基于風(fēng)險(xiǎn)管理的電力工程審計(jì)的主要做法

孫九紅 梁經(jīng)緯 賀晨晨

國網(wǎng)浙江省電力有限公司臺州供電公司

電力工程風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，主要目的是防范工程風(fēng)險(xiǎn)、提升企業(yè)經(jīng)營效益，積極貫徹制衡性、成本效益的重要原則，根據(jù)全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論、風(fēng)險(xiǎn)控制理論，使用風(fēng)險(xiǎn)因素分析法，對風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的工程關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行判定，制定科學(xué)的審計(jì)策略，創(chuàng)建科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系，在實(shí)踐基礎(chǔ)上創(chuàng)建完整的內(nèi)部控制審計(jì)策略。主要目的是強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)作為重要防線，秉持依法從嚴(yán)治理的理念，使用在線審計(jì)與現(xiàn)場審計(jì)相結(jié)合的手段，在組織層面、業(yè)務(wù)層面，尋找內(nèi)部控制過程中的缺陷，不斷健全相關(guān)的控制策略，確保電力工程工作的順利實(shí)施，不斷提升工程風(fēng)險(xiǎn)防范的水平。

一、創(chuàng)建審計(jì)流程，整理電力工程審計(jì)思路

電力工程風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，要在電力工程管理的整個(gè)工作中進(jìn)行科學(xué)貫徹，要在工程治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程方面，進(jìn)行相互制衡，對成本以及預(yù)期經(jīng)營效益進(jìn)行科學(xué)控制[1]。實(shí)施電力工程風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，借助審計(jì)信息系統(tǒng)開展相應(yīng)的互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作，創(chuàng)建以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的電力工程審計(jì)流程。對工程內(nèi)部進(jìn)行控制，在關(guān)鍵控制點(diǎn)、工程業(yè)務(wù)管理流程等方面作為切入點(diǎn)，展開相關(guān)的審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)收益與風(fēng)險(xiǎn)之間的平衡。在實(shí)際工作中，要在控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)識別、信息溝通、風(fēng)險(xiǎn)評估、內(nèi)部監(jiān)督等方面實(shí)施科學(xué)性評價(jià)，以電力工程業(yè)務(wù)作為重要核心，對內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行有效性的相關(guān)測試，評估運(yùn)行缺陷、電力控制設(shè)計(jì)的等級，提出有建設(shè)性的建議，將工程風(fēng)險(xiǎn)控制在可以防范的范圍內(nèi)，促進(jìn)工程管理水平的全面提升。

二、梳理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與關(guān)鍵控制點(diǎn)，明確電力工程審計(jì)目標(biāo)

（一）樹立電力工程業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵控制點(diǎn)

電力公司要梳理工程業(yè)務(wù)管理流程，以工程內(nèi)部控制分析為重要基礎(chǔ)，對收益、成本、風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，明確重要環(huán)節(jié)、重大風(fēng)險(xiǎn)、重點(diǎn)資金、重大決策等方面的審計(jì)工作。根據(jù)工程建設(shè)的流程，進(jìn)行相關(guān)的過程審計(jì)工作，分級管理，把握工作中的重點(diǎn)內(nèi)容。對工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)以及需要關(guān)注的關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行梳理，制定科學(xué)的管理流程，找出造成外部審計(jì)的重要原因，明確實(shí)際工作中的重要控制點(diǎn)[2]。

借由情緒教育促進(jìn)心理健康的方式極為多元，其中，通過閱讀方式舒緩情緒壓力，自我調(diào)適負(fù)面情緒，以找回內(nèi)在的挫折復(fù)原力，即為“書目療法”（bibliotherapy）、“療愈閱讀”（healing reading）或“閱讀療法”（reading therapy）。在多種書目療法類型中，發(fā)展性書目療法是一種輔助心理治療的自然療愈方式。個(gè)人可以通過閱讀適當(dāng)?shù)膱D書信息資源，使自身從沉郁不安的情緒轉(zhuǎn)移到平和淡定的心理狀態(tài)，進(jìn)一步達(dá)到情緒療愈（emotional healing）的效果，促使個(gè)人思考解決困擾的方式[9]。

（二）明確電力工程風(fēng)險(xiǎn)防范審計(jì)目標(biāo)

