淺析應(yīng)收賬款管理存在的問題及對策

深圳市雅棉居品數(shù)據(jù)股份有限公司 李芳

應(yīng)收賬款是指企業(yè)對外銷售商品或提供勞務(wù)，應(yīng)該向購買商品或接受勞務(wù)的單位收取的款項，它是企業(yè)重要的流動資產(chǎn)。

1 應(yīng)收賬款管理的重要性

1.1 應(yīng)收賬款管理有助于提高資金使用效率

賒銷通常能帶來更多的收入，但同時因為企業(yè)必須按銷售額計算并繳納對應(yīng)的稅費，如增值稅、城建稅、教育費附加和印花稅等，以及按利潤計算并繳納企業(yè)所得稅，以上稅費隨著收入的增多而增多，且必須用現(xiàn)金繳納。做好應(yīng)收賬款管理有助于使已經(jīng)被延緩流入的現(xiàn)金按約定甚至提前得到收回，從而提高資金的使用效率。

1.2 應(yīng)收賬款管理不當(dāng)會加大企業(yè)管理成本

企業(yè)面對龐雜的應(yīng)收賬款，不管是核算差錯、資料失落還是溝通不足、跟進不力等都可能使應(yīng)收賬款該按時收回的沒有按時收回或該全部收回的只部分收回。相對完善的應(yīng)收賬款管理需要從事前(制定信用政策、進行客戶調(diào)查等)、事中(核算、對賬、催收等)、事后(分析、考核等)全生命周期進行管理。對人員素質(zhì)、制度流程、權(quán)責(zé)安排、信息系統(tǒng)和檔案管理都有較高要求，相應(yīng)會加重企業(yè)負擔(dān)。

1.3 應(yīng)收賬款管理水平會影響企業(yè)盈利水平

如果企業(yè)存在應(yīng)收賬款，根據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定要相應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備，在利潤表上反映為營業(yè)利潤的減項。如果造成了壞賬損失，損失部分要全額從營業(yè)利潤中扣除且不得稅前扣除，而不是僅僅減掉該部分銷售對應(yīng)的利潤，會嚴重影響企業(yè)的盈利水平。

2 應(yīng)收賬款管理存在的問題

2.1 不重視事前評估、事中控制和事后監(jiān)督

很多企業(yè)出于自身需求、市場環(huán)境等內(nèi)外部原因，盲目追求擴大銷售額，采用過于寬松的信用政策，不對客戶進行嚴格的資信調(diào)查，不進行銷售合同內(nèi)部評審會簽，對銷售訂單“照單全收”，帶來的直接后果就是產(chǎn)生很多質(zhì)量不好、數(shù)額巨大的應(yīng)收賬款。另外，企業(yè)針對應(yīng)收賬款管理沒有建立明確、規(guī)范的制度流程，也沒有有效、先進的管理手段，更缺乏應(yīng)收賬款逾期的應(yīng)對方案。以上各方面都加大了應(yīng)收賬款回收的難度，給企業(yè)帶來不可控的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。

2.2 機制設(shè)置不當(dāng)、內(nèi)部溝通不力

有些企業(yè)在部門設(shè)置、崗位分工、績效制度方面沒有為應(yīng)收賬款管理提供足夠支持。例如銷售人員的薪酬僅與銷售業(yè)績掛鉤，導(dǎo)致銷售人員過于關(guān)注訂單的獲取，而不關(guān)心訂單、客戶背后蘊含的風(fēng)險，不考慮后期應(yīng)收賬款能否順利收回。即使分配了應(yīng)收賬款指標(biāo)，也往往容易顧此失彼、或者避重就輕。另外，要科學(xué)有效的管理應(yīng)收賬款，往往需要企業(yè)內(nèi)部包括銷售部、財務(wù)部和法務(wù)部等多個部門協(xié)作，而各個部門的工作側(cè)重點、能力優(yōu)勢都有差異，在工作銜接上溝通不力，容易造成脫節(jié)，讓應(yīng)收賬款管理失去控制。

