信息化條件下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理創(chuàng)新探究

青島市疾病預(yù)防控制中心(青島市預(yù)防醫(yī)學(xué)研究院) 宋紅梅 莊桂麗

1 企業(yè)審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1.1 懲處流于形式，專(zhuān)門(mén)核算科目及標(biāo)準(zhǔn)不明確

近兩年審計(jì)報(bào)告結(jié)果表明，流于形式是企業(yè)審計(jì)在整改方面出現(xiàn)最嚴(yán)重和最主要的問(wèn)題。企業(yè)沒(méi)有建立企業(yè)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，在其他的條例中也沒(méi)有將審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)詳細(xì)化和明確統(tǒng)一。如果企業(yè)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有統(tǒng)一，就會(huì)大大影響審計(jì)人員的工作效率。

1.2 信息技術(shù)的應(yīng)用水平不高

信息技術(shù)的實(shí)際使用水平體現(xiàn)如下：第一，大量的數(shù)據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)需要高水平的審計(jì)信息化系統(tǒng)，目前企業(yè)的審計(jì)信息化系統(tǒng)還不能夠與其匹配，應(yīng)用軟件在設(shè)計(jì)和更新方面的速度也較為落后。第二，企業(yè)內(nèi)部有些審計(jì)人員的素質(zhì)較低，大多數(shù)的審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)管理知識(shí)比較了解，但是當(dāng)涉及到審計(jì)系統(tǒng)軟件的使用和計(jì)算機(jī)知識(shí)的時(shí)候，工作人員往往一無(wú)所知。第三，我國(guó)的大部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化進(jìn)行了優(yōu)化，對(duì)企業(yè)信息的應(yīng)用軟件也足夠了解，但是并沒(méi)有將其應(yīng)用在具體的工作中，而還是按照之前的手工審計(jì)方法，設(shè)備使用率的降低大大增加了企業(yè)審計(jì)人員的工作量。

1.3 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)

信息化技術(shù)為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)發(fā)展作出了巨大貢獻(xiàn)，企業(yè)在了解經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)發(fā)展現(xiàn)狀和國(guó)家政策時(shí)都是通過(guò)信息技術(shù)。企業(yè)信息共享不僅在信息時(shí)代是必然的趨勢(shì)，也提高了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)了風(fēng)險(xiǎn)。在信息化技術(shù)發(fā)達(dá)的今天，網(wǎng)絡(luò)對(duì)公眾來(lái)說(shuō)是一個(gè)極為開(kāi)放的平臺(tái)，企業(yè)的大多數(shù)信息都是以云盤(pán)和硬盤(pán)的形式保存，當(dāng)黑客組織修改或者盜取企業(yè)的資料時(shí)便會(huì)對(duì)企業(yè)造成不可挽回的損失，這是信息管理模式下最需要警惕的事情之一。信息管理模式出現(xiàn)后，傳統(tǒng)的人工管理模式被取代，這也使企業(yè)的審計(jì)系統(tǒng)面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)和考驗(yàn)。除此之外，軟件平臺(tái)的支持是企業(yè)構(gòu)建信息化管理模式必不可少的條件，但是市場(chǎng)上的審計(jì)軟件更新速度極為緩慢，大多數(shù)軟件的功能也并不完善，甚至存在一定的漏洞，所以如果僅僅憑借軟件系統(tǒng)來(lái)管理企業(yè)信息并不能保障信息的安全，這也導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。

