淺析中小企業(yè)財務管理問題

濰坊中以溴化物有限公司 張德華

1 中小企業(yè)財務管理概述

1.1 中小企業(yè)財務管理的基本目標

企業(yè)作為一個營利單位，首要目標就是生存，其次是獲利，財務管理的職能是要完成統(tǒng)籌和管理資金，并盡可能實現(xiàn)資金投放和使用效率最大化的目的。中小企業(yè)財務管理的目標，服務和服從所在企業(yè)的總目標，而企業(yè)總目標又制約著財務目標。中小企業(yè)的目標是追求企業(yè)效益和股東利益最大化，而許多中小企業(yè)所有權和控制權分界不清，在某些情況下完備的財務管理與企業(yè)的決策經(jīng)營相背。因而財務管理的目標是盡可能在企業(yè)運營中充分發(fā)揮財務的本職作用，還要充分實現(xiàn)財務監(jiān)督、控制的職能，既不能與最大化的實現(xiàn)企業(yè)利益相背，更不能與最大化的實現(xiàn)各股東利益的相背。

1.2 中小企業(yè)加強財務管理的意義

加強財務管理，從中小企業(yè)管理角度出發(fā)，存在重要的現(xiàn)實意義，具體表現(xiàn)在以下幾點。

1.2.1 有助于提高中小企業(yè)資產(chǎn)管理效率

財務部門通過對包括現(xiàn)金流、固定資產(chǎn)、存貨的管理調(diào)度，無論從數(shù)量還是金額都可以最大化地保證資產(chǎn)的安全和完整，同時財務指標能及時反映出資產(chǎn)的價值變動，促使企業(yè)及早采取措施提高資產(chǎn)管理效率。

1.2.2 有助于提高中小企業(yè)經(jīng)營管理效率

通過對企業(yè)成本管理核算，生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)產(chǎn)生的各項成本和費用通過財務指標計算出與同期、同行業(yè)的比較數(shù)據(jù)，可以及時反映企業(yè)經(jīng)營中存在的問題，促使企業(yè)及早采取措施提高經(jīng)營管理效率。

1.2.3 有助于提高投融資的實效性

要實現(xiàn)投資與融資的有效管理，不能單方面通過企業(yè)管理層的決策而定，更是財務管理的重要性體現(xiàn)，通過一系列復雜的財務運作活動，企業(yè)可以在融資渠道、投資選擇等方面為企業(yè)提高投融資的正確性和時效性。

1.2.4 有助于提升企業(yè)綜合管理實力

財務管理工作對于企業(yè)的決策工作影響越來越大，體現(xiàn)在資金預算、研發(fā)運營、內(nèi)部控制等涉及決策方向性的重大規(guī)劃，如果財務管理工作得當，不僅會帶來企業(yè)效益的增長，更是給企業(yè)運營、人員素質(zhì)、管理模式帶來持久性、綜合性的提升。

2 中小企業(yè)財務管理存在的主要問題

2.1 中小企業(yè)對財務管理的認識不夠

目前，現(xiàn)代財務管理觀念仍然沒有廣泛應用于中小企業(yè)，體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部管理人員管理意識淡薄，管理模式落伍，致使財務管理的效能無法得到有效發(fā)揮。例如許多家族型的中小企業(yè)所有權就是經(jīng)營權，集權模式突出，財務管理就是親情管理、信賴管理；許多中小企業(yè)的管理者漠視財務管理理論及方法，財務管理是為企業(yè)經(jīng)營決策而服務的思想根深蒂固，所謂財務工作便是會計工作，甚至用代賬公司代管財務?？傊?，管理觀念落后使財務管理成為空談，導致許多中小企業(yè)的財務管理工作處于無序混亂狀態(tài)。

