大數(shù)據(jù)下國(guó)有企業(yè)工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi) 部控制問(wèn)題的分析與對(duì)策

中航飛機(jī)股份有限公司 孫雨紅

工會(huì)是員工權(quán)益的保障機(jī)構(gòu)，能夠防止企業(yè)因?yàn)樽陨砝媲趾T工合法權(quán)益，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有促進(jìn)作用。隨著國(guó)有企業(yè)工會(huì)組織規(guī)模的擴(kuò)大，工會(huì)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制信息迅速增長(zhǎng)，把大數(shù)據(jù)技術(shù)引入到工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，能夠提高工會(huì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的信息搜索速度、傳播速度，并且促進(jìn)信息的整合。

1 大數(shù)據(jù)下國(guó)有企業(yè)工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.1 大數(shù)據(jù)使工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境復(fù)雜化

國(guó)有企業(yè)工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，是指部門(mén)管理人員和員工對(duì)工作環(huán)境的控制意識(shí)以及應(yīng)對(duì)環(huán)境變化的自覺(jué)性。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，對(duì)國(guó)有企業(yè)工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境有兩方面影響：第一，改變工會(huì)財(cái)務(wù)部門(mén)所面臨的控制環(huán)境，使工會(huì)的財(cái)務(wù)管理從“核算型”向“管理型”轉(zhuǎn)變，能夠提高工作人員的工作效率，減輕其負(fù)擔(dān)。第二，增加財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)工會(huì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)管力度，主要表現(xiàn)在提高對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作要求方面。并且，大數(shù)據(jù)對(duì)工會(huì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的有效性與安全性產(chǎn)生威脅，如果企業(yè)過(guò)于依賴于網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，容易遭受黑客和病毒的威脅，影響工會(huì)財(cái)務(wù)工作的運(yùn)行。

1.2 增加風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估難度

首先，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息由紙質(zhì)材料轉(zhuǎn)換為電子資料，雖然能夠?yàn)楣ぷ魅藛T減輕負(fù)擔(dān)，提高工作效率，但是降低了信息保存的安全性，提升了被刪除和篡改的風(fēng)險(xiǎn)。其次，現(xiàn)階段，國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)判斷方法、應(yīng)對(duì)策略無(wú)法應(yīng)用于海量的數(shù)據(jù)中，需要在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)中合理使用大數(shù)據(jù)技術(shù)。最后，對(duì)國(guó)有企業(yè)工會(huì)財(cái)務(wù)管理控制具有一定局限性。內(nèi)控信息系統(tǒng)需要通過(guò)操作計(jì)算機(jī)完成，如果工作人員在操作過(guò)程中存在失誤，會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)丟失、損壞，并且任何人都能夠通過(guò)授權(quán)賬戶獲取在線數(shù)據(jù)，提高了信息泄露的風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 為工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)控提出新要求

財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部控制的信息傳遞與采集需要具有完整性、準(zhǔn)確性，確保能夠用于單位內(nèi)部有關(guān)層級(jí)之間進(jìn)行有效的溝通。傳統(tǒng)的國(guó)有企業(yè)工會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)針對(duì)不同層級(jí)人員制定適合其傳遞信息的方式，但是速度較低。在信息化背景下，財(cái)務(wù)管理信息工作更加復(fù)雜，信息更換頻率也隨之增加，給財(cái)務(wù)管理水平提出更高的要求，并且增加了內(nèi)控監(jiān)督部門(mén)的工作難度。因?yàn)樵诖髷?shù)據(jù)背景下，通過(guò)計(jì)算機(jī)符號(hào)表示大部分的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，原始憑證和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不能根據(jù)此進(jìn)行及時(shí)更新，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息的流轉(zhuǎn)和實(shí)物流轉(zhuǎn)存在較大差異，增加監(jiān)督難度。

2 大數(shù)據(jù)下國(guó)有企業(yè)工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)策