2 企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的信息化防控思路

2.1 有機(jī)融合信息化審計(jì)及模式創(chuàng)新要求

在查找審計(jì)線索時(shí)，先要清楚審計(jì)的要點(diǎn)在哪里，然后才能適當(dāng)?shù)馗鶕?jù)實(shí)際情況選擇數(shù)據(jù)分析工具。這就需要通過(guò)一些方式來(lái)對(duì)平臺(tái)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面的調(diào)查和總體分析。在經(jīng)常性的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制構(gòu)建和應(yīng)用后，相關(guān)部門(mén)要及時(shí)填寫(xiě)并提交與審計(jì)相關(guān)的信息和數(shù)據(jù)，這樣有助于及時(shí)監(jiān)督、審查和懲處與表彰?？梢园凑諏傩允占⒋鎯?chǔ)、轉(zhuǎn)換和應(yīng)用分析部門(mén)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、部門(mén)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)政數(shù)據(jù)，通過(guò)全面考慮和共享融合的操作模式來(lái)分類(lèi)、分階段地對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。當(dāng)前市區(qū)數(shù)據(jù)獨(dú)立應(yīng)用的模式要被打破，這樣才能完成數(shù)據(jù)的共享和融合，大大提高審計(jì)效率。

2.2 加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制

在信息時(shí)代下，企業(yè)審計(jì)管理存在著巨大風(fēng)險(xiǎn) 這就要求審計(jì)人員需要在前期收集帶電算化系統(tǒng)的有關(guān)資料，如計(jì)算機(jī)硬件應(yīng)用情況、審計(jì)軟件應(yīng)用情況、人員配備等。這樣才能夠?qū)ζ髽I(yè)審計(jì)工作作出全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。通過(guò)利用多種審計(jì)軟件進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，通過(guò)采用合理的審計(jì)方法，針對(duì)性開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。還需要加強(qiáng)審計(jì)人員計(jì)算機(jī)操作水平，構(gòu)建培訓(xùn)系統(tǒng)、考核系統(tǒng)，從而全面提高審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力與數(shù)據(jù)處理能力。

2.3 有機(jī)融合成果提升及信息化審計(jì)要求

審計(jì)結(jié)果的最終目的是推進(jìn)我國(guó)黨風(fēng)、黨建工作，并且及時(shí)應(yīng)對(duì)制度和審計(jì)過(guò)程中的新問(wèn)題，因此審計(jì)結(jié)果的目的不僅是為了獎(jiǎng)懲。信息化審計(jì)成果的二次飛躍應(yīng)該被重視起來(lái)，堅(jiān)持深度提煉和實(shí)效突出的理念，這不僅是順應(yīng)財(cái)政體制改革與公共財(cái)政框架搭建的要求，也是為了加大審計(jì)成果二次應(yīng)用的社會(huì)服務(wù)效能。

2.4 有機(jī)融合數(shù)據(jù)團(tuán)隊(duì)建設(shè)和信息化審計(jì)的應(yīng)用成效

培養(yǎng)一支精明強(qiáng)悍的復(fù)合型團(tuán)隊(duì)是極為必要的，該團(tuán)隊(duì)要精通審計(jì)業(yè)務(wù)、懂?dāng)?shù)據(jù)分析要求。吸納和培養(yǎng)人才可以通過(guò)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)融合，分散與集中結(jié)合的方式。通過(guò)培養(yǎng)團(tuán)隊(duì)可以有效提升實(shí)踐和理論在審計(jì)工作中的雙向互動(dòng)，提高審計(jì)團(tuán)隊(duì)的工作成效和能力。

2.5 完善預(yù)算管理機(jī)制

對(duì)于行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)說(shuō)，一個(gè)完整的預(yù)算管理體系非常重要。這個(gè)體系在避免預(yù)算時(shí)出現(xiàn)形式化的問(wèn)題起到了至關(guān)重要的作用。審計(jì)預(yù)算工作需要單位站在一個(gè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度去看待和進(jìn)行思考，并且切實(shí)結(jié)合單位的實(shí)際情況來(lái)確定一套完整的預(yù)算管理體系。另外，在審計(jì)工作執(zhí)行過(guò)程中審計(jì)人員應(yīng)該堅(jiān)持公平、公開(kāi)、公正的原則，使預(yù)算工作持續(xù)有效地進(jìn)行。

3 信息化條件下進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的創(chuàng)新

3.1 健全相關(guān)部門(mén)的法律法規(guī)，完善企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度

