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      資產(chǎn)評(píng)估規(guī)章及規(guī)范性文件

      2019-01-27 06:57:04
      中國會(huì)計(jì)年鑒 2019年0期
      關(guān)鍵詞:委托人報(bào)告資產(chǎn)

      資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告

      (2018年10月29日 中國資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì) 中評(píng)協(xié)[2018]35 號(hào))

      第一章 總 則

      第一條為規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告編制和出具行為,保護(hù)資產(chǎn)評(píng)估當(dāng)事人合法權(quán)益和公共利益,根據(jù)《資產(chǎn)評(píng)估基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

      第二條本準(zhǔn)則所稱資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告是指資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員遵守法律、行政法規(guī)和資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則,根據(jù)委托履行必要的資產(chǎn)評(píng)估程序后,由資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)評(píng)估對(duì)象在評(píng)估基準(zhǔn)日特定目的下的價(jià)值出具的專業(yè)報(bào)告。

      第三條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員以“資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告”名義出具書面專業(yè)報(bào)告,應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。

      第二章 基本遵循

      第四條資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告陳述的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)清晰、準(zhǔn)確,不得有誤導(dǎo)性的表述。

      第五條資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)提供必要信息,使資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告使用人能夠正確理解評(píng)估結(jié)論。

      第六條資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的詳略程度可以根據(jù)評(píng)估對(duì)象的復(fù)雜程度、委托人要求合理確定。

      第七條執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù),因法律法規(guī)規(guī)定、客觀條件限制,無法或者不能完全履行資產(chǎn)評(píng)估基本程序,經(jīng)采取措施彌補(bǔ)程序缺失,且未對(duì)評(píng)估結(jié)論產(chǎn)生重大影響的,可以出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告,但應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告中說明資產(chǎn)評(píng)估程序受限情況、處理方式及其對(duì)評(píng)估結(jié)論的影響。如果程序受限對(duì)評(píng)估結(jié)論產(chǎn)生重大影響或者無法判斷其影響程度的,不得出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。

      第八條資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)由至少兩名承辦該項(xiàng)業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員簽名并加蓋資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)印章。

      法定資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)由至少兩名承辦該項(xiàng)業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評(píng)估師簽名并加蓋資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)印章。

      第九條資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)使用中文撰寫。同時(shí)出具中外文資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的,中外文資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告存在不一致的,以中文資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告為準(zhǔn)。

      資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告一般以人民幣為計(jì)量幣種,使用其他幣種計(jì)量的,應(yīng)當(dāng)注明該幣種在評(píng)估基準(zhǔn)日與人民幣的匯率。

      第十條資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)明確評(píng)估結(jié)論的使用有效期。通常,只有當(dāng)評(píng)估基準(zhǔn)日與經(jīng)濟(jì)行為實(shí)現(xiàn)日相距不超過一年時(shí),才可以使用資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。

      第三章 資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的內(nèi)容

      第十一條資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的內(nèi)容包括:標(biāo)題及文號(hào)、目錄、聲明、摘要、正文、附件。

      第十二條資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的聲明通常包括以下內(nèi)容:

      (一)本資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告依據(jù)財(cái)政部發(fā)布的資產(chǎn)評(píng)估基本準(zhǔn)則和中國資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)發(fā)布的資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德準(zhǔn)則編制。

      (二)委托人或者其他資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告使用人應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定和資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告載明的使用范圍使用資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告;委托人或者其他資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告使用人違反前述規(guī)定使用資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的,資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員不承擔(dān)責(zé)任。

      (三)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告僅供委托人、資產(chǎn)評(píng)估委托合同中約定的其他資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告使用人和法律、行政法規(guī)規(guī)定的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告使用人使用;除此之外,其他任何機(jī)構(gòu)和個(gè)人不能成為資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的使用人。

      (四)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告使用人應(yīng)當(dāng)正確理解和使用評(píng)估結(jié)論,評(píng)估結(jié)論不等同于評(píng)估對(duì)象可實(shí)現(xiàn)價(jià)格,評(píng)估結(jié)論不應(yīng)當(dāng)被認(rèn)為是對(duì)評(píng)估對(duì)象可實(shí)現(xiàn)價(jià)格的保證。

      (五)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告使用人應(yīng)當(dāng)關(guān)注評(píng)估結(jié)論成立的假設(shè)前提、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告特別事項(xiàng)說明和使用限制。

      (六)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員遵守法律、行政法規(guī)和資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則,堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的原則,并對(duì)所出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告依法承擔(dān)責(zé)任。

      (七)其他需要聲明的內(nèi)容。

      第十三條資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告摘要通常提供資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的主要信息及評(píng)估結(jié)論。

      第十四條資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告正文應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容:

      (一)委托人及其他資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告使用人;

      (二)評(píng)估目的;

      (三)評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍;

      (四)價(jià)值類型;

      (五)評(píng)估基準(zhǔn)日;

      (六)評(píng)估依據(jù);

      (七)評(píng)估方法;

      (八)評(píng)估程序?qū)嵤┻^程和情況;

      (九)評(píng)估假設(shè);

      (十)評(píng)估結(jié)論;

      (十一)特別事項(xiàng)說明;

      (十二)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告使用限制說明;

      (十三)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告日;

      (十四)資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員簽名和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)印章。

      第十五條資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告使用人包括委托人、資產(chǎn)評(píng)估委托合同中約定的其他資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告使用人和法律、行政法規(guī)規(guī)定的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告使用人。

      第十六條資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告載明的評(píng)估目的應(yīng)當(dāng)唯一。

      第十七條資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告中應(yīng)當(dāng)載明評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍,并描述評(píng)估對(duì)象的基本情況。

      第十八條資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)說明選擇價(jià)值類型的理由,并明確其定義。

      第十九條資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告載明的評(píng)估基準(zhǔn)日應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)評(píng)估委托合同約定的評(píng)估基準(zhǔn)日保持一致,可以是過去、現(xiàn)在或者未來的時(shí)點(diǎn)。

      第二十條資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)說明資產(chǎn)評(píng)估采用的法律法規(guī)依據(jù)、準(zhǔn)則依據(jù)、權(quán)屬依據(jù)及取價(jià)依據(jù)等。

      第二十一條資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)說明所選用的評(píng)估方法及其理由,因適用性受限或者操作條件受限等原因而選擇一種評(píng)估方法的,應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告中披露并說明原因。

      第二十二條資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)說明資產(chǎn)評(píng)估程序?qū)嵤┻^程中現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、收集整理評(píng)估資料、評(píng)定估算等主要內(nèi)容。

      第二十三條資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)披露所使用的資產(chǎn)評(píng)估假設(shè)。

      第二十四條資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)以文字和數(shù)字形式表述評(píng)估結(jié)論,并明確評(píng)估結(jié)論的使用有效期。

      評(píng)估結(jié)論通常是確定的數(shù)值。經(jīng)與委托人溝通,評(píng)估結(jié)論可以是區(qū)間值或者其他形式的專業(yè)意見。