2.2 中小企業(yè)的財務管理組織不完善

中小企業(yè)的財務管理組織不完善體現(xiàn)在：一是中小企業(yè)財務機構設置不規(guī)范，財務崗位分工不明確、不具體。財務工作人員不充足，業(yè)務交叉或工作繁重時有的財務人員身兼多職，財務工作缺乏有效監(jiān)督的情況較為常見，致使中小企業(yè)的會計賬目不清晰，同類賬目多個名稱、賬目表不清晰、會計信息失真等問題屢有發(fā)生。二是部分中小企業(yè)的家族化特征明顯——沒有明確的職責分工，或者是職責分工形同虛設，沒有明確企業(yè)各層級管理部門和人員的權力和責任，從而缺乏有效的內(nèi)部控制，難以保證財務管理工作的有效進行。

2.3 中小企業(yè)的財務管理制度匱乏

中小企業(yè)的財務管理制度匱乏體現(xiàn)在：一是中小企業(yè)弱化財務管理制度。由于大多數(shù)中小企業(yè)沒有制定財務管理工作相配套的規(guī)則文件，造成財務管理工作缺乏制度化約束。二是中小企業(yè)財務管理制度有名無實，流于形式。許多中小企業(yè)內(nèi)部控制制度過于簡化，財務管理制度與部門之間銜接不夠，游離于主要業(yè)務領域和關鍵管理環(huán)節(jié)之外，沒有做到錢、賬分離，貨幣資金和有關賬簿管理混亂。還有很多中小企業(yè)內(nèi)部缺乏審計職能，進而造成了財務監(jiān)控不力。

2.4 中小企業(yè)財務人員業(yè)務水平不高

首先，財務工作人員素質(zhì)亟待提高，缺乏業(yè)務能力強、經(jīng)驗豐富的財務人員，是中小企業(yè)財務管理難以有效發(fā)揮作用的直接因素。當前中小企業(yè)更加注重對科技研發(fā)人員的培養(yǎng)，而對財務人員技能、素質(zhì)的提升缺乏重視，致使財務工作人員工作壓力大，疲于被動地處理日常會計核算事務，很難提升財務管理的實效，鉆研企業(yè)的財務管理問題更是無從談起。其次，中小企業(yè)的財務部門缺乏合理的人才隊伍建設，在人才管理體制——人才的聘用、選拔、激勵制度等方面缺失，許多企業(yè)財務人員年齡結構老化、學歷偏低、工作年限長久，企業(yè)財務求穩(wěn)意識強，創(chuàng)新意識弱，較難適應多變的市場。同時因為企業(yè)缺乏合理的財務人才培養(yǎng)和儲備機制，財務人員不能及時通過培訓、調(diào)研等方式提升和儲備，也大大拉低了企業(yè)的財務管理水平。

2.5 中小企業(yè)財務運營管理不到位

大部分中小企業(yè)缺乏有效的現(xiàn)金管理計劃，不適應市場及經(jīng)濟環(huán)境的波動，較難實現(xiàn)資金的快速周轉(zhuǎn)，較容易因缺乏資金陷入財務困境。另外，財務控制薄弱、資金管理無序、存貨管理漏洞等問題較多，尤其在企業(yè)產(chǎn)品價格波動劇烈時期，財務控制的關鍵性凸顯，資金閑置或資金不足，使企業(yè)錯失投資機會，財務無法發(fā)揮其最大的作用，無形中增加了企業(yè)的機會成本。

