大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)解析

張穎 國(guó)網(wǎng)浙江省電力有限公司舟山供電公司

前言：隨著用戶流量需求以及電子設(shè)備的增加，大數(shù)據(jù)時(shí)代隨之而來。與此同時(shí)，它也意味著用來處理數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)軟件、操作平臺(tái)等的更新。信息隨心至，萬物皆可連，大數(shù)據(jù)給我們的生活增加了更多的便利和快捷。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理中，也運(yùn)用了大數(shù)據(jù)來對(duì)數(shù)據(jù)中隱藏的商業(yè)價(jià)值進(jìn)行挖掘和提取，企業(yè)審計(jì)就是一個(gè)很好的例子。但萬物皆有利弊，它在提高工作效率的同時(shí)也伴隨著一些風(fēng)險(xiǎn)，這就成為管理人員的重要探討話題，針對(duì)這一問題我們進(jìn)行了以下研究：

一、大數(shù)據(jù)時(shí)代為企業(yè)審計(jì)帶來的機(jī)遇

（一）審計(jì)形式多樣化

相對(duì)以前的審計(jì)工作來說，大數(shù)據(jù)能將之前消耗的大量人力和物力進(jìn)行急劇縮減，并且在傳統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)工作中，統(tǒng)計(jì)的信息很難做到長(zhǎng)期的存儲(chǔ)，大數(shù)據(jù)解決了這一問題。與此同時(shí)，在工作時(shí)間和地點(diǎn)上，大數(shù)據(jù)采用云端技術(shù)進(jìn)行操作，使得審計(jì)人員更加方便快捷地進(jìn)行數(shù)據(jù)分析與管理，而且還節(jié)省了一大筆出行費(fèi)用，這為未來的企業(yè)審計(jì)工作帶來了更多的便利，成為未來審計(jì)工作的主要形式。

（二）審計(jì)操作便捷

對(duì)比傳統(tǒng)的審計(jì)方法，由于技術(shù)條件的匱乏，審計(jì)工作主要是進(jìn)行抽樣審計(jì)，以局部來判斷整體，使得最后的結(jié)果缺乏一定的說服力，沒有很大的代表性。而在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，審計(jì)工作會(huì)將全部的數(shù)據(jù)進(jìn)行歸納總結(jié)，不遺留任何一個(gè)個(gè)體，這種依據(jù)會(huì)使數(shù)據(jù)更加真實(shí)可靠，加上審計(jì)人員進(jìn)行計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用，會(huì)更加提高審計(jì)效率，也使審計(jì)工作更加規(guī)范化、便捷化。

（三）審計(jì)效率提高

傳統(tǒng)的審計(jì)工作一般只是進(jìn)行事后審計(jì)，這種審計(jì)方法大大提高了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，在大數(shù)據(jù)時(shí)代，審計(jì)人員在事前、事中、事后都進(jìn)行了審計(jì)操作，這種做法不僅減少了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，而且能實(shí)時(shí)地查看企業(yè)的財(cái)務(wù)狀態(tài)，經(jīng)營(yíng)情況等，有利于企業(yè)更加健康快速地發(fā)展。雖然大數(shù)據(jù)時(shí)代的審計(jì)過程看似更加漫長(zhǎng)，但是其操作起來所花費(fèi)的時(shí)間和精力并沒有增加，這就是大數(shù)據(jù)時(shí)代帶來的效率上的提高，也讓審計(jì)人員的工作量大大減少。

二、大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（一）大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)審計(jì)人員有著更高要求

在企業(yè)的審計(jì)過程中，大數(shù)據(jù)時(shí)代越來越突出地顯示出它的4v特性。我們用國(guó)內(nèi)的一家公司的管理情況進(jìn)行分析，截止到2014年的年底，這家公司已經(jīng)有600多家全資和控股子公司，而且參與控股的公司也不少于300家，其業(yè)務(wù)量之多我們毋庸置疑，他們的營(yíng)業(yè)收入已經(jīng)達(dá)到了萬億元，而且成功的被美國(guó)《財(cái)富》雜志選為了世界500強(qiáng)企業(yè)。我們可以想象一下，這樣宏大的規(guī)模，該公司的業(yè)務(wù)量一定不是個(gè)小數(shù)目，并且該企業(yè)已經(jīng)建成了多達(dá)幾十個(gè)的系統(tǒng)，包括覆蓋所有下屬企業(yè)的ERP系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、物資采購(gòu)系統(tǒng)、生產(chǎn)營(yíng)運(yùn)系統(tǒng)等。如果我們依舊按照傳統(tǒng)的審計(jì)方法進(jìn)行數(shù)據(jù)收集和管理的話，其工作量之大，耗時(shí)之多，簡(jiǎn)直就是天方夜譚。但是進(jìn)入大數(shù)據(jù)時(shí)代后，這就不是一項(xiàng)難以完成的任務(wù)。因此審計(jì)人員應(yīng)適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代的審計(jì)新常態(tài)，對(duì)審計(jì)組織模式進(jìn)行創(chuàng)新，這樣才能解決資源不足的問題。