      第二十五條資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的特別事項(xiàng)說明包括:

      (一)權(quán)屬等主要資料不完整或者存在瑕疵的情形;

      (二)委托人未提供的其他關(guān)鍵資料情況;

      (三)未決事項(xiàng)、法律糾紛等不確定因素;

      (四)重要的利用專家工作及相關(guān)報(bào)告情況;

      (五)重大期后事項(xiàng);

      (六)評(píng)估程序受限的有關(guān)情況、評(píng)估機(jī)構(gòu)采取的彌補(bǔ)措施及對(duì)評(píng)估結(jié)論影響的情況;

      (七)其他需要說明的事項(xiàng)。

      資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)提示資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告使用人對(duì)特別事項(xiàng)予以關(guān)注。

      第二十六條資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的使用限制說明應(yīng)當(dāng)載明:

      (一)使用范圍;

      (二)委托人或者其他資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告使用人未按照法律、行政法規(guī)規(guī)定和資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告載明的使用范圍使用資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的,資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員不承擔(dān)責(zé)任;

      (三)除委托人、資產(chǎn)評(píng)估委托合同中約定的其他資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告使用人和法律、行政法規(guī)規(guī)定的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告使用人之外,其他任何機(jī)構(gòu)和個(gè)人不能成為資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的使用人;

      (四)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告使用人應(yīng)當(dāng)正確理解和使用評(píng)估結(jié)論。評(píng)估結(jié)論不等同于評(píng)估對(duì)象可實(shí)現(xiàn)價(jià)格,評(píng)估結(jié)論不應(yīng)當(dāng)被認(rèn)為是對(duì)評(píng)估對(duì)象可實(shí)現(xiàn)價(jià)格的保證。

      第二十七條資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告載明的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告日通常為評(píng)估結(jié)論形成的日期,可以不同于資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的簽署日。

      第二十八條資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告附件通常包括:

      (一)評(píng)估對(duì)象所涉及的主要權(quán)屬證明資料;

      (二)委托人和其他相關(guān)當(dāng)事人的承諾函;

      (三)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及簽名資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員的備案文件或者資格證明文件;

      (四)資產(chǎn)評(píng)估匯總表或者明細(xì)表;

      (五)資產(chǎn)賬面價(jià)值與評(píng)估結(jié)論存在較大差異的說明。

      第四章 附 則

      第二十九條本準(zhǔn)則自2019年1月1日起施行。中國資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)于2017年9月8日發(fā)布的《關(guān)于印發(fā)〈資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告〉的通知》(中評(píng)協(xié)〔2017〕32號(hào))中的《資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告》同時(shí)廢止。

      附:1.資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告封面參考樣式(略)

      2.資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告封面參考樣式說明(略)

      3.資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告聲明參考樣式(略)

      資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評(píng)估程序

      (2018年10月29日 中國資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì) 中評(píng)協(xié)[2018]36 號(hào))

      第一章 總 則

      第一條為規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員履行資產(chǎn)評(píng)估程序行為,保護(hù)資產(chǎn)評(píng)估當(dāng)事人合法權(quán)益和公共利益,根據(jù)《資產(chǎn)評(píng)估基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

      第二條本準(zhǔn)則所稱資產(chǎn)評(píng)估程序,是指執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)所履行的系統(tǒng)性工作步驟。

      第三條執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。

      第二章 基本遵循

      第四條執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則,堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的原則,履行適當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)評(píng)估程序。

      第五條資產(chǎn)評(píng)估基本程序包括:明確業(yè)務(wù)基本事項(xiàng);訂立業(yè)務(wù)委托合同;編制資產(chǎn)評(píng)估計(jì)劃;進(jìn)行評(píng)估現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查;收集整理評(píng)估資料;評(píng)定估算形成結(jié)論;編制出具評(píng)估報(bào)告;整理歸集評(píng)估檔案。

      資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的具體情況以及重要性原則確定所履行各基本程序的繁簡(jiǎn)程度。

      資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員不得隨意減少資產(chǎn)評(píng)估基本程序。

      第六條執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù),因法律法規(guī)規(guī)定、客觀條件限制,無法或者不能完全履行資產(chǎn)評(píng)估基本程序,經(jīng)采取措施彌補(bǔ)程序缺失,且未對(duì)評(píng)估結(jié)論產(chǎn)生重大影響時(shí),資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員可以繼續(xù)開展業(yè)務(wù),對(duì)評(píng)估結(jié)論產(chǎn)生重大影響或者無法判斷其影響程度的,不得出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。

      第七條資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)記錄評(píng)估程序履行情況,形成工作底稿。

      第三章 實(shí)施要求

      第八條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)受理資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)前,應(yīng)當(dāng)明確下列資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng):

      (一)委托人、產(chǎn)權(quán)持有人和委托人以外的其他資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告使用人;

      (二)評(píng)估目的;

      (三)評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍;

      (四)價(jià)值類型;

      (五)評(píng)估基準(zhǔn)日;

      (六)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目所涉及的需要批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)行為的審批情況;

      (七)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告使用范圍;

      (八)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告提交期限及方式;

      (九)評(píng)估服務(wù)費(fèi)及支付方式;

      (十)委托人、其他相關(guān)當(dāng)事人與資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員工作配合和協(xié)助等需要明確的重要事項(xiàng)。

      第九條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)專業(yè)能力、獨(dú)立性和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合分析和評(píng)價(jià)。受理資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)滿足專業(yè)能力、獨(dú)立性和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制要求,否則不得受理。

      第十條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)受理資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)與委托人依法訂立資產(chǎn)評(píng)估委托合同,約定資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和委托人權(quán)利、義務(wù)、違約責(zé)任和爭(zhēng)議解決等內(nèi)容。

      第十一條資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)具體情況編制資產(chǎn)評(píng)估計(jì)劃,并合理確定資產(chǎn)評(píng)估計(jì)劃的繁簡(jiǎn)程度。資產(chǎn)評(píng)估計(jì)劃包括資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)實(shí)施的主要過程及時(shí)間進(jìn)度、人員安排等。

      第十二條執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)對(duì)評(píng)估對(duì)象進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查,獲取評(píng)估業(yè)務(wù)需要的資料,了解評(píng)估對(duì)象現(xiàn)狀,關(guān)注評(píng)估對(duì)象法律權(quán)屬。

      現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查手段通常包括詢問、訪談、核對(duì)、監(jiān)盤、勘查等。

      資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員可以根據(jù)重要性原則采用逐項(xiàng)或者抽樣的方式進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查。

      第十三條資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)具體情況收集資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)需要的資料。包括:委托人或者其他相關(guān)當(dāng)事人提供的涉及評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍等資料;從政府部門、各類專業(yè)機(jī)構(gòu)以及市場(chǎng)等渠道獲取的其他資料。

      第十四條資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)要求委托人或者其他相關(guān)當(dāng)事人提供涉及評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍的必要資料。

      資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)要求委托人或者其他相關(guān)當(dāng)事人對(duì)其提供的資產(chǎn)評(píng)估明細(xì)表及其他重要資料進(jìn)行確認(rèn),確認(rèn)方式包括簽字、蓋章及法律允許的其他方式。

