淺談企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題與建議

中港客運(yùn)聯(lián)營(yíng)有限公司 黃瑛

全面預(yù)算管理是指企業(yè)通過(guò)科學(xué)的方法預(yù)測(cè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況，根據(jù)預(yù)測(cè)情況來(lái)指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并對(duì)執(zhí)行過(guò)程、結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督與分析，使資源配置更加優(yōu)化，以達(dá)到企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理活動(dòng)。全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不可或缺的重要管理工具。企業(yè)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略確定年度經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)，通過(guò)預(yù)算管理將年度經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)層層分解到各經(jīng)營(yíng)單位，各經(jīng)營(yíng)單位再制定相應(yīng)的年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，將預(yù)算經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與業(yè)務(wù)發(fā)展緊密結(jié)合，同時(shí)將預(yù)算管理與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)獎(jiǎng)懲相掛鉤，促進(jìn)企業(yè)優(yōu)化資源配置從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

1 全面預(yù)算管理在企業(yè)中的重要性

目前，全面預(yù)算管理作為一種系統(tǒng)性非常強(qiáng)的企業(yè)管理模式已經(jīng)被越來(lái)越多的企業(yè)所使用，為了能夠充分發(fā)揮企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃能力、執(zhí)行控制溝通能力、協(xié)調(diào)解決能力以及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)功能，實(shí)行全面預(yù)算管理具有重大意義。具體來(lái)說(shuō)，包括以下幾個(gè)方面。

1.1 有利于明確各部門的權(quán)限與職責(zé)

全面預(yù)算管理反映的是企業(yè)未來(lái)某一特定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與財(cái)務(wù)狀況，通過(guò)各種量化的指標(biāo)明確企業(yè)中各部門的權(quán)限與職責(zé)。同時(shí)通過(guò)制定一定的激勵(lì)政策，把企業(yè)的每個(gè)員工組織起來(lái)，都參與到實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的過(guò)程中，共同努力，最終完成企業(yè)未來(lái)的發(fā)展目標(biāo)。

1.2 有利于提高企業(yè)的管理水平

全面預(yù)算管理在戰(zhàn)略、價(jià)值導(dǎo)向方面能夠起到重要作用。完善的全面預(yù)算管理能夠有效地把企業(yè)的未來(lái)發(fā)展目標(biāo)與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)聯(lián)系起來(lái)，通過(guò)全員、全過(guò)程的監(jiān)督與控制，在預(yù)算宏觀指導(dǎo)的基礎(chǔ)上落實(shí)各部門的權(quán)限與職責(zé)，以及在執(zhí)行操作過(guò)程中，要不斷地將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果與預(yù)算進(jìn)行對(duì)比分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)差異和預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)可能發(fā)生的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)不斷地對(duì)比分析進(jìn)行完善與調(diào)整，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合預(yù)算要求，可以加強(qiáng)企業(yè)的控制能力，以達(dá)到提高企業(yè)的管理水平。

1.3 有利于企業(yè)各部門的業(yè)績(jī)考核

全面預(yù)算管理實(shí)施后，預(yù)算目標(biāo)以及分解的各個(gè)子目標(biāo)成為企業(yè)各部門考核業(yè)績(jī)的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)把各個(gè)部門及各個(gè)員工的工作實(shí)際完成情況與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，并以此為據(jù)進(jìn)行業(yè)績(jī)考核，同時(shí)建立一個(gè)與業(yè)績(jī)考核掛鉤的評(píng)價(jià)激勵(lì)機(jī)制。因?yàn)槠髽I(yè)要實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)，前提就是要所有部門都按照預(yù)算的要求完成分解給自己的任務(wù)。對(duì)各個(gè)部門來(lái)說(shuō)，任務(wù)完不成會(huì)影響總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，只有完成任務(wù)，業(yè)績(jī)考核才能達(dá)標(biāo)。但是，同樣也有可能出現(xiàn)這樣的情況，超額完成任務(wù)，容易造成資源的積壓和浪費(fèi)，從而影響企業(yè)的整體利益。

