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      證券業(yè)財務(wù)會計工作

      2019-01-27 06:57:04許競
      中國會計年鑒 2019年0期
      關(guān)鍵詞:會計師準則監(jiān)管

      2018年,中國證券監(jiān)督管理委員會堅持穩(wěn)中求進工作總基調(diào),把“六穩(wěn)”的要