      第十五條資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)依法對(duì)資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)中使用的資料進(jìn)行核查驗(yàn)證。核查驗(yàn)證的方式通常包括觀察、詢問、書面審查、實(shí)地調(diào)查、查詢、函證、復(fù)核等。

      第十六條超出資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員專業(yè)能力范疇的核查驗(yàn)證事項(xiàng),資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)委托或者要求委托人委托其他專業(yè)機(jī)構(gòu)或者專家出具意見。

      因法律法規(guī)規(guī)定、客觀條件限制無法實(shí)施核查驗(yàn)證的事項(xiàng),資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)在工作底稿中予以說明,分析其對(duì)評(píng)估結(jié)論的影響程度,并在資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告中予以披露。如果上述事項(xiàng)對(duì)評(píng)估結(jié)論產(chǎn)生重大影響或者無法判斷其影響程度,資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)不得出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。

      第十七條資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)具體情況對(duì)收集的評(píng)估資料進(jìn)行分析、歸納和整理,形成評(píng)定估算和編制資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的依據(jù)。

      第十八條資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估目的、評(píng)估對(duì)象、價(jià)值類型、資料收集等情況,分析市場(chǎng)法、收益法和成本法三種資產(chǎn)評(píng)估基本方法的適用性,選擇評(píng)估方法。

      第十九條資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)所采用的評(píng)估方法,選取相應(yīng)的公式和參數(shù)進(jìn)行分析、計(jì)算和判斷,形成測(cè)算結(jié)果。

      第二十條資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)合理使用評(píng)估假設(shè),并在資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告中披露評(píng)估假設(shè)。

      第二十一條資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)形成的測(cè)算結(jié)果進(jìn)行綜合分析,形成合理評(píng)估結(jié)論。

      對(duì)同一評(píng)估對(duì)象采用多種評(píng)估方法時(shí),應(yīng)當(dāng)對(duì)采用各種方法評(píng)估形成的測(cè)算結(jié)果進(jìn)行分析比較,形成合理評(píng)估結(jié)論。

      第二十二條資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)在評(píng)定、估算形成評(píng)估結(jié)論后,編制初步資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。

      第二十三條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)、資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部質(zhì)量控制制度,對(duì)初步資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告進(jìn)行內(nèi)部審核。

      第二十四條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告前,在不影響對(duì)評(píng)估結(jié)論進(jìn)行獨(dú)立判斷的前提下,可以與委托人或者委托人同意的其他相關(guān)當(dāng)事人就資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行溝通,對(duì)溝通情況進(jìn)行獨(dú)立分析,并決定是否對(duì)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告進(jìn)行調(diào)整。

      第二十五條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員完成上述資產(chǎn)評(píng)估程序后,由資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具并提交正式資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。

      第二十六條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)工作底稿、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及其他相關(guān)資料進(jìn)行整理,形成資產(chǎn)評(píng)估檔案。

      第四章 附 則

      第二十七條本準(zhǔn)則自2019年1月1日起施行。中國資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)于2017年9月8日發(fā)布的《關(guān)于印發(fā)〈資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評(píng)估程序〉的通知》(中評(píng)協(xié)〔2017〕31號(hào))中的《資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評(píng)估程序》同時(shí)廢止。

      資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評(píng)估檔案

      (2018年10月29日 中國資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì) 中評(píng)協(xié)[2018]37 號(hào))

      第一章 總 則

      第一條為規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估檔案的形成及管理行為,保護(hù)資產(chǎn)評(píng)估當(dāng)事人合法權(quán)益和公共利益,根據(jù)《資產(chǎn)評(píng)估基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

      第二條本準(zhǔn)則所稱資產(chǎn)評(píng)估檔案,是指資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)開展資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)形成的,反映資產(chǎn)評(píng)估程序?qū)嵤┣闆r、支持評(píng)估結(jié)論的工作底稿、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及其他相關(guān)資料。

      納入資產(chǎn)評(píng)估檔案的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括初步資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告和正式資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。

      第三條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和本準(zhǔn)則的規(guī)定建立健全資產(chǎn)評(píng)估檔案管理制度并妥善管理資產(chǎn)評(píng)估檔案。

      第四條執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。

      第二章 工作底稿的編制

      第五條執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則,編制工作底稿。

      第六條工作底稿應(yīng)當(dāng)反映資產(chǎn)評(píng)估程序?qū)嵤┣闆r,支持評(píng)估結(jié)論。

      第七條工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整、重點(diǎn)突出、記錄清晰。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員可以根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)具體情況,合理確定工作底稿的繁簡(jiǎn)程度。

      第八條工作底稿可以是紙質(zhì)文檔、電子文檔或者其他介質(zhì)形式的文檔,資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)具體情況和工作底稿介質(zhì)的理化特性謹(jǐn)慎選擇工作底稿的介質(zhì)形式。

      第九條工作底稿通常分為管理類工作底稿和操作類工作底稿。

      管理類工作底稿是指在執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)過程中,為受理、計(jì)劃、控制和管理資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)所形成的工作記錄及相關(guān)資料。

      操作類工作底稿是指在履行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、收集評(píng)估資料和評(píng)定估算程序時(shí)所形成的工作記錄及相關(guān)資料。

      第十條管理類工作底稿通常包括以下內(nèi)容:

      (一)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)的記錄;

      (二)資產(chǎn)評(píng)估委托合同;

      (三)資產(chǎn)評(píng)估計(jì)劃;

      (四)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中重大問題處理記錄;

      (五)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的審核意見。

      第十一條操作類工作底稿的內(nèi)容因評(píng)估目的、評(píng)估對(duì)象和評(píng)估方法等不同而有所差異,通常包括以下內(nèi)容:

      (一)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查記錄與相關(guān)資料,通常包括:

      1.委托人或者其他相關(guān)當(dāng)事人提供的資料,如:資產(chǎn)評(píng)估明細(xì)表,評(píng)估對(duì)象的權(quán)屬證明資料,與評(píng)估業(yè)務(wù)相關(guān)的歷史、預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)、審計(jì)等資料,以及相關(guān)說明、證明和承諾等;

      2.現(xiàn)場(chǎng)勘查記錄、書面詢問記錄、函證記錄等;

      3.其他相關(guān)資料。

      (二)收集的評(píng)估資料,通常包括:市場(chǎng)調(diào)查及數(shù)據(jù)分析資料,詢價(jià)記錄,其他專家鑒定及專業(yè)人士報(bào)告,其他相關(guān)資料。

      (三)評(píng)定估算過程記錄,通常包括:重要參數(shù)的選取和形成過程記錄,價(jià)值分析、計(jì)算、判斷過程記錄,評(píng)估結(jié)論形成過程記錄,與委托人或者其他相關(guān)當(dāng)事人的溝通記錄,其他相關(guān)資料。