（二）大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)企業(yè)審計(jì)思維創(chuàng)新提出了更高的要求

從企業(yè)審計(jì)的發(fā)展歷史來看，不管面臨的審計(jì)是社會(huì)審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)還是國(guó)家審計(jì)，當(dāng)我們需要收集一個(gè)大的數(shù)據(jù)作為樣本時(shí)，審計(jì)人員通常都會(huì)對(duì)樣本進(jìn)行抽樣，從而進(jìn)行分析。而且對(duì)于一些業(yè)務(wù)量大，覆蓋范圍廣的企業(yè)來說，他們的層級(jí)關(guān)系也相對(duì)較多，鏈條相對(duì)較長(zhǎng)，有的覆蓋范圍遍布全國(guó)各地，分布到縣區(qū)或鄉(xiāng)鎮(zhèn)。所以為了使得這些都被作為審計(jì)對(duì)象進(jìn)行統(tǒng)計(jì)處理，傳統(tǒng)的審計(jì)一般會(huì)利用前一階段調(diào)查出來的結(jié)果，在各個(gè)功能板塊根據(jù)需求進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。通常審計(jì)是由點(diǎn)到面進(jìn)行，最后來判斷總體的情況。照此看來，審計(jì)結(jié)果是隨著抽樣的絕對(duì)隨機(jī)性而存在一定的偏差的，沒有辦法將所隱藏的問題都表現(xiàn)出來，存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。而進(jìn)入大數(shù)據(jù)時(shí)代后，審計(jì)人員能夠?qū)⒉煌袠I(yè)不同地域不同企業(yè)收集到的信息進(jìn)行多方面的審核，將收集的所有數(shù)據(jù)進(jìn)行采納與總結(jié)，使得出的結(jié)果更具代表性和全面性，有效避免了抽樣審計(jì)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，也讓審計(jì)人員建立了總體審計(jì)的思維模式[1]。

（三）大數(shù)據(jù)時(shí)代拓展了企業(yè)審計(jì)成果綜合應(yīng)用的空間

就目前看來，審計(jì)的最后結(jié)果通常是用來給其他部門提供線索，從而對(duì)案件進(jìn)行處理的。因此，雖然審計(jì)結(jié)果對(duì)一些企業(yè)規(guī)律進(jìn)行了總結(jié)，對(duì)企業(yè)未來的發(fā)展做了規(guī)劃，也對(duì)現(xiàn)存的現(xiàn)象提出了一些改進(jìn)的意見，但是其主要功能仍是對(duì)已發(fā)生問題的揭露，所以有些審計(jì)報(bào)告中的內(nèi)容并沒有被充分利用。而在大數(shù)據(jù)時(shí)代中，隨著數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)、聯(lián)機(jī)分析、數(shù)據(jù)挖掘和數(shù)據(jù)可視化等技術(shù)的進(jìn)一步應(yīng)用，審計(jì)的最后結(jié)果也不僅僅是一個(gè)審計(jì)報(bào)告，而是將散落在各處相關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)進(jìn)行歸納整理和深度挖掘，從而得到一個(gè)更為客觀，更具說服力的審計(jì)結(jié)果，同時(shí)也能可以對(duì)某項(xiàng)政策實(shí)施后的效果進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)判，使得大家對(duì)審計(jì)這一行業(yè)更加認(rèn)可，得出的結(jié)論更加受到重視，行業(yè)影響力變得更強(qiáng)，從而更有效的服務(wù)于國(guó)家治理理念。

三、企業(yè)審計(jì)適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代新常態(tài)的對(duì)策