對電力工程存在的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)鍵控制點(diǎn)的樹立，主要是為了工程內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)，對工程管理中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行梳理，明確相關(guān)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，找出切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)管控則略。對管控措施的有效性進(jìn)行評估，對內(nèi)部工程控制的有效性進(jìn)行確認(rèn)，尋找企業(yè)管理過程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有針對性的管控措施，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的重要作用，科學(xué)管控風(fēng)險(xiǎn)，提升內(nèi)部工程管理質(zhì)量。

三、評估潛在風(fēng)險(xiǎn)，提出相應(yīng)的審計(jì)手段

使用座談、訪談、發(fā)放調(diào)查問卷的方法，對審計(jì)人員、風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果進(jìn)行收集，建構(gòu)合理的風(fēng)險(xiǎn)管理模型，綜合分析可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。按照風(fēng)險(xiǎn)評估中的關(guān)鍵因素，對電力工程審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行分層設(shè)計(jì)，制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評估調(diào)查表，甄別建設(shè)過程中的風(fēng)險(xiǎn)，對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行界定，根據(jù)公司的具體情況以及項(xiàng)目運(yùn)營的實(shí)際情況，統(tǒng)籌考慮階段性發(fā)展計(jì)劃，不斷優(yōu)化公司項(xiàng)目庫，制定科學(xué)的審計(jì)計(jì)劃[3]。

（一）堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，選擇重要項(xiàng)目同步審計(jì)

堅(jiān)持資產(chǎn)全壽命周期管理的理念，重視工程建設(shè)的主要流程，科學(xué)使用風(fēng)險(xiǎn)管理理論策略，根據(jù)相關(guān)法律政策的規(guī)定，對審計(jì)工程項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)評估，重點(diǎn)在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對等方面，對可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重點(diǎn)觀察，提出相應(yīng)的審計(jì)手段。

“PDCA循環(huán)”機(jī)制中的各個(gè)板塊，不是各自孤立的，而是相互聯(lián)系的。在工程審計(jì)質(zhì)量管理過程中，“PDCA循環(huán)”可以在具體的實(shí)踐過程中應(yīng)用，實(shí)施全面動(dòng)態(tài)質(zhì)量管理。審計(jì)人員對于發(fā)生的潛在風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)匯報(bào)給相關(guān)部門，提出有針對性的建設(shè)意見，提升審計(jì)整改驗(yàn)收的效果。與此同時(shí)，要促進(jìn)審計(jì)人員業(yè)務(wù)素養(yǎng)的提升，定期組織相關(guān)人員進(jìn)行管理培訓(xùn)，提升工作效果，有效防范工程中的風(fēng)險(xiǎn)。想要有效發(fā)揮內(nèi)審與其他部門的協(xié)同作用，內(nèi)審部門應(yīng)與其他部門、被審計(jì)單位建立平等的溝通關(guān)系[4]。在開展審計(jì)工作的過程中，內(nèi)審人員同時(shí)是“服務(wù)者”和“學(xué)習(xí)者”。作為服務(wù)者，內(nèi)審人員與被審計(jì)單位的關(guān)系不是由上到下的審視關(guān)系，而是通過內(nèi)部審計(jì)，為被審計(jì)單位提供服務(wù)，為對方優(yōu)化管理流程，及時(shí)覆蓋運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)；作為學(xué)習(xí)者，內(nèi)審人員對具體業(yè)務(wù)缺少深入認(rèn)識，而被審計(jì)單位同事資深的業(yè)務(wù)經(jīng)歷可以幫助審計(jì)人員提出更為合理化的建議，使得審計(jì)工作更為有效的進(jìn)行。

（二）使用“PDCA循環(huán)”機(jī)制，推動(dòng)審計(jì)閉環(huán)管理

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理的具體目標(biāo)要求，堅(jiān)持發(fā)展專業(yè)化的管理理念，應(yīng)用“PDCA循環(huán)”機(jī)制，形成風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)管理、檢查考核的審計(jì)閉環(huán)管理體系。通常是以項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評估作為主要的理論支撐，科學(xué)分析影響工程管理的風(fēng)險(xiǎn)因素，明確科學(xué)的審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容。在審計(jì)方案的具體實(shí)施過程中，統(tǒng)籌發(fā)展在線審計(jì)和現(xiàn)場審計(jì)，根據(jù)信息系統(tǒng)資源環(huán)境，使用ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)，對工程管理中的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行查詢，實(shí)施監(jiān)控重點(diǎn)內(nèi)容，及時(shí)找出風(fēng)險(xiǎn)因素，落實(shí)相關(guān)的整改結(jié)果。