      第十二條資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員收集委托人或者其他相關(guān)當(dāng)事人提供的資產(chǎn)評(píng)估明細(xì)表及其他重要資料作為工作底稿,應(yīng)當(dāng)由提供方對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行確認(rèn),確認(rèn)方式包括簽字、蓋章或者法律允許的其他方式。

      資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目所涉及的經(jīng)濟(jì)行為需要批準(zhǔn)的,應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件歸檔。

      第十三條工作底稿中應(yīng)當(dāng)反映內(nèi)部審核過程。

      第十四條資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)特點(diǎn)和工作底稿類別,編制工作底稿目錄,建立必要的索引號(hào),以反映工作底稿間的勾稽關(guān)系。

      第三章 資產(chǎn)評(píng)估檔案的歸集和管理

      第十五條資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員通常應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告日后90日內(nèi)將工作底稿、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及其他相關(guān)資料歸集形成資產(chǎn)評(píng)估檔案,并在歸檔目錄中注明文檔介質(zhì)形式。重大或者特殊項(xiàng)目的歸檔時(shí)限為評(píng)估結(jié)論使用有效期屆滿后30日內(nèi)。

      第十六條資產(chǎn)評(píng)估委托合同、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)形成紙質(zhì)文檔。評(píng)估明細(xì)表、評(píng)估說明可以是紙質(zhì)文檔、電子文檔或者其他介質(zhì)形式的文檔。

      同時(shí)以紙質(zhì)和其他介質(zhì)形式保存的文檔,其內(nèi)容應(yīng)當(dāng)相互匹配,不一致的以紙質(zhì)文檔為準(zhǔn)。

      第十七條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在法定保存期內(nèi)妥善保存資產(chǎn)評(píng)估檔案,保證資產(chǎn)評(píng)估檔案安全和持續(xù)使用。資產(chǎn)評(píng)估檔案自資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告日起保存期限不少于十五年;屬于法定資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的,不少于三十年。資產(chǎn)評(píng)估檔案應(yīng)當(dāng)由資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)集中統(tǒng)一管理,不得由原制作人單獨(dú)分散保存。

      第十八條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)不得對(duì)在法定保存期內(nèi)的資產(chǎn)評(píng)估檔案非法刪改或者銷毀。

      第十九條資產(chǎn)評(píng)估檔案的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行保密制度。除下列情形外,資產(chǎn)評(píng)估檔案不得對(duì)外提供:

      (一)國家機(jī)關(guān)依法調(diào)閱的;

      (二)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)依法依規(guī)調(diào)閱的;

      (三)其他依法依規(guī)查閱的。

      第四章 附 則

      第二十條本準(zhǔn)則自2019年1月1日起施行。中國資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)于2017年9月8日發(fā)布的《關(guān)于印發(fā)〈資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評(píng)估檔案〉的通知》(中評(píng)協(xié)〔2017〕34 號(hào))中的《資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——資產(chǎn)評(píng)估檔案》同時(shí)廢止。

      資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——企業(yè)價(jià)值

      (2018年10月29日 中國資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì) 中評(píng)協(xié)[2018]38 號(hào))

      第一章 總 則

      第一條為規(guī)范企業(yè)價(jià)值評(píng)估行為,保護(hù)資產(chǎn)評(píng)估當(dāng)事人合法權(quán)益和公共利益,根據(jù)《資產(chǎn)評(píng)估基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

      第二條本準(zhǔn)則所稱企業(yè)價(jià)值評(píng)估,是指資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員遵守法律、行政法規(guī)和資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則,根據(jù)委托對(duì)評(píng)估基準(zhǔn)日特定目的下的企業(yè)整體價(jià)值、股東全部權(quán)益價(jià)值或者股東部分權(quán)益價(jià)值等進(jìn)行評(píng)定和估算,并出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的專業(yè)服務(wù)行為。

      第三條執(zhí)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。

      第二章 基本遵循

      第四條執(zhí)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)具備企業(yè)價(jià)值評(píng)估的專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),能夠勝任所執(zhí)行的企業(yè)價(jià)值評(píng)估業(yè)務(wù)。

      執(zhí)行某項(xiàng)特定業(yè)務(wù)缺乏特定的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)時(shí),應(yīng)當(dāng)采取彌補(bǔ)措施,包括利用專家工作及相關(guān)報(bào)告等。

      第五條執(zhí)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的原則,勤勉盡責(zé),保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎,獨(dú)立進(jìn)行分析和估算并形成專業(yè)意見。

      第六條執(zhí)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估目的,明確評(píng)估對(duì)象,合理使用評(píng)估假設(shè),選擇適當(dāng)?shù)膬r(jià)值類型,恰當(dāng)運(yùn)用評(píng)估方法,履行必要評(píng)估程序,形成評(píng)估結(jié)論。

      第七條資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)依法對(duì)企業(yè)價(jià)值評(píng)估活動(dòng)中使用的資料進(jìn)行核查驗(yàn)證。

      因法律法規(guī)規(guī)定、客觀條件限制無法實(shí)施核查驗(yàn)證的事項(xiàng),資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)在工作底稿中予以說明,分析其對(duì)評(píng)估結(jié)論的影響程度,并在資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告中予以披露。如果上述事項(xiàng)對(duì)評(píng)估結(jié)論產(chǎn)生重大影響或者無法判斷其影響程度,資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)不得出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。

      第三章 操作要求

      第八條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)受理企業(yè)價(jià)值評(píng)估業(yè)務(wù)前,應(yīng)當(dāng)明確下列基本事項(xiàng):

      (一)委托人的基本情況;

      (二)被評(píng)估單位的基本情況;

      (三)評(píng)估目的;

      (四)評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍;

      (五)價(jià)值類型;

      (六)評(píng)估基準(zhǔn)日;

      (七)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告使用范圍;

      (八)評(píng)估假設(shè);

      (九)需要明確的其他事項(xiàng)。

      第九條資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)委托事項(xiàng)和評(píng)估目的,與委托人協(xié)商明確評(píng)估對(duì)象。企業(yè)價(jià)值評(píng)估中的評(píng)估對(duì)象包括企業(yè)整體價(jià)值、股東全部權(quán)益價(jià)值和股東部分權(quán)益價(jià)值等。

      第十條執(zhí)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)充分考慮評(píng)估目的、市場(chǎng)條件、評(píng)估對(duì)象自身?xiàng)l件等因素,恰當(dāng)選擇價(jià)值類型。企業(yè)價(jià)值評(píng)估中常見的價(jià)值類型有市場(chǎng)價(jià)值和投資價(jià)值。

      第十一條執(zhí)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)的具體情況,確定所需資料的清單并收集相關(guān)資料,通常包括:

      (一)評(píng)估對(duì)象權(quán)益狀況相關(guān)的協(xié)議、章程、股權(quán)證明等有關(guān)法律文件、評(píng)估對(duì)象涉及的主要資產(chǎn)權(quán)屬證明資料;

      (二)被評(píng)估單位歷史沿革、控股股東及股東持股比例、經(jīng)營管理結(jié)構(gòu)和產(chǎn)權(quán)架構(gòu)資料;