（一）創(chuàng)新企業(yè)審計(jì)組織方式，探索“數(shù)據(jù)+審計(jì)”的結(jié)合

隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，企業(yè)的審計(jì)工作不再是抽樣進(jìn)行，而是對(duì)全部數(shù)據(jù)的歸納總結(jié)，充分挖掘數(shù)字的潛在價(jià)值，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的組織模式也進(jìn)行了極大的改進(jìn)，使得審計(jì)速率得到很大提升。審計(jì)的角度從原來的“單業(yè)務(wù)條線風(fēng)險(xiǎn)”變成了“全面識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)”，審計(jì)方式也有原來的“抽樣審計(jì)”轉(zhuǎn)變?yōu)榱恕叭繉徲?jì)”，審計(jì)人員的工作方式也發(fā)生了很大轉(zhuǎn)變，由“現(xiàn)場(chǎng)+非現(xiàn)場(chǎng)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤靶畔⒒?智能化”，極大方便了審計(jì)人員的操作，提高了效率。由于這幾個(gè)方面的更新，我們的項(xiàng)目組織方式也由原來的項(xiàng)目主導(dǎo)轉(zhuǎn)變?yōu)閿?shù)據(jù)主導(dǎo)，通過將公司中的業(yè)務(wù)骨干篩選出來專門負(fù)責(zé)企業(yè)全部的數(shù)據(jù)分析，主要用“全數(shù)據(jù)”的方式進(jìn)行歸納總結(jié)，這樣做既提高了審計(jì)效率，加大了審計(jì)的覆蓋范圍，也增強(qiáng)了審計(jì)工作的影響力，對(duì)所要探討的問題進(jìn)行了更全面的分析。

（二）加快審計(jì)人才職業(yè)化建設(shè)，為審計(jì)思維革新提供人才支撐

隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，審計(jì)工作也在組織形式人員分配上進(jìn)行了創(chuàng)新 ，對(duì)于審計(jì)人員的專業(yè)化培養(yǎng)成為了一個(gè)新的話題，大數(shù)據(jù)時(shí)代要求審計(jì)工作進(jìn)行軟硬件的結(jié)合，所以這些數(shù)據(jù)分析人員需有較高的專業(yè)素養(yǎng)，這就要審計(jì)人員通過招聘、審計(jì)機(jī)關(guān)集中培訓(xùn)、高校培養(yǎng)等方式來掌握計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)，運(yùn)籌統(tǒng)計(jì)學(xué)，圖形設(shè)計(jì)學(xué)等基礎(chǔ)知識(shí)，要懂得如何對(duì)收集來的數(shù)據(jù)進(jìn)行提取歸納，如何讓數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)可視化，如何對(duì)統(tǒng)計(jì)結(jié)果進(jìn)行分析總結(jié)等。這些具有一定能力的人員組成一個(gè)審計(jì)小組，作為先鋒進(jìn)行審計(jì)分析的工作。

（三）促進(jìn)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化與應(yīng)用，充分發(fā)揮企業(yè)審計(jì)在國(guó)家治理中的作用

大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來使得審計(jì)結(jié)果有了更大范圍的應(yīng)用，審計(jì)人員應(yīng)該積極配合審計(jì)結(jié)果進(jìn)行轉(zhuǎn)變，并將其應(yīng)用于更多的領(lǐng)域。首先第一點(diǎn)，大數(shù)據(jù)技術(shù)是對(duì)數(shù)據(jù)的全面統(tǒng)計(jì)，具有代表性，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行歸類處理，從不同的角度和方向?qū)?shù)據(jù)進(jìn)行整合挖掘來適應(yīng)不同情境下的需求。第二點(diǎn)是要對(duì)所分析的事件進(jìn)行思考，了解哪些事件具有共性或普遍性，從而對(duì)時(shí)間進(jìn)行針對(duì)性的挖掘，將事件與數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性進(jìn)行分析，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)將挖掘出的規(guī)律進(jìn)行總結(jié)歸納，審計(jì)人員要對(duì)問題的發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行監(jiān)視和處理，使問題更加規(guī)范化。第三點(diǎn)是審計(jì)成果應(yīng)該與對(duì)應(yīng)的審計(jì)人員、審計(jì)公司進(jìn)行匹配，這樣有利于根據(jù)要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)和過程中優(yōu)化人員配置進(jìn)行核查，從而對(duì)審計(jì)的效率有進(jìn)一步的提高，更加能夠體現(xiàn)出審計(jì)工作在國(guó)家治理方面做出的貢獻(xiàn)。

四、結(jié)論

綜上所述，大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來為審計(jì)工作帶來了巨大的機(jī)遇，尤其是使得審計(jì)工作更加便捷，審計(jì)效率有所提高，審計(jì)結(jié)果更具代表性；與此同時(shí)，其面臨的挑戰(zhàn)也不容小覷，例如制度問題，審計(jì)人員專業(yè)能力的不足問題，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大問題，這就要求企業(yè)能有所舉措，積極應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范審計(jì)過程，提升人員素質(zhì)，這樣才能促進(jìn)企業(yè)審計(jì)的持續(xù)發(fā)展。