1.“PDCA循環(huán)”機(jī)制，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控

那人抬起頭來，望著嘉賓席，說，那我們就開始吧。他清了清嗓子，醞釀了一下表情，聲若洪鐘地說，各位尊敬的新聞界的同行們，美之廈房地產(chǎn)有限公司董事長梅宏圖向各位的到來，表示熱烈的歡迎和誠摯的謝意！說著，就鼓起掌來。

內(nèi)部審計(jì)作為組織內(nèi)協(xié)同系統(tǒng)的關(guān)鍵部分，它是否能夠最大限度的發(fā)揮協(xié)同力不能僅依靠自身，關(guān)鍵在于組織是否能為部門之間發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)提供良好的氛圍。這要求組織能為各部門共同發(fā)揮協(xié)同作用提供良好的機(jī)制建設(shè)、有效的信息溝通平臺，允許系統(tǒng)整體資源有效的整合。久而久之，組織內(nèi)部的各個(gè)部門、員工之間可以實(shí)現(xiàn)高度一致的協(xié)同目標(biāo)。為了清楚了解工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，要制定合理的現(xiàn)場審計(jì)目標(biāo)，對工作中的重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行明確，對于風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的變動(dòng)性、必然性、可能性，實(shí)施有針對性的解決方法，分層進(jìn)行規(guī)范管理，不斷提升自身的運(yùn)營發(fā)展能力。要密切檢查現(xiàn)場建設(shè)中的關(guān)鍵點(diǎn)，根據(jù)隱蔽工程記錄單的相關(guān)要求，實(shí)施全面檢查，繼而形成科學(xué)的自檢結(jié)果表。除此之外，還要由工程監(jiān)理實(shí)施專業(yè)檢查，審核工作記錄單的準(zhǔn)確性、真實(shí)性，確保審查現(xiàn)場與圖紙保持一致[5]。

2.現(xiàn)場審計(jì)

2.政出多門，管理不力。調(diào)研中還發(fā)現(xiàn)有些省份對中藥產(chǎn)業(yè)的管理存在多頭管理、政出多門等問題。一件事情由多個(gè)部門在管理，如工信、發(fā)改委、科技、農(nóng)業(yè)、食藥監(jiān)、衛(wèi)計(jì)委等，是真正的九龍治藥情況。這樣難免出現(xiàn)責(zé)任不清、相互扯皮推諉、工作效率不高等問題，體制不暢，政出多門，嚴(yán)重影響和制約產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

（三）深化企業(yè)依法治企水平

在實(shí)際工作過程中，要根據(jù)四種不同階段，對項(xiàng)目施工過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理劃分，對風(fēng)險(xiǎn)等級、項(xiàng)目管理的對應(yīng)關(guān)系進(jìn)行合理劃分。在風(fēng)險(xiǎn)評估過程中，評估工程項(xiàng)目中的潛在風(fēng)險(xiǎn)、薄弱部門，實(shí)施科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，提出有針對性的解決策略，嚴(yán)格監(jiān)督有關(guān)部門貫徹執(zhí)行。通過后續(xù)審計(jì)工作，確保審計(jì)成果的最大化。在實(shí)際工作中，要不斷總結(jié)自身的工作經(jīng)驗(yàn)，形成管理風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)典案例，繼而指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐[6]。

再加上相關(guān)規(guī)范并未對地漏深度作出明確規(guī)定，導(dǎo)致管道在正式排水過程中，很容易受到管道內(nèi)部壓力作用的影響，出現(xiàn)破壞水封等方面的隱患問題。最重要的是，如果水封設(shè)計(jì)深度不合理或者為達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，很容易對水封造成危害影響，管道內(nèi)部的有毒氣體會進(jìn)入室內(nèi)，給居住者的人身安全帶來威脅。

綜上所述，實(shí)施電力工程風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，實(shí)施監(jiān)督電力工程業(yè)務(wù)的制度、控制過程，對其存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)評估，真實(shí)反映電力工程內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、運(yùn)轉(zhuǎn)情況，對工程管理的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及其薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行有效甄別，制定科學(xué)的工程內(nèi)部控制體系的策略，優(yōu)化其整體效果，不斷提升其風(fēng)險(xiǎn)管理控制水平。對工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)以及需要關(guān)注的關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行梳理，制定科學(xué)的管理流程，找出造成外部審計(jì)的重要原因，明確實(shí)際工作中的重要控制點(diǎn)。針對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、變動(dòng)性、不確定性以及必然性，采取有針對性的解決做事，落實(shí)分層規(guī)范管理，不斷提升企業(yè)運(yùn)營發(fā)展的能力。