      (三)被評(píng)估單位的業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、人員及經(jīng)營狀況資料;

      (四)被評(píng)估單位經(jīng)營計(jì)劃、發(fā)展規(guī)劃和收益預(yù)測(cè)資料;

      (五)評(píng)估對(duì)象、被評(píng)估單位以往的評(píng)估及交易資料;

      (六)影響被評(píng)估單位經(jīng)營的宏觀、區(qū)域經(jīng)濟(jì)因素資料;

      (七)被評(píng)估單位所在行業(yè)現(xiàn)狀與發(fā)展前景資料;

      (八)證券市場(chǎng)、產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)等市場(chǎng)的有關(guān)資料;

      (九)可比企業(yè)的經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)信息、股票價(jià)格或者股權(quán)交易價(jià)格等資料。

      第十二條資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)盡可能獲取被評(píng)估單位和可比企業(yè)經(jīng)審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表或者公開財(cái)務(wù)資料,無論財(cái)務(wù)報(bào)表是否經(jīng)過審計(jì),資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員都應(yīng)當(dāng)根據(jù)所采用評(píng)估方法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的使用要求對(duì)其進(jìn)行分析和判斷,但對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允反映評(píng)估基準(zhǔn)日的財(cái)務(wù)狀況和當(dāng)期經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量發(fā)表專業(yè)意見并非資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員的責(zé)任。

      采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法評(píng)估,應(yīng)當(dāng)對(duì)所采用的被評(píng)估單位于評(píng)估基準(zhǔn)日的資產(chǎn)及負(fù)債賬面值的真實(shí)性進(jìn)行分析和判斷;采用收益法或者市場(chǎng)法評(píng)估,應(yīng)當(dāng)對(duì)所采用的被評(píng)估單位和可比企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的合理性進(jìn)行分析和判斷。

      第十三條采用收益法或者市場(chǎng)法進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估時(shí),可以根據(jù)評(píng)估對(duì)象、評(píng)估假設(shè)、價(jià)值類型等相關(guān)條件,在與委托人和其他相關(guān)當(dāng)事人協(xié)商并獲得有關(guān)信息的基礎(chǔ)上,對(duì)被評(píng)估單位和可比企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析和必要的調(diào)整,以使評(píng)估中采用的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及相關(guān)參數(shù)適用、可比。根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)的具體情況,分析和調(diào)整事項(xiàng)通常包括:

      (一)財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ);

      (二)非經(jīng)常性收入和支出;

      (三)非經(jīng)營性資產(chǎn)、負(fù)債和溢余資產(chǎn)及其相關(guān)的收入和支出。

      第十四條采用收益法或者市場(chǎng)法進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估,應(yīng)當(dāng)與委托人和其他相關(guān)當(dāng)事人進(jìn)行溝通,了解被評(píng)估單位資產(chǎn)配置和使用情況,謹(jǐn)慎識(shí)別非經(jīng)營性資產(chǎn)、負(fù)債和溢余資產(chǎn),并根據(jù)相關(guān)信息獲得情況以及對(duì)評(píng)估結(jié)論的影響程度,確定是否單獨(dú)評(píng)估。

      第十五條資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)知曉評(píng)估對(duì)象在持續(xù)經(jīng)營前提下的價(jià)值并不必然大于在清算前提下的價(jià)值。

      如果相關(guān)當(dāng)事人有權(quán)啟動(dòng)清算程序,資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)委托評(píng)估事項(xiàng),分析評(píng)估對(duì)象在清算前提下價(jià)值大于在持續(xù)經(jīng)營前提下價(jià)值的可能性。

      第十六條在對(duì)具有多種業(yè)務(wù)類型、涉及多種行業(yè)的企業(yè)進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估時(shí),應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)性界定業(yè)務(wù)單元,并根據(jù)被評(píng)估單位和業(yè)務(wù)單元的具體情況,采用適宜的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)口徑進(jìn)行評(píng)估。

      第四章 評(píng)估方法

      第十七條執(zhí)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估目的、評(píng)估對(duì)象、價(jià)值類型、資料收集等情況,分析收益法、市場(chǎng)法、成本法(資產(chǎn)基礎(chǔ)法)三種基本方法的適用性,選擇評(píng)估方法。

      第十八條對(duì)于適合采用不同評(píng)估方法進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估的,資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)采用兩種以上評(píng)估方法進(jìn)行評(píng)估。

      第十九條企業(yè)價(jià)值評(píng)估中的收益法,是指將預(yù)期收益資本化或者折現(xiàn),確定評(píng)估對(duì)象價(jià)值的評(píng)估方法。

      資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合被評(píng)估單位的企業(yè)性質(zhì)、資產(chǎn)規(guī)模、歷史經(jīng)營情況、未來收益可預(yù)測(cè)情況、所獲取評(píng)估資料的充分性,恰當(dāng)考慮收益法的適用性。

      第二十條收益法常用的具體方法包括股利折現(xiàn)法和現(xiàn)金流量折現(xiàn)法。

      第二十一條股利折現(xiàn)法是將預(yù)期股利進(jìn)行折現(xiàn)以確定評(píng)估對(duì)象價(jià)值的具體方法,通常適用于缺乏控制權(quán)的股東部分權(quán)益價(jià)值評(píng)估。

      股利折現(xiàn)法的預(yù)期股利一般應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)市場(chǎng)參與者的通常預(yù)期,適用的價(jià)值類型通常為市場(chǎng)價(jià)值。

      第二十二條現(xiàn)金流量折現(xiàn)法通常包括企業(yè)自由現(xiàn)金流折現(xiàn)模型和股權(quán)自由現(xiàn)金流折現(xiàn)模型。資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)被評(píng)估單位所處行業(yè)、經(jīng)營模式、資本結(jié)構(gòu)、發(fā)展趨勢(shì)等,恰當(dāng)選擇現(xiàn)金流折現(xiàn)模型。

      預(yù)測(cè)現(xiàn)金流量,既可以從市場(chǎng)參與者角度進(jìn)行,也可以選擇特定投資者的角度。從特定投資者的角度預(yù)測(cè)現(xiàn)金流量時(shí),適用的價(jià)值類型通常為投資價(jià)值。

      第二十三條資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)委托人和其他相關(guān)當(dāng)事人提供的企業(yè)未來收益資料進(jìn)行必要的分析、判斷和調(diào)整,結(jié)合被評(píng)估單位的人力資源、技術(shù)水平、資本結(jié)構(gòu)、經(jīng)營狀況、歷史業(yè)績(jī)、發(fā)展趨勢(shì),考慮宏觀經(jīng)濟(jì)因素、所在行業(yè)現(xiàn)狀與發(fā)展前景,合理確定評(píng)估假設(shè),形成未來收益預(yù)測(cè)。

      當(dāng)委托人和其他相關(guān)當(dāng)事人未提供收益預(yù)測(cè),資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)收集和利用形成未來收益預(yù)測(cè)的相關(guān)資料,并履行核查驗(yàn)證程序,在具備預(yù)測(cè)條件的情況下編制收益預(yù)測(cè)表。