2 現(xiàn)階段企業(yè)全面預(yù)算管理存在的主要問(wèn)題

2.1 全面預(yù)算管理缺乏企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向

企業(yè)為了長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展制定了發(fā)展戰(zhàn)略，同時(shí)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況分階段或分年度制定發(fā)展戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。如果企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)不明確或不清晰，全面預(yù)算的編制工作將會(huì)失去明確目標(biāo)和方向，各預(yù)算部門只看到目前的經(jīng)營(yíng)狀況和短期利益，容易造成全面預(yù)算與企業(yè)的未來(lái)業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)發(fā)展脫節(jié)，無(wú)法發(fā)揮全面預(yù)算管理工作在企業(yè)資源優(yōu)化配置中實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的職能。

2.2 全面預(yù)算編制流程不科學(xué)

全面預(yù)算如果僅僅是下級(jí)單位在接到上級(jí)單位下發(fā)的全面預(yù)算編制通知后，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)編制，那么，全面預(yù)算僅僅是為了預(yù)算而預(yù)算，只作為一項(xiàng)工作任務(wù)，這樣沒(méi)有充分與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)相結(jié)合的全面預(yù)算根本無(wú)法科學(xué)合理地真實(shí)反映企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。全面預(yù)算編制應(yīng)該按照“有上有下，上下結(jié)合，分層編制，層層匯總”的原則，結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)、各階段工作計(jì)劃與預(yù)算緊密結(jié)合。

2.3 全面預(yù)算編制不準(zhǔn)確

目前，有很多企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者出于確保年度經(jīng)營(yíng)預(yù)算目標(biāo)完成和自身利益的考慮，在沒(méi)有結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況下，往往只看到影響企業(yè)發(fā)展的不利因素，為了容易完成目標(biāo)，制定相對(duì)保守的預(yù)算。這種不準(zhǔn)確、不全面的全面預(yù)算，不但影響工作效率，沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用，還浪費(fèi)企業(yè)資源，影響企業(yè)的整體利益。

2.4 全面預(yù)算執(zhí)行控制不到位

企業(yè)在全面預(yù)算編制完成后束之高閣，沒(méi)有將業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)實(shí)際完成情況與預(yù)算進(jìn)行對(duì)比和深入分析，沒(méi)有在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督與控制作用，沒(méi)有通過(guò)預(yù)算及時(shí)引導(dǎo)和調(diào)整相關(guān)業(yè)務(wù)，沒(méi)有科學(xué)合理地根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況分析結(jié)果及時(shí)地調(diào)整相關(guān)預(yù)算。

2.5 全面預(yù)算考核機(jī)制不完善

全面預(yù)算還存在一些漏洞，沒(méi)有對(duì)考核內(nèi)容和考核標(biāo)準(zhǔn)作出明確規(guī)定，讓考核負(fù)責(zé)人存在一定的可操作空間，可以選擇性的進(jìn)行考核，容易出現(xiàn)弄虛作假的現(xiàn)象，致使管理層不能真實(shí)地了解到企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行情況。同時(shí)，全面預(yù)算還缺少系統(tǒng)的預(yù)算分析，不能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，或者不能及時(shí)對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題作出應(yīng)對(duì)措施，致使問(wèn)題一直存在，沒(méi)有發(fā)揮全面預(yù)算的最大作用，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3 完善企業(yè)全面預(yù)算管理的具體建議

3.1 樹(shù)立正確的全面預(yù)算管理觀念

全面預(yù)算管理既是一種可以提升企業(yè)內(nèi)部管理能力的有效工具，也是一種具有戰(zhàn)略性、價(jià)值導(dǎo)向性、牽引性特點(diǎn)于一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式。企業(yè)要制定具有導(dǎo)向性和可操作性的發(fā)展戰(zhàn)略，因?yàn)槠髽I(yè)的全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展離不開(kāi)戰(zhàn)略的導(dǎo)向作用，只有可操作的發(fā)展戰(zhàn)略才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)。因此，企業(yè)必須樹(shù)立正確的具有戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理觀念，并且從管理層到基層員工自上而上地貫徹全面預(yù)算管理觀念，做好實(shí)施全面預(yù)算管理之前的準(zhǔn)備工作，認(rèn)真地做好市場(chǎng)調(diào)研，通過(guò)對(duì)企業(yè)自身資源的全面了解和分析，收集市場(chǎng)及各種行業(yè)相關(guān)信息明確企業(yè)要實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，并以此為基礎(chǔ)編制各個(gè)階段的預(yù)算，使企業(yè)各階段的預(yù)算數(shù)據(jù)更加精確，避免預(yù)算工作的盲目性，從而為企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。否則，盲目地開(kāi)展預(yù)算工作，不但不利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，還有可能影響企業(yè)的整體利益，甚至很可能在這競(jìng)爭(zhēng)日益緊張的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下失去生存之地。