審計(jì)法律法規(guī)對(duì)企業(yè)的審計(jì)人員來(lái)說(shuō)是一個(gè)重要的行為規(guī)范和準(zhǔn)則，法律法規(guī)是否完善在很大程度上關(guān)系到審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)。在信息化的今天，傳統(tǒng)的審計(jì)模式和現(xiàn)在的審計(jì)模式出現(xiàn)了巨大差異，審計(jì)的相關(guān)法律沒(méi)有跟上信息化審計(jì)的步伐，所以進(jìn)行信息化內(nèi)部審計(jì)首要前提是進(jìn)行法律法規(guī)的完善。但是企業(yè)需要注意的一點(diǎn)是國(guó)家在更新法律法規(guī)的同時(shí)，企業(yè)也要對(duì)自身的規(guī)章制度進(jìn)行完善和修訂。企業(yè)要下發(fā)文件來(lái)普及信息化審計(jì)的知識(shí)，大部分企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者都沒(méi)能夠深入學(xué)習(xí)到內(nèi)部控制制度理論，這是由于我國(guó)控制制度發(fā)展起步較晚的原因。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者在思想意識(shí)層面并沒(méi)有達(dá)到內(nèi)部控制的發(fā)展要求，經(jīng)營(yíng)者對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制職責(zé)分工原則的重要性認(rèn)識(shí)缺乏，所以在企業(yè)內(nèi)部的調(diào)整過(guò)程中要提高對(duì)不相容職能分離和職責(zé)分工原則的重視，這樣才能夠有效保證減少工作人員道德風(fēng)險(xiǎn)對(duì)信息系統(tǒng)的影響。

3.2 將電力企業(yè)的審計(jì)資源進(jìn)行合理配置

首先，成立審計(jì)信息資源庫(kù)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，電力企業(yè)逐漸向網(wǎng)絡(luò)化與信息化趨勢(shì)發(fā)展，電力審計(jì)工作的順利開(kāi)展主要依賴(lài)于審計(jì)數(shù)據(jù)的收集，并且有效準(zhǔn)確的審計(jì)信息采集是企業(yè)開(kāi)展審計(jì)工作的基礎(chǔ)；其次，在信息化條件下，合理設(shè)置電力系統(tǒng)的審計(jì)結(jié)構(gòu)是有效開(kāi)展審計(jì)工作的重要途徑；最后，對(duì)電力企業(yè)的審計(jì)人員進(jìn)行結(jié)構(gòu)整合，提升審計(jì)人員的工作能力，引進(jìn)先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)，創(chuàng)新企業(yè)審計(jì)部門(mén)的管理模式。

3.3 加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)

審計(jì)人員對(duì)于計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展起到了非常重要的作用，所以企業(yè)一定要注重對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，并且是有針對(duì)性的培養(yǎng)。對(duì)于年齡較大的審計(jì)人員，他們可能對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)不是很了解，所以針對(duì)這部分審計(jì)人員，企業(yè)應(yīng)該對(duì)其著重開(kāi)展計(jì)算機(jī)培訓(xùn)，使他們能夠熟練使用計(jì)算機(jī)軟件，并且對(duì)于SQL語(yǔ)言和access表查詢(xún)數(shù)據(jù)做到熟練掌握。對(duì)于計(jì)算機(jī)水平比較高的審計(jì)人員，企業(yè)應(yīng)該著重培養(yǎng)其審計(jì)系統(tǒng)的功能、信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)等層次更高的方面。

3.4 對(duì)電力審計(jì)工作實(shí)行動(dòng)態(tài)化管理模式

目前，我國(guó)電力企業(yè)在電力審計(jì)管理方面逐漸實(shí)現(xiàn)了動(dòng)態(tài)化管理模式，不僅能對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)管，還有助于審計(jì)信息的收集與整理，提升審計(jì)工作的準(zhǔn)確性與及時(shí)性。同時(shí)，在信息化條件下對(duì)電力審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行動(dòng)態(tài)化管理，還能充分發(fā)揮審計(jì)信息的價(jià)值，并組建審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，將相關(guān)審計(jì)信息輸入指定的數(shù)據(jù)庫(kù)中，以便今后審計(jì)數(shù)據(jù)的查詢(xún)與管理，使電力審計(jì)管理工作更科學(xué)、更合理。

