國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的運(yùn)用分析

陳錦冠

（中交四航局第三工程有限公司，廣東 江門(mén) 529000）

1 引言

稅務(wù)籌劃工作對(duì)于當(dāng)今的企業(yè)發(fā)展而言，具有非常大的影響作用，尤其是當(dāng)大型企業(yè)或者是集團(tuán)在平時(shí)管理工作開(kāi)展過(guò)程當(dāng)中更應(yīng)該重視稅務(wù)籌劃工作，我國(guó)的國(guó)有企業(yè)在平時(shí)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作過(guò)程當(dāng)中，部分國(guó)有企業(yè)實(shí)際并不注重稅收籌劃工作的重要性，而隨著當(dāng)今國(guó)有企業(yè)自身的管理模式不斷轉(zhuǎn)變，大部分的國(guó)有企業(yè)開(kāi)始思考如何將稅收籌劃工作應(yīng)用到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中。

國(guó)企在進(jìn)行轉(zhuǎn)型工作開(kāi)展過(guò)程當(dāng)中，要針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理模式進(jìn)行相應(yīng)的改變，尤其是國(guó)有企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理工作在開(kāi)展過(guò)程當(dāng)中，要完善財(cái)務(wù)管理工作的管理制度，同時(shí)也要將稅收籌劃工作應(yīng)用到財(cái)務(wù)管理當(dāng)中。企業(yè)良好的財(cái)務(wù)管理環(huán)境往往都是稅收籌劃工作開(kāi)展的成果。稅收籌劃工作在平時(shí)開(kāi)展過(guò)程當(dāng)中，可以針對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中所有的資源進(jìn)行合理利用。合理開(kāi)展稅收籌劃工作，能夠更好地幫助國(guó)有企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的關(guān)系

2.1 稅收籌劃開(kāi)展基于財(cái)務(wù)管理工作

當(dāng)今的企業(yè)在平時(shí)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作過(guò)程當(dāng)中要學(xué)會(huì)如何正確衡量財(cái)務(wù)管理工作和稅收籌劃工作之間的關(guān)系。財(cái)務(wù)管理工作在平時(shí)開(kāi)展過(guò)程中，需要擁有一個(gè)良好的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，而財(cái)務(wù)管理環(huán)境在當(dāng)今企業(yè)內(nèi)部發(fā)展過(guò)程當(dāng)中，又被稱(chēng)為良好的理財(cái)環(huán)境，指的就是企業(yè)在平時(shí)開(kāi)展財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，產(chǎn)生影響企業(yè)內(nèi)外管理的各種條件，這些條件包含經(jīng)濟(jì)條件、政策條件、法律條件、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件、金融條件和企業(yè)內(nèi)部管理?xiàng)l件。企業(yè)理財(cái)工作在平時(shí)開(kāi)展過(guò)程當(dāng)中，擁有一個(gè)完善開(kāi)放的系統(tǒng)非常重要。而稅收籌劃工作實(shí)際上也可以作為財(cái)務(wù)管理工作的一部分，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作過(guò)程當(dāng)中，需要在既定的財(cái)務(wù)管理環(huán)境當(dāng)中開(kāi)展工作，比如要遵守稅法和財(cái)務(wù)法規(guī)等。

2.2 稅收籌劃工作應(yīng)服從于財(cái)務(wù)管理工作目標(biāo)

企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃工作，其根本目的是為了能夠更好地保證企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作，而稅收工作的開(kāi)展，應(yīng)當(dāng)和財(cái)務(wù)管理工作發(fā)展一致。簡(jiǎn)單來(lái)講，稅收籌劃工作應(yīng)服從于財(cái)務(wù)管理工作目標(biāo)，保證企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作的過(guò)程當(dāng)中，使企業(yè)自身價(jià)值最大化。

通過(guò)稅收籌劃工作開(kāi)展獲取節(jié)稅的稅收利益，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一，企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理過(guò)程當(dāng)中，首先要仔細(xì)考慮如何降低企業(yè)的稅負(fù)，提高企業(yè)自身資源利用率和資本回收率；第二，延遲納稅。

2.3 稅收籌劃服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)決策

企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)，往往都是通過(guò)對(duì)企業(yè)籌資、企業(yè)投資、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益分配等工作來(lái)實(shí)現(xiàn)的。稅收籌劃工作的有效開(kāi)展，實(shí)際上將會(huì)大大影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策、利潤(rùn)分配決策和投資決策等，因此，當(dāng)今企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作過(guò)程中，要保證不能獨(dú)立于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，或者說(shuō)，稅收籌劃工作應(yīng)當(dāng)服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)決策。如果稅收籌劃工作在開(kāi)展過(guò)程當(dāng)中獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)決策工作，那么企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作過(guò)程當(dāng)中，將會(huì)缺乏一定的科學(xué)性和合理性。

2.4 稅收籌劃工作與企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作共同開(kāi)展

企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作在開(kāi)展過(guò)程中主要負(fù)責(zé)四方面的工作：第一，低籌資工作；第二，投資工作；第三，企業(yè)經(jīng)營(yíng)工作；第四，企業(yè)股利分配工作。而稅收籌劃工作在開(kāi)展過(guò)程當(dāng)中，能夠更好地保證這四方面工作的有效開(kāi)展，同時(shí)提高這四方面工作的準(zhǔn)確性、合理性和科學(xué)性。企業(yè)在開(kāi)展籌資工作過(guò)程當(dāng)中，運(yùn)用不同的籌資方式，都會(huì)對(duì)企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生一定的影響，因此，在平時(shí)工作開(kāi)展過(guò)程當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)保證稅收籌劃工作與企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作共同開(kāi)展，稅收籌劃工作同樣也要融合于企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容當(dāng)中[1]。