2.3 內(nèi)部控制薄弱

企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平通常與企業(yè)基礎(chǔ)管理和內(nèi)部控制水平息息相關(guān)。不少企業(yè)基礎(chǔ)工作不健全，如對合同、送貨單、發(fā)票等單據(jù)管理很粗放，錯漏缺失很嚴重，導(dǎo)致基本的應(yīng)收賬款金額核算都常有差錯，在與客戶對賬過程中效率低下，把大量時間浪費在查找資料、頻繁糾錯上面。更有甚者，到了客戶久拖不付需要對簿公堂的時候，缺乏完整有效的合同、單據(jù)，沒有確鑿的證據(jù)從而導(dǎo)致敗訴。

相當(dāng)一部分企業(yè)不重視內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)控體系或殘缺不全，或執(zhí)行不力、流于形式。沒有設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，對參與應(yīng)收賬款管理的部門與人員的績效不能正確評價。也沒有制度化的對包括應(yīng)收賬款管理在內(nèi)的制度與流程進行有效性審計，最終職能弱化、形同虛設(shè)。

3 完善應(yīng)收賬款管理的對策

3.1 加強事前評估、事中控制、事后監(jiān)督

(1)制定合理的信用政策。所謂信用政策是指企業(yè)為規(guī)劃與控制應(yīng)收賬款而確立的基本原則性行為規(guī)范，它是企業(yè)財務(wù)政策的重要組成部分。信用政策主要包括信用條件、信用標(biāo)準(zhǔn)和收賬政策三方面內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場競爭情況、自身的風(fēng)險承受能力、內(nèi)部管理水平制定合理的信用政策。

(2)進行扎實的客戶資信調(diào)查。企業(yè)要指定責(zé)任部門對意向客戶的資信狀況及償債能力進行調(diào)查，根據(jù)調(diào)查結(jié)果在信用政策框架下確定客戶的信用程度，然后決定是否向客戶提供商業(yè)信用以及相應(yīng)所需的信用條件，最后根據(jù)產(chǎn)品的市場供求情況、客戶的資信情況來確定具體的信用期、現(xiàn)金折扣比率和折扣期。

(3)執(zhí)行合同評審或會簽流程。銷售合同不由銷售人員直接和客戶簽訂，而是在企業(yè)內(nèi)部通過多部門聯(lián)合評審或會簽的方式確定合同條款，最好是使用企業(yè)統(tǒng)一的合同范本。合同的要素必須齊全而且清晰，特別是付款條件、付款時間、支付方式和延期付款的違約責(zé)任都應(yīng)準(zhǔn)確、清晰。

(4)建立切實可行的對賬制度。應(yīng)收賬款管理的重要內(nèi)容之一就是與客戶的對賬，最好由企業(yè)的財務(wù)人員直接與客戶的財務(wù)人員定期核對賬目，包括發(fā)生額和余額，并將對賬單在雙方確認后存檔。

(5)應(yīng)收賬款信息及時動態(tài)反饋。企業(yè)可以利用信息系統(tǒng)尤其是現(xiàn)在的移動信息系統(tǒng)做好企業(yè)內(nèi)部的應(yīng)收賬款信息動態(tài)反饋和更新工作，在應(yīng)收賬款產(chǎn)生、增減變化、到期和逾期、確認異常等節(jié)點上，將相關(guān)信息同步實時傳遞到相關(guān)銷售人員、管理人員和財務(wù)人員的終端上，做到相關(guān)信息的充分和即時共享，以利于銷售人員根據(jù)有效信息制定計劃、推動工作。

(6)分級分層管理應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款產(chǎn)生后，除采取各種措施，爭取按期收回款項外，還要根據(jù)不同的情況制定不同的收款措施。尤其對于逾期賬款，如果對方資信較好僅是碰到暫時困難，企業(yè)可根據(jù)實際情況與客戶友好協(xié)商解決，使雙方繼續(xù)保持良好的合作關(guān)系。同時對于惡意拖欠客戶，企業(yè)可依次采用發(fā)催款函、發(fā)律師函、提起訴訟的分層遞進的方式進行解決。

