以及財產(chǎn)登記制度帶來非常大的影響，但現(xiàn)階段，市場流通環(huán)節(jié)中現(xiàn)金交易占到其中非常大的一部分，稅務征收部門在辨別個人收入以及私有財產(chǎn)真實性的過程中無法保障辨別的準確性以及有效性，部分稅務工作人員在工作過程中也會存在一定的不規(guī)范性，如利用法律漏洞和自身的職務之便為他人提供逃稅通道，給我國稅收征管帶來極為不利的影響[3]。

4 改善我國目前個稅征收問題的措施

4.1 明確個稅目標定位

稅務平等承擔的原則只能在綜合所得稅征收的時候表現(xiàn)出來，但是這種稅收制度的標準相對比較高，納稅人主體一定要具有很強的納稅意識才能推廣開來，因此，只有在全社會推廣法制精神和稅收控制制度與財會制度，才可以有效實施分類所得稅制，這樣在今后，一旦時機成熟，就可以逐步轉變?yōu)榫C合所得稅制。但是目前我們需要先搭建普遍的稅基制度，奠定個人所得稅的基石，逐步對調整收入的稅務分配作用進行加強，然后以分類所得稅制的設置類目為依據(jù)，再搭建合乎社會形勢的稅務征收框架。

4.2 建立完善的稅務征收執(zhí)行機制

針對我國的稅務征收存在的漏洞，需要對當前的個人所得稅的稅務征收進行改進，明確稅務征收管理機關的主體責任，嚴格執(zhí)行相關法律法規(guī)，以真正為納稅人和國家考慮的實際出發(fā)，從而達到納稅人與征稅機關友好合作的氛圍。在為納稅人提供服務的時候，要雙方相互尊重。只有這樣，才能控制稅務征收的整體水平和效率，在進行納稅操作的時候，還要以保證應收稅款為基礎，與現(xiàn)實情況相結合，恰當?shù)剡M行稅務制度的調節(jié)，增強稅收管理能力，并逐漸轉變?yōu)榫C合征收制。與此同時，還需要將納稅與個人信用制度聯(lián)合起來，充分利用好政府與銀行的支持，部門聯(lián)動，最終使得稅務征收的合法性與全面性得到不斷增強[4]。

4.3 增強稅政能力

要真正規(guī)范稅務的征收結算系統(tǒng)，還需要不斷加強收入的實名制進程，逐漸建立標準化的個人財產(chǎn)登記制度，對納稅人的收入來源進行嚴格審核，確保其繳納的標準化與合法化，進一步防止偷稅漏稅的行為發(fā)生。與此同時，相關執(zhí)法部門還要不斷加強執(zhí)法力度，對偷稅漏稅的行為嚴肅懲處，強化司法制度的建設。

5 結語

綜上所述，我國當前的新個稅改革可以說在很大程度上取得了一定的效果，但同時也遇到了很大的考驗，因此，相關部門及工作人員一定要盡快尋找解決方式，對我國的稅收系統(tǒng)進行有效改進，使居民綜合生活水平與納稅能力得到增強，最終推動我國經(jīng)濟水平的穩(wěn)步提升。