      資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注未來收益預(yù)測(cè)中經(jīng)營管理、業(yè)務(wù)架構(gòu)、主營業(yè)務(wù)收入、毛利率、營運(yùn)資金、資本性支出、資本結(jié)構(gòu)等主要參數(shù)與評(píng)估假設(shè)、價(jià)值類型的一致性。當(dāng)預(yù)測(cè)趨勢(shì)與歷史業(yè)績(jī)和現(xiàn)實(shí)經(jīng)營狀況存在重大差異時(shí),資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告中予以披露,并對(duì)產(chǎn)生差異的原因及其合理性進(jìn)行說明。

      第二十四條資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定,以及被評(píng)估單位企業(yè)性質(zhì)、企業(yè)類型、所在行業(yè)現(xiàn)狀與發(fā)展前景、協(xié)議與章程約定、經(jīng)營狀況、資產(chǎn)特點(diǎn)和資源條件等,恰當(dāng)確定收益期。

      第二十五條企業(yè)經(jīng)營達(dá)到相對(duì)穩(wěn)定前的時(shí)間區(qū)間是確定詳細(xì)預(yù)測(cè)期的主要因素。

      資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)在對(duì)企業(yè)產(chǎn)品或者服務(wù)的剩余經(jīng)濟(jì)壽命以及替代產(chǎn)品或者服務(wù)的研發(fā)情況、收入結(jié)構(gòu)、成本結(jié)構(gòu)、資本結(jié)構(gòu)、資本性支出、營運(yùn)資金、投資收益和風(fēng)險(xiǎn)水平等綜合分析的基礎(chǔ)上,結(jié)合宏觀政策、行業(yè)周期及其他影響企業(yè)進(jìn)入穩(wěn)定期的因素合理確定詳細(xì)預(yù)測(cè)期。

      第二十六條資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員確定折現(xiàn)率,應(yīng)當(dāng)綜合考慮評(píng)估基準(zhǔn)日的利率水平、市場(chǎng)投資收益率等資本市場(chǎng)相關(guān)信息和所在行業(yè)、被評(píng)估單位的特定風(fēng)險(xiǎn)等相關(guān)因素。

      第二十七條資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)提供產(chǎn)品或者服務(wù)的剩余經(jīng)濟(jì)壽命期情況、進(jìn)入穩(wěn)定期的因素分析詳細(xì)預(yù)測(cè)期后的收益趨勢(shì)、終止經(jīng)營后的處置方式等,選擇恰當(dāng)?shù)姆椒ü浪阍敿?xì)預(yù)測(cè)期后的價(jià)值。

      第二十八條執(zhí)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估業(yè)務(wù)可以根據(jù)評(píng)估對(duì)象特點(diǎn)選擇收益法的不同具體方法進(jìn)行評(píng)估。資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)被評(píng)估單位的具體情況選擇恰當(dāng)?shù)念A(yù)期收益口徑,并確信折現(xiàn)率與預(yù)期收益的口徑保持一致。

      第二十九條企業(yè)價(jià)值評(píng)估中的市場(chǎng)法,是指將評(píng)估對(duì)象與可比上市公司或者可比交易案例進(jìn)行比較,確定評(píng)估對(duì)象價(jià)值的評(píng)估方法。

      資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)所獲取可比企業(yè)經(jīng)營和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的充分性和可靠性、可收集到的可比企業(yè)數(shù)量,考慮市場(chǎng)法的適用性。

      第三十條市場(chǎng)法常用的兩種具體方法是上市公司比較法和交易案例比較法。

      第三十一條上市公司比較法是指獲取并分析可比上市公司的經(jīng)營和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),計(jì)算價(jià)值比率,在與被評(píng)估單位比較分析的基礎(chǔ)上,確定評(píng)估對(duì)象價(jià)值的具體方法。

      上市公司比較法中的可比企業(yè)應(yīng)當(dāng)是公開市場(chǎng)上正常交易的上市公司。在切實(shí)可行的情況下,評(píng)估結(jié)論應(yīng)當(dāng)考慮控制權(quán)和流動(dòng)性對(duì)評(píng)估對(duì)象價(jià)值的影響。

      第三十二條交易案例比較法是指獲取并分析可比企業(yè)的買賣、收購及合并案例資料,計(jì)算價(jià)值比率,在與被評(píng)估單位比較分析的基礎(chǔ)上,確定評(píng)估對(duì)象價(jià)值的具體方法。

      控制權(quán)以及交易數(shù)量可能影響交易案例比較法中的可比企業(yè)交易價(jià)格。在切實(shí)可行的情況下,應(yīng)當(dāng)考慮評(píng)估對(duì)象與交易案例在控制權(quán)和流動(dòng)性方面的差異及其對(duì)評(píng)估對(duì)象價(jià)值的影響。

      如因客觀條件限制無法考慮控制權(quán)和流動(dòng)性對(duì)評(píng)估對(duì)象價(jià)值的影響,應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告中披露其原因以及可能造成的影響。

      第三十三條資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營模式、企業(yè)規(guī)模、資產(chǎn)配置和使用情況、企業(yè)所處經(jīng)營階段、成長(zhǎng)性、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等因素,恰當(dāng)選擇與被評(píng)估單位進(jìn)行比較分析的可比企業(yè)。

      資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員所選擇的可比企業(yè)與被評(píng)估單位應(yīng)當(dāng)具有可比性。可比企業(yè)應(yīng)當(dāng)與被評(píng)估單位屬于同一行業(yè),或者受相同經(jīng)濟(jì)因素的影響。

      第三十四條價(jià)值比率通常包括盈利比率、資產(chǎn)比率、收入比率和其他特定比率。

      在選擇、計(jì)算、應(yīng)用價(jià)值比率時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮:

      (一)選擇的價(jià)值比率有利于合理確定評(píng)估對(duì)象的價(jià)值;

      (二)計(jì)算價(jià)值比率的數(shù)據(jù)口徑及計(jì)算方式一致;

      (三)對(duì)可比企業(yè)和被評(píng)估單位間的差異進(jìn)行合理調(diào)整。

      第三十五條企業(yè)價(jià)值評(píng)估中的資產(chǎn)基礎(chǔ)法,是指以被評(píng)估單位評(píng)估基準(zhǔn)日的資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ),合理評(píng)估企業(yè)表內(nèi)及可識(shí)別的表外各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債價(jià)值,確定評(píng)估對(duì)象價(jià)值的評(píng)估方法。

      第三十六條資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)政策、企業(yè)經(jīng)營等情況,要求被評(píng)估單位對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表表內(nèi)及表外的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行識(shí)別。

      資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)知曉并非每項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債都可以被識(shí)別并單獨(dú)評(píng)估。識(shí)別出的表外資產(chǎn)與負(fù)債應(yīng)當(dāng)納入評(píng)估申報(bào)文件,并要求委托人或者其指定的相關(guān)當(dāng)事方確認(rèn)評(píng)估范圍。當(dāng)存在對(duì)評(píng)估對(duì)象價(jià)值有重大影響且難以識(shí)別和評(píng)估的資產(chǎn)或者負(fù)債時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮不同評(píng)估方法的適用性。