3 企業(yè)在籌資工作開(kāi)展過(guò)程當(dāng)中如何開(kāi)展稅收籌劃

3.1 資金結(jié)構(gòu)的選擇

企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)指的就是企業(yè)在進(jìn)行管理工作以及資金籌集工作過(guò)程當(dāng)中，對(duì)籌集來(lái)的資金進(jìn)行相應(yīng)的分配，建立起科學(xué)有效的比例關(guān)系。國(guó)企業(yè)在當(dāng)今籌資工作開(kāi)展過(guò)程當(dāng)中，一定要充分考慮稅收因素，因?yàn)槠髽I(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理過(guò)程中運(yùn)用不同的籌資手段，都會(huì)產(chǎn)生不同的經(jīng)濟(jì)效益。國(guó)有企業(yè)在對(duì)自身財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展過(guò)程當(dāng)中，以及籌資工作開(kāi)展過(guò)程當(dāng)中，一定要選擇合理科學(xué)的資金結(jié)構(gòu)，有效提高國(guó)有企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)也能夠幫助國(guó)有企業(yè)獲取有效的節(jié)稅效應(yīng)[2]。而國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行平時(shí)的財(cái)務(wù)資金結(jié)構(gòu)規(guī)劃過(guò)程中，也要確保企業(yè)自身負(fù)債的規(guī)模，將企業(yè)負(fù)債控制在同一水平之內(nèi)，既能夠有效避免相應(yīng)的投資風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也能夠更好地提高企業(yè)自身的籌資風(fēng)險(xiǎn)成本。

3.2 籌資利息的處理

國(guó)有企業(yè)在平時(shí)開(kāi)展稅收籌劃工作過(guò)程當(dāng)中，要詳細(xì)了解目前我國(guó)的稅法規(guī)定，同時(shí)也要仔細(xì)明確企業(yè)籌資的利息支出形式和費(fèi)用，仔細(xì)合理地控制籌資利息的支出，進(jìn)而幫助企業(yè)獲得更好的節(jié)稅利益。

3.3 債券處理方法的選擇

目前，國(guó)企在處理自身債券的過(guò)程當(dāng)中，往往都要考慮債券溢價(jià)攤銷(xiāo)方法的選擇，債券溢價(jià)攤銷(xiāo)實(shí)際上指的就是對(duì)債券利息費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整。我國(guó)當(dāng)今的國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行債券溢價(jià)攤銷(xiāo)方法選擇的過(guò)程當(dāng)中，一般只會(huì)選擇兩種方法：第一為直線(xiàn)法；第二為實(shí)際利率法。選擇不同的攤銷(xiāo)方法并不會(huì)影響利息費(fèi)用的總額度，但是企業(yè)在每一部分所負(fù)擔(dān)的實(shí)際利息費(fèi)用，往往都會(huì)因?yàn)榉椒ǖ牟灰粯佣a(chǎn)生不一樣的效果[3]。而相對(duì)于直線(xiàn)法而言，實(shí)際利率法能夠更好地幫助企業(yè)在溢價(jià)發(fā)行債券時(shí)獲取更好的節(jié)稅效益。

4 國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃

4.1 銷(xiāo)售籌劃

企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃工作過(guò)程當(dāng)中，首先可以對(duì)銷(xiāo)售工作進(jìn)行詳細(xì)的籌劃，比如在產(chǎn)品銷(xiāo)售過(guò)程當(dāng)中，企業(yè)可以要求銷(xiāo)售部門(mén)的經(jīng)理或者是銷(xiāo)售部門(mén)的工作人員，自由地選擇任何一種銷(xiāo)售方式，通過(guò)不同銷(xiāo)售方式的應(yīng)用，能夠讓企業(yè)了解到稅收籌劃工作的多樣性[4]。而且銷(xiāo)售方式的不同也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)適用于不同的稅收政策。而且在平時(shí)開(kāi)展銷(xiāo)售籌劃工作過(guò)程當(dāng)中，也要保證銷(xiāo)售籌劃能夠和銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的籌劃共同開(kāi)展。

4.2 內(nèi)部核算稅收籌劃

企業(yè)在平時(shí)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作過(guò)程當(dāng)中，內(nèi)部投資工作往往是每一個(gè)企業(yè)都會(huì)面對(duì)的問(wèn)題，尤其是內(nèi)部投資工作，往往都會(huì)涉及企業(yè)自身的固定資產(chǎn)，因此，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層在該工作開(kāi)展過(guò)程中一定要詳細(xì)考慮。固定資產(chǎn)在進(jìn)行投資過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)充分考慮折舊因素。因此，在內(nèi)部核算的稅收籌劃工作開(kāi)展過(guò)程當(dāng)中，企業(yè)要選取科學(xué)的折舊方法，保證折舊方法符合當(dāng)今的法律規(guī)定，同時(shí)也要保證折舊方法選擇能夠更好地考慮到稅收的影響。