3.2 優(yōu)化內(nèi)部機制及加強內(nèi)部溝通

(1)企業(yè)在應(yīng)收賬款管理過程中應(yīng)優(yōu)化內(nèi)部機制。企業(yè)應(yīng)改變單一的業(yè)績考核辦法，使應(yīng)收賬款的回收情況成為銷售人員考核的一項重要指標(biāo)，將責(zé)、權(quán)、利三者有機統(tǒng)一起來，形成責(zé)權(quán)利相結(jié)合的考核機制，促進銷售人員積極主動催收應(yīng)收賬款。在實際工作中，企業(yè)可以制定政策，以收回的貨款為基數(shù)計算銷售人員提成，這樣促使銷售人員在獲取訂單、跟進交付以及對賬催款等全環(huán)節(jié)保持投入、合理分配時間精力，而不是顧此失彼、避重就輕。對遠久陳賬，還可以單獨設(shè)置激勵方案，提高激勵金額，增強銷售人員清理陳賬的積極性。

(2)企業(yè)在應(yīng)收賬款管理過程中應(yīng)加強內(nèi)部溝通。企業(yè)應(yīng)制定主要責(zé)任部門如財務(wù)部和銷售部在應(yīng)收賬款管理中的相應(yīng)的工作流程，明確各部門和崗位的責(zé)權(quán)范圍，在此基礎(chǔ)上各部門應(yīng)加強溝通、信息共享。應(yīng)收賬款的管理可以主要由財務(wù)人員統(tǒng)籌負責(zé)，由銷售人員去執(zhí)行具體收款事務(wù)，財務(wù)人員對銷售人員的收款工作進行跟進與監(jiān)督。財務(wù)人員應(yīng)準(zhǔn)確掌握明細客戶的應(yīng)收賬款金額及到期時間，并及時提醒銷售人員，或者通過信息系統(tǒng)動態(tài)反饋。銷售人員獲得的有關(guān)回款信息也應(yīng)及時反饋給財務(wù)人員，由財務(wù)人員對應(yīng)收賬款信息及時更新。

3.3 優(yōu)化內(nèi)部控制

(1)做好檔案管理，規(guī)范記賬、對賬。企業(yè)應(yīng)安排人員為應(yīng)收賬款建立檔案袋，妥善保管客戶相關(guān)的應(yīng)收賬款資料，包括報價單、合同、簽收單、對賬單、發(fā)票等，同時在信息系統(tǒng)中進行電子檔案登記管理。企業(yè)應(yīng)安排財務(wù)人員及時、準(zhǔn)確地做好應(yīng)收賬款記賬工作，嚴格按照有關(guān)單據(jù)和流程做好核算，及時、準(zhǔn)確的反映應(yīng)收賬款明細金額的增減變動，以此為基礎(chǔ)，企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)通過常態(tài)化的對賬機制與客戶財務(wù)人員核對賬目，發(fā)現(xiàn)差異要及時找出原因并解決，保證應(yīng)收賬款數(shù)額的準(zhǔn)確性，做到應(yīng)收賬款管理過程中的“有數(shù)可依”。

(2)內(nèi)部審計部門要對參與應(yīng)收賬款管理的部門和人員的績效進行評價，并且檢查是否存在異常應(yīng)收賬款現(xiàn)象，有無玩忽職守、重大差錯、內(nèi)部舞弊和內(nèi)外串通等情況。評價結(jié)果作為核定相關(guān)人員績效薪資的重要依據(jù)，檢查結(jié)果作為相關(guān)人員獎懲升遷的重要依據(jù)。同樣重要的，內(nèi)部審計部門應(yīng)對包括應(yīng)收賬款管理在內(nèi)的制度與流程進行有效性審計，根據(jù)企業(yè)所處階段、管理水平和業(yè)務(wù)實際需要，不斷完善相關(guān)制度和流程。