      第三十七條采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估,各項(xiàng)資產(chǎn)的價(jià)值應(yīng)當(dāng)根據(jù)其具體情況選用適當(dāng)?shù)木唧w評(píng)估方法得出,所選評(píng)估方法可能有別于其作為單項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估對(duì)象時(shí)的具體評(píng)估方法,應(yīng)當(dāng)考慮其對(duì)企業(yè)價(jià)值的貢獻(xiàn)。

      資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)知曉,在對(duì)持續(xù)經(jīng)營前提下的企業(yè)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估時(shí),單項(xiàng)資產(chǎn)或者資產(chǎn)組合作為企業(yè)資產(chǎn)的組成部分,其價(jià)值通常受其對(duì)企業(yè)貢獻(xiàn)程度的影響。

      第三十八條采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估,應(yīng)當(dāng)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目進(jìn)行分析,根據(jù)被評(píng)估單位對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目的實(shí)際控制情況以及對(duì)評(píng)估對(duì)象價(jià)值的影響程度等因素,確定是否將其單獨(dú)評(píng)估。

      對(duì)專門從長(zhǎng)期股權(quán)投資獲取收益的控股型企業(yè)進(jìn)行評(píng)估時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮控股型企業(yè)總部的成本和效益對(duì)企業(yè)價(jià)值的影響。對(duì)專門從長(zhǎng)期股權(quán)投資獲取收益的控股型企業(yè)的子公司單獨(dú)進(jìn)行評(píng)估時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮控股型企業(yè)管理機(jī)構(gòu)分?jǐn)偣芾碣M(fèi)對(duì)企業(yè)價(jià)值的影響。

      第三十九條對(duì)同一評(píng)估對(duì)象采用多種評(píng)估方法時(shí),應(yīng)當(dāng)結(jié)合評(píng)估目的、不同評(píng)估方法使用數(shù)據(jù)的質(zhì)量和數(shù)量,采用定性或者定量分析方式形成評(píng)估結(jié)論。

      第五章 披露要求

      第四十條采用收益法或者市場(chǎng)法進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估,通常在資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告中重點(diǎn)披露下列內(nèi)容:

      (一)影響企業(yè)經(jīng)營的宏觀、區(qū)域經(jīng)濟(jì)因素;

      (二)所在行業(yè)現(xiàn)狀與發(fā)展前景;

      (三)企業(yè)的業(yè)務(wù)分析情況;

      (四)企業(yè)主要產(chǎn)品或者服務(wù)的經(jīng)濟(jì)壽命情況以及預(yù)期替代產(chǎn)品或者服務(wù)的情況;

      (五)企業(yè)的資產(chǎn)、財(cái)務(wù)分析和調(diào)整情況;

      (六)評(píng)估方法的運(yùn)用過程。

      第四十一條在資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告中披露影響企業(yè)經(jīng)營的宏觀、區(qū)域經(jīng)濟(jì)因素時(shí),通常包括下列內(nèi)容:

      (一)國家、地區(qū)有關(guān)企業(yè)經(jīng)營的法律、行政法規(guī)和其他相關(guān)文件;

      (二)國家、地區(qū)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及未來發(fā)展趨勢(shì);

      (三)有關(guān)財(cái)政、貨幣政策等。

      第四十二條在資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告中披露所在行業(yè)現(xiàn)狀與發(fā)展前景時(shí),通常包括下列內(nèi)容:

      (一)行業(yè)主要政策規(guī)定;

      (二)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情況;

      (三)行業(yè)發(fā)展的有利和不利因素;

      (四)行業(yè)特有的經(jīng)營模式,行業(yè)的周期性、區(qū)域性和季節(jié)性特征等;

      (五)企業(yè)所在行業(yè)與上下游行業(yè)之間的關(guān)聯(lián)性,上下游行業(yè)發(fā)展對(duì)本行業(yè)發(fā)展的有利和不利影響。

      第四十三條在資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告中披露企業(yè)的業(yè)務(wù)分析情況時(shí),通常包括下列內(nèi)容:

      (一)主要產(chǎn)品或者服務(wù)的用途;

      (二)經(jīng)營模式;

      (三)經(jīng)營管理狀況;

      (四)企業(yè)在行業(yè)中的地位、競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)及劣勢(shì);

      (五)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略及經(jīng)營策略等。

      第四十四條在資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告中披露企業(yè)的資產(chǎn)、財(cái)務(wù)分析和調(diào)整情況時(shí),通常包括下列內(nèi)容:

      (一)資產(chǎn)配置和使用的情況;

      (二)歷史財(cái)務(wù)資料的分析總結(jié),一般包括歷史年度財(cái)務(wù)分析、與所在行業(yè)或者可比企業(yè)的財(cái)務(wù)比較分析等;

      (三)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表及評(píng)估中使用的資料的重大或者實(shí)質(zhì)性調(diào)整。

      第四十五條在資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告中披露評(píng)估方法的運(yùn)用過程時(shí),通常包括下列內(nèi)容:

      (一)評(píng)估方法的選擇及其理由;

      (二)評(píng)估方法的運(yùn)用和邏輯推理過程;

      (三)主要參數(shù)的來源、分析、比較和測(cè)算過程;

      (四)考慮的控制權(quán)和流動(dòng)性影響;

      (五)對(duì)測(cè)算結(jié)果進(jìn)行分析,形成最終評(píng)估結(jié)論的過程。

      第四十六條資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告中披露無法核查驗(yàn)證的事項(xiàng)及其對(duì)評(píng)估結(jié)論的影響。

      第四十七條資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)載明:委托人或者其他資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告使用人未按照法律、行政法規(guī)規(guī)定和資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告載明的使用范圍使用資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的,資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員不承擔(dān)責(zé)任;除委托人、資產(chǎn)評(píng)估委托合同中約定的其他資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告使用人和法律、行政法規(guī)規(guī)定的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告使用人之外,其他任何機(jī)構(gòu)和個(gè)人不能成為資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的使用人。

      第四十八條資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告中提醒資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告使用人正確理解評(píng)估結(jié)論,評(píng)估結(jié)論不等同于評(píng)估對(duì)象可實(shí)現(xiàn)價(jià)格,評(píng)估結(jié)論不應(yīng)當(dāng)被認(rèn)為是對(duì)評(píng)估對(duì)象可實(shí)現(xiàn)價(jià)格的保證。

      第四十九條資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員可以根據(jù)評(píng)估對(duì)象的復(fù)雜程度、委托人要求,確定資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的詳略程度。

      第六章 附 則

      第五十條本準(zhǔn)則自2019年1月1日起施行。中國資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)于2017年9月8日發(fā)布的《關(guān)于印發(fā)〈資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——企業(yè)價(jià)值〉的通知》(中評(píng)協(xié)〔2017〕36號(hào))中的《資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則——企業(yè)價(jià)值》同時(shí)廢止。