3.5 充分利用信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新

在信息化內(nèi)部審計(jì)管理中，必須要充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，創(chuàng)新審計(jì)管理模式，其中，多項(xiàng)組合管理形式在當(dāng)今應(yīng)用非常廣泛，并取得了良好的效果。如“矩陣式組織+頭盔式管理+多層級(jí)聯(lián)動(dòng)聯(lián)網(wǎng)”組合模式，該種模式能夠一改之前信息管理模式的弊端，管理范圍更廣、管理內(nèi)容更加全面。其中，矩陣式組織就是通過(guò)縱向、橫向的雙向模式完成一項(xiàng)任務(wù)。在審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)下組建審計(jì)小組，橫向構(gòu)建綜合指導(dǎo)小組與數(shù)據(jù)采集分析小組，縱向成立多個(gè)審計(jì)查證小組，保證不同小組分工明確，協(xié)調(diào)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。同時(shí)，審計(jì)工作需要全面分析企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)的內(nèi)部信息，這就要求充分發(fā)揮數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)的積極作用， 并保障數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)的獨(dú)立性與客觀性，這樣才能夠保障內(nèi)部審計(jì)工作有序進(jìn)行。

4 推動(dòng)綠色金融發(fā)展

4.1 建議運(yùn)用法律框架構(gòu)建中國(guó)綠色金融體系完善綠色金融的法律法規(guī)

首先，應(yīng)該對(duì)綠色環(huán)保的相關(guān)法律法規(guī)內(nèi)容有一定了解；其次，讓綠色金融成為覆蓋性廣、規(guī)整完善服務(wù)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的金融項(xiàng)目。金融企業(yè)在民眾心里一直是追逐利益最大化為目標(biāo)的負(fù)面形象，現(xiàn)在我們要努力改變這個(gè)形象，這就要學(xué)會(huì)運(yùn)用法律法規(guī)遵循環(huán)保經(jīng)濟(jì)所涉及的各項(xiàng)重要原則，去除掉企業(yè)重利潤(rùn)、輕環(huán)保的負(fù)面形象。

4.2 對(duì)所有投融資項(xiàng)目進(jìn)行環(huán)保性評(píng)估

在進(jìn)行評(píng)估時(shí)，評(píng)估的指標(biāo)應(yīng)該是能源消耗量、環(huán)境損害程度、經(jīng)濟(jì)效益大小，這就要求我們把所有投融資項(xiàng)目與生態(tài)環(huán)境相關(guān)聯(lián)，再進(jìn)行數(shù)據(jù)化、綜合性評(píng)估，系統(tǒng)地形成文字。那些在評(píng)估中不過(guò)關(guān)的項(xiàng)目，應(yīng)采取勸導(dǎo)政策，使其向綠色方向發(fā)展。倘若有項(xiàng)目不聽(tīng)勸告，應(yīng)當(dāng)停止對(duì)其項(xiàng)目的資助，并追究其法律責(zé)任。

5 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，我們可以清楚地看到信息技術(shù)的飛速發(fā)展對(duì)企業(yè)的審計(jì)起到了巨大的推進(jìn)作用，使得相關(guān)企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化能夠飛快發(fā)展。信息技術(shù)的發(fā)展也要求企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作需要不斷跟上時(shí)代發(fā)展的步伐，不斷地與時(shí)俱進(jìn)和更新。雖然我國(guó)在世界上的信息化起步相對(duì)較晚，但是我國(guó)的信息化技術(shù)發(fā)展特別迅速。只要企業(yè)能夠不斷改革和創(chuàng)新，并且不斷發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決內(nèi)部審計(jì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，不斷完善企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)系統(tǒng)，企業(yè)才能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。