3.2 健全全面預(yù)算管理體系

建立健全的全面預(yù)算管理體系是企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要保障。首先，企業(yè)可以成立一個(gè)預(yù)算管理委員會(huì)，推出一位高級(jí)管理者進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)組織、審批、協(xié)調(diào)等全面預(yù)算各項(xiàng)工作，同時(shí)設(shè)立一個(gè)監(jiān)督委員會(huì)，對(duì)全面預(yù)算管理工作的運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督、檢查和控制。其次，明確企業(yè)中各部門的權(quán)限與職責(zé)，這是全面預(yù)算管理順利運(yùn)行的基本條件。全面預(yù)算不是單個(gè)部門的工作，而是需要各個(gè)部門的相互配合，共同完成的工作。每個(gè)部門在預(yù)算管理委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，以全面預(yù)算管理為責(zé)任中心，完成各自的預(yù)算目標(biāo)，從而使企業(yè)整體形成一個(gè)健全的全面預(yù)算管理網(wǎng)絡(luò)體系。

3.3 提升全面預(yù)算編制與執(zhí)行能力

全面預(yù)算的編制，必須與企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行緊密結(jié)合，才能發(fā)揮全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的重要作用。第一，企業(yè)應(yīng)將要明確實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)按照階段性進(jìn)行分解，并把每一個(gè)階段性目標(biāo)作為全面預(yù)算管理的目標(biāo)。第二，全面了解和收集市場(chǎng)及各種行業(yè)的相關(guān)信息，并根據(jù)相關(guān)信息的變化、影響及時(shí)調(diào)整全面預(yù)算管理目標(biāo)。第三，對(duì)全面預(yù)算管理目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)地分析，有針對(duì)性地把目標(biāo)分配到各個(gè)部門去，使整個(gè)目標(biāo)的實(shí)施順利開(kāi)展。第四，為提升全面預(yù)算管理工作的執(zhí)行力度，企業(yè)要制定預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度，把預(yù)算目標(biāo)層層分解，不斷細(xì)化，明確第一責(zé)任人，并且對(duì)每一個(gè)子目標(biāo)實(shí)行分期控制、嚴(yán)格把關(guān)，檢查每個(gè)責(zé)任部門或人員的預(yù)算完成情況。

3.4 建立完善的全面預(yù)算管理考核機(jī)制

業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲辦法關(guān)系著企業(yè)員工的個(gè)人利益，影響企業(yè)員工工作的積極程度，所以建立完善的考核機(jī)制是企業(yè)順利完成全面預(yù)算管理工作的重要前提。全面預(yù)算管理應(yīng)該與相應(yīng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲措施緊密結(jié)合，企業(yè)既要制定好科學(xué)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，又要建立一個(gè)客觀公正、科學(xué)合理的考核機(jī)制，通過(guò)對(duì)企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)，對(duì)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)現(xiàn)的漏洞等不合規(guī)現(xiàn)象進(jìn)行改進(jìn)、調(diào)整和完善，提高預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確性。企業(yè)建立合理的考核指標(biāo)和獎(jiǎng)懲制度，不但可以加強(qiáng)和完善企業(yè)的內(nèi)部控制，也可以增加員工積極參與全面預(yù)算管理的信心。合理的考核機(jī)制能夠通過(guò)全面預(yù)算使員工明確知道企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是什么，約束員工該怎么做或不該怎么做，這樣才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。同時(shí)，結(jié)合各種考核指標(biāo)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，給予員工相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰，讓員工主動(dòng)自覺(jué)地執(zhí)行企業(yè)預(yù)算，確保企業(yè)預(yù)算經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。因此，企業(yè)應(yīng)建立完善的全面預(yù)算管理考核機(jī)制，激發(fā)員工的工作積極性，提高員工的自身能力，充分發(fā)揮潛能，在企業(yè)和員工雙贏的基礎(chǔ)上提高企業(yè)的整體利益。