      中國資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告統(tǒng)一編碼管理暫行辦法

      (2018年11月30日 中國資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì) 中評(píng)協(xié)[2018]44號(hào))

      第一章 總 則

      第一條為進(jìn)一步規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告管理,更好地維護(hù)委托人和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的合法權(quán)益,提升資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)社會(huì)公信力,依據(jù)《中華人民共和國資產(chǎn)評(píng)估法》《資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)財(cái)政監(jiān)督管理辦法》和《中國資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)章程》等規(guī)定制定本辦法。

      第二條本辦法所稱資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告是指根據(jù)《中華人民共和國資產(chǎn)評(píng)估法》和國務(wù)院有關(guān)規(guī)定,按照職責(zé)分工由財(cái)政部門監(jiān)管的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。

      第三條本辦法所稱資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告統(tǒng)一編碼是指由資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告統(tǒng)一編碼信息系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱報(bào)告編碼系統(tǒng))自動(dòng)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告進(jìn)行全國統(tǒng)一編碼。經(jīng)統(tǒng)一編碼的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告具有行業(yè)認(rèn)可的身份證明。

      第四條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告全部納入統(tǒng)一編碼范圍。

      第五條中國資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)(以下簡(jiǎn)稱中評(píng)協(xié))負(fù)責(zé)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告統(tǒng)一編碼管理工作,地方資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)和相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(以下簡(jiǎn)稱地方協(xié)會(huì))協(xié)助負(fù)責(zé)本地區(qū)統(tǒng)一編碼管理相關(guān)工作。

      地方協(xié)會(huì)可應(yīng)用報(bào)告編碼系統(tǒng)對(duì)本地區(qū)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告開展報(bào)告防偽等工作。

      第二章 編碼管理

      第六條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在向委托人提交資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告前在報(bào)告編碼系統(tǒng)中進(jìn)行統(tǒng)一編碼。

      第七條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行統(tǒng)一編碼,應(yīng)當(dāng)?shù)卿泩?bào)告編碼系統(tǒng),根據(jù)要求填報(bào)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告基本信息。信息填報(bào)完成后,報(bào)告編碼系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告編碼(以下簡(jiǎn)稱報(bào)告編碼)及“資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告編碼回執(zhí)”(以下簡(jiǎn)稱編碼回執(zhí))。

      第八條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)打印編碼回執(zhí)并列裝在資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的扉頁位置。編碼回執(zhí)僅證明資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告已在中評(píng)協(xié)的報(bào)告編碼系統(tǒng)中進(jìn)行了編碼,不作為資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其簽字資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員免除相關(guān)法律責(zé)任的依據(jù)。

      第九條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在報(bào)告編碼系統(tǒng)中應(yīng)當(dāng)填報(bào)的基本信息包括:資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告號(hào)、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告名稱、委托人名稱、委托人性質(zhì)、委托人所在地、評(píng)估目的、被評(píng)估單位名稱、被評(píng)估單位所在地、評(píng)估對(duì)象類別、價(jià)值類型、評(píng)估基準(zhǔn)日、評(píng)估方法、賬面價(jià)值、評(píng)估結(jié)論、簽字資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員、是否為證券類資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告日、資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)費(fèi)等內(nèi)容。

      第十條經(jīng)編碼后的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告所填基本信息需要修改的,資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在報(bào)告編碼系統(tǒng)中進(jìn)行修改操作并注明修改原因。

      第十一條經(jīng)編碼后的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告需要作廢的,資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在報(bào)告編碼系統(tǒng)中進(jìn)行作廢操作并注明作廢原因。

      第十二條資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告相關(guān)信息涉及國家秘密時(shí),可直接獲取報(bào)告編碼,無需填報(bào)相關(guān)信息。

      因其他保密要求信息暫不能填報(bào)的,可先獲取報(bào)告編碼,待相關(guān)信息可以公布后填報(bào)。

      第十三條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)真實(shí)準(zhǔn)確完整的填報(bào)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告基本信息,并保證最終填報(bào)的基本信息與資產(chǎn)評(píng)估檔案一致。

      第十四條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的法定代表人(或執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人)為本機(jī)構(gòu)報(bào)告編碼系統(tǒng)的第一責(zé)任人,對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)填報(bào)的相關(guān)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。

      第十五條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立報(bào)告編碼系統(tǒng)填報(bào)內(nèi)部管理制度,指派專人負(fù)責(zé),做到對(duì)報(bào)告編碼系統(tǒng)使用權(quán)限的統(tǒng)一管理。

      第十六條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)終止時(shí),中評(píng)協(xié)將取消該資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)報(bào)告編碼系統(tǒng)的使用權(quán)限。

      資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)因違反《資產(chǎn)評(píng)估法》受到責(zé)令停業(yè)行政處罰的,停業(yè)期間不得使用報(bào)告編碼系統(tǒng)。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)停業(yè)期滿后,向中評(píng)協(xié)提交恢復(fù)使用報(bào)告編碼系統(tǒng)的書面申請(qǐng),中評(píng)協(xié)根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的整改情況,確定是否恢復(fù)其使用報(bào)告編碼系統(tǒng)。

      第十七條中評(píng)協(xié)和地方協(xié)會(huì)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)填報(bào)的信息具有保密義務(wù),對(duì)未經(jīng)批準(zhǔn)擅自對(duì)外提供評(píng)估機(jī)構(gòu)填報(bào)信息的行為,將追究相關(guān)人員責(zé)任。

      第三章 監(jiān)督檢查

      第十八條中評(píng)協(xié)和地方協(xié)會(huì)定期或不定期對(duì)報(bào)告編碼系統(tǒng)信息填報(bào)情況進(jìn)行抽查,對(duì)未按本辦法要求填報(bào)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu),按照相關(guān)情況進(jìn)行處理并按照有關(guān)規(guī)定記入信用檔案:

      (一)漏報(bào)、誤報(bào)的予以談話提醒,情節(jié)嚴(yán)重的,予以警告;

      (二)故意不報(bào)、瞞報(bào)的,予以嚴(yán)重警告,情節(jié)嚴(yán)重的,予以通報(bào)批評(píng);

      (三)填報(bào)中存在弄虛作假行為的,予以通報(bào)批評(píng),情節(jié)嚴(yán)重的,予以公開譴責(zé)。

      以上情形涉及自律懲戒的,自律懲戒程序參照《會(huì)員執(zhí)業(yè)行為自律懲戒辦法》執(zhí)行。

      第十九條中評(píng)協(xié)和地方協(xié)會(huì)可結(jié)合報(bào)告編碼系統(tǒng)開展資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查和職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制檢查等日常管理工作。

      第二十條中評(píng)協(xié)在開展資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)綜合評(píng)價(jià)時(shí),可結(jié)合報(bào)告編碼系統(tǒng)中的相關(guān)信息對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)業(yè)績(jī)進(jìn)行核查。

      第四章 附 則

      第二十一條本辦法自發(fā)布之日起施行。

      附件:資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告編碼回執(zhí)(略)

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