2.1 構(gòu)建大數(shù)據(jù)下財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境

首先，國(guó)有企業(yè)工會(huì)管理人員應(yīng)該轉(zhuǎn)變理念，意識(shí)到傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理理念不再適應(yīng)財(cái)務(wù)管理信息化發(fā)展的需要，提高工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作人員對(duì)信息化的認(rèn)識(shí)，并且加強(qiáng)學(xué)習(xí)。其次，構(gòu)建工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化平臺(tái)。是一種集成多部門(mén)的綜合信息，從而實(shí)現(xiàn)資源共享，跨越多個(gè)職能部門(mén)的綜合服務(wù)平臺(tái)，將預(yù)算、分析、決策等內(nèi)容融入其中。并且運(yùn)用信息化加強(qiáng)工會(huì)組織對(duì)外界的交流，使管理人員能夠通過(guò)網(wǎng)絡(luò)，及時(shí)了解基層人員的工作情況，并掌握其思想動(dòng)態(tài)。再次，明確信息化需求，完善信息化建設(shè)。通過(guò)完善系統(tǒng)，簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)操作流程，從而節(jié)省人力，提高工作效率。對(duì)于國(guó)有企業(yè)各個(gè)單位來(lái)說(shuō)，各級(jí)工會(huì)都需要對(duì)當(dāng)前工作的實(shí)際情況進(jìn)行匯報(bào)與總結(jié)，管理人員通過(guò)調(diào)整當(dāng)前工會(huì)財(cái)務(wù)信息化管理情況，對(duì)于存在問(wèn)題或不合理的地方進(jìn)行改善，調(diào)整工作流程。最后，培養(yǎng)信息化人才隊(duì)伍。在建設(shè)工會(huì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)該注重培養(yǎng)工作人員的創(chuàng)新能力。另外建立健全工會(huì)管理機(jī)制，針對(duì)不同崗位上的員工，要求對(duì)應(yīng)的小組與之溝通，并且管理機(jī)制需要建立在民主上，從而鞏固員工與企業(yè)的關(guān)系[1]。

2.2 健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

在大數(shù)據(jù)背景下，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該改變工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的安全機(jī)制，從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。主要通過(guò)以下三個(gè)方面完善信息化安全管理制度：首先，工作人員應(yīng)該對(duì)工會(huì)財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)進(jìn)行全面的了解與分析，并從整體上預(yù)估安全風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生的情況，從而進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，分析網(wǎng)絡(luò)攻擊者、同行競(jìng)爭(zhēng)者等對(duì)工會(huì)不利的因素，并且尋找其薄弱點(diǎn)。其次，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上，建立突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，工作人員需要在分析不同情況的風(fēng)險(xiǎn)后，提前制定應(yīng)對(duì)措施，從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。最后，完善控制機(jī)制。工作人員需要針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，提前作出系統(tǒng)化控制規(guī)劃方案，經(jīng)過(guò)分析與討論后，選擇最優(yōu)方案，然后根據(jù)規(guī)劃內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)實(shí)施，從而建立一個(gè)綜合性系統(tǒng)化的財(cái)務(wù)管理流程。另外，風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)該全面覆蓋國(guó)有企業(yè)各部門(mén)的決策、執(zhí)行與監(jiān)督等環(huán)節(jié)，工作人員需要簽訂保密協(xié)議書(shū)，避免內(nèi)幕交易。

2.3 完善監(jiān)督機(jī)制

第一，建立多級(jí)動(dòng)態(tài)監(jiān)督系統(tǒng)。國(guó)有企業(yè)工會(huì)內(nèi)控工作需要從上至下，進(jìn)行全面監(jiān)督，工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該對(duì)工會(huì)財(cái)務(wù)總戰(zhàn)略目標(biāo)的制定進(jìn)行監(jiān)督，也可以委托外部審計(jì)部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)。第二，制定合理的網(wǎng)絡(luò)安全訪問(wèn)流程。應(yīng)該安裝防御軟件，及時(shí)殺毒，并且工作人員需要對(duì)信息進(jìn)行定期備份，保證數(shù)據(jù)的安全性，充分發(fā)揮工會(huì)財(cái)務(wù)管理的信息化職能。第三，加強(qiáng)監(jiān)督力度。監(jiān)督人員需要充分認(rèn)識(shí)到國(guó)有企業(yè)工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，加強(qiáng)管理，不斷完善監(jiān)督機(jī)制，確保工作人員進(jìn)行及時(shí)糾錯(cuò)。例如，山東海陽(yáng)集團(tuán)工會(huì)圍繞企業(yè)改革發(fā)展中心，充分發(fā)揮橋梁紐帶作用，通過(guò)開(kāi)展各種形式的文體活動(dòng)，及時(shí)與員工進(jìn)行溝通，并且完善了工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)，為維護(hù)企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展創(chuàng)造了良好的內(nèi)部環(huán)境[2]。

2.4 變革執(zhí)行方式

第一，變革執(zhí)行方式，提高大數(shù)據(jù)下工會(huì)財(cái)務(wù)的控制活動(dòng)效果。國(guó)有企業(yè)內(nèi)控應(yīng)該在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，制定控制措施，在選擇控制活動(dòng)時(shí)，工作人員需要充分考慮與各項(xiàng)控制措施的關(guān)聯(lián)性、適當(dāng)性，使工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的控制活動(dòng)貫穿于整個(gè)管理中。第二，變革內(nèi)控系統(tǒng)。由于在大數(shù)據(jù)背景下，信息傳遞媒介存在共通性，所以內(nèi)控系統(tǒng)需要建立信息共享平臺(tái)和傳播機(jī)制。工作人員利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，加快信息流通速度，并且提供溝通渠道，從而加快各部門(mén)獲取信息的速度。第三，轉(zhuǎn)換理念。理念是工作的核心，工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作需要以理念為支撐，積極發(fā)揮工作職能，從而使企業(yè)得到良好的發(fā)展。在國(guó)有企業(yè)工會(huì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控中，如果運(yùn)用落后理念，會(huì)影響工作的展開(kāi)，在大數(shù)據(jù)背景下，工會(huì)工作應(yīng)順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需求，調(diào)整工作模式，以企業(yè)發(fā)展為導(dǎo)向，制定符合其建設(shè)的工作模式，并且工作人員需要根據(jù)企業(yè)類(lèi)型、員工特點(diǎn)，調(diào)整工作重點(diǎn)。