3 加強中小企業(yè)財務管理的對策建議

3.1 轉(zhuǎn)變財務管理觀念

首先，企業(yè)自上而下亟需轉(zhuǎn)換財務管理理念。財務工作不單是會計記賬工作更是影響企業(yè)運營質(zhì)量的一項工作，財務管理對企業(yè)的決策發(fā)揮著至關重要的作用，適時制定激勵政策調(diào)動財務人員參與財務管理的積極性和創(chuàng)造性。同時，要形成所用權和經(jīng)營權分離的企業(yè)管理文化，適時把重心向提升管理人員素質(zhì)上傾斜，提升財務管理工作在企業(yè)管理中的地位。其次，制定明確的、具體的、可行的財務管理方法。在新形勢下，中小企業(yè)的財務不是傳統(tǒng)的、單一的人對財、人對物的管理，而是涉及到一個部門到另一部門的管理，重要工作節(jié)點間的互相管理。中小企業(yè)在財務管理工作上，往往對財務管理上所能出現(xiàn)的風險狀況缺乏認識，企業(yè)需要對籌資、投資等事項以及資產(chǎn)、收入、費用等指標細化管理，以避免中小企業(yè)的財務管理狀況處在較大風險之中。

3.2 加強財務管理組織建設

中小企業(yè)需要設置易于執(zhí)行和落實的規(guī)范化的財務管理體系。涉及財務的各項活動要嚴格遵循規(guī)章流程，定期核對財務款項，降低呆賬死賬的幾率，以厘清財務賬目，并要積極采用合理有效的方式對應收款項實施追討。同時，嘗試企業(yè)內(nèi)部財務各系統(tǒng)的電子化、自動化建設。新形勢下中小企業(yè)的管理工作傾向于向決策層面和業(yè)務層面遞進，財務數(shù)據(jù)通過財務軟件和程序自動處理，能滿足不同需求者對財務數(shù)據(jù)的差異化需求，這不僅能提升財務工作效率，更能提升財務工作的安全性。

3.3 加強財務管理制度建設

財務管理不僅存在于財務部門，而且貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的多個部門和環(huán)節(jié)。財務控制實現(xiàn)了各相關環(huán)節(jié)有機銜接，企業(yè)財務管理便趨于規(guī)范化、合理化。設立財務監(jiān)管制度，特別是設立資產(chǎn)管理的內(nèi)控制度，形成強有力的內(nèi)部約束；同時要加強財務運行分析制度，有對企業(yè)自身財務狀況評估的能力，真正實現(xiàn)財務管理的目的，為企業(yè)提供有效的決策支持。而且企業(yè)內(nèi)部要定期開展資產(chǎn)核算工作，對企業(yè)的資產(chǎn)核算，能促進中小企業(yè)資金的充分應用，有效避免資金運轉(zhuǎn)效率問題。

3.4 加強財務人員業(yè)務培訓

結合中小企業(yè)人員管理情況，建立合理的績效制度、財務管理制度以及財務人員培訓制度，對財務人員要定期開展學習、培訓和考核。開展對財務人員進行職業(yè)道德教育，杜絕啟用內(nèi)部臨時人員或招聘臨時工頂替財務會計工作的情況。中小企業(yè)需要積極嘗試引進高級管理人員參與企業(yè)管理財務工作，或者通過學習培訓，將財務管理納入企業(yè)的重要培訓議程，同時對于家族式的財務管理模式，必須設立監(jiān)管機制，堅決杜絕財務報表舞弊，謀取非法利益等行為。

3.5 提高財務管理水平與效率

首先，企業(yè)自上而下提高資金的管理意識。每位員工、每個職能部門工作中需要不斷提升資金利用率，結合具體發(fā)展情況，盡可能將資金投入到最能夠提升企業(yè)經(jīng)濟效益的項目中，盡最大程度的發(fā)揮資金管理質(zhì)量。其次，加強對企業(yè)各環(huán)節(jié)的現(xiàn)金流管理。中小企業(yè)應建立健全資產(chǎn)管理制度，通過在物資的采 購、領用及銷售上構建規(guī)范性的操作程序，有效規(guī)避資金風險問題。最后，引進更有效、更適宜企業(yè)運營的新型經(jīng)濟模式。隨著近年來區(qū)塊鏈經(jīng)濟模式逐漸成熟，區(qū)塊鏈能在金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、會計和審計程序自動化等諸多方面提升財務管理效率，在降低錯誤率的同時能有效抑制財務暗箱操作，提高管理的透明度。