2.5 內(nèi)控系統(tǒng)變革

在大數(shù)據(jù)背景下，信息技術(shù)進(jìn)入了飛速發(fā)展階段，在這個(gè)階段中，信息傳遞速度加快，工會(huì)財(cái)務(wù)在進(jìn)行內(nèi)部控制的過(guò)程中，也應(yīng)該充分利用信息技術(shù)，建立內(nèi)控系統(tǒng)，加快信息傳遞速率，建立完善的傳遞機(jī)制和共享平臺(tái)。在工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中涉及了大量的信息數(shù)據(jù)，只有充分應(yīng)用信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，提高信息披露的速度。對(duì)于內(nèi)部控制工作而言，信息平臺(tái)的作用不僅要促進(jìn)內(nèi)部的信息溝通，也要提高信息對(duì)外披露的速度，工會(huì)必須要保證每個(gè)部門(mén)可以在第一時(shí)間獲取到正確的信息，同時(shí)讓內(nèi)部控制信息交流更加流暢，對(duì)外溝通也更加順暢。比如：山東海陽(yáng)集團(tuán)工會(huì)在進(jìn)行內(nèi)部控制改革的過(guò)程中，對(duì)原有的內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行改革，將涉及內(nèi)部控制的部門(mén)都納入到這一平臺(tái)中，讓部門(mén)之間的交流更加舒暢，信息數(shù)據(jù)傳遞的準(zhǔn)確性和實(shí)時(shí)性也得到了提高。

2.6 工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施案例

針對(duì)國(guó)企工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，以及上文提及的幾點(diǎn)建立國(guó)企工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)策，本文以山東海陽(yáng)集團(tuán)工會(huì)為例，針對(duì)上述內(nèi)容的可行性和試行效果進(jìn)行分析。首先，該國(guó)企成立了專(zhuān)門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)小組，由單位負(fù)責(zé)人為首，提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)的重視，同時(shí)要求企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門(mén)配合小組工作。此外，還進(jìn)一步加強(qiáng)了外部審計(jì)和內(nèi)部監(jiān)督工作，工會(huì)干部全體人員的信息都錄入到了工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)中，干部人員可以利用自身信息，登錄到系統(tǒng)中，對(duì)信息進(jìn)行查詢。并且對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行等級(jí)劃分，不同等級(jí)的財(cái)務(wù)人員可以在平臺(tái)上操作的項(xiàng)目不同。不僅如此，在工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)中，嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)工作流程，在平臺(tái)內(nèi)建立統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)模板，只有高層領(lǐng)導(dǎo)人才可以進(jìn)行修改、變更，所有的經(jīng)辦人員和財(cái)務(wù)主管人員都只能使用這些模板進(jìn)行填寫(xiě)。在工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用的過(guò)程中，所有的數(shù)據(jù)、信息都會(huì)在平臺(tái)中傳遞、保存、形成備份，以此為內(nèi)部稽核提供準(zhǔn)確的信息參考記錄。通過(guò)這個(gè)平臺(tái)，基層員工也可以對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的工作進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)山東海陽(yáng)集團(tuán)工會(huì)還建立了工會(huì)評(píng)價(jià)系統(tǒng)，包括自我評(píng)價(jià)和主觀評(píng)價(jià)，在系統(tǒng)中，會(huì)對(duì)信息情況、人員調(diào)配等信息進(jìn)行記錄，以此清晰明確查看員工是否存在不合理行為。工會(huì)還要組建專(zhuān)業(yè)性的管理團(tuán)隊(duì)，定期對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化、完善，要求這些管理人員熟練掌握會(huì)計(jì)電算化等相關(guān)軟件，有效提高工作人員處理復(fù)雜問(wèn)題時(shí)的靈活應(yīng)變能力。

3 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著時(shí)代的快速發(fā)展，國(guó)有企業(yè)的改革隨之深入，其中工會(huì)是企業(yè)與員工之間溝通的橋梁，應(yīng)該順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，在大數(shù)據(jù)下構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境，優(yōu)化工作模式，創(chuàng)新工作理念，更好地為企業(yè)和工作人員服務(wù)，從而提高企業(yè)內(nèi)部的凝聚力與競(jìng)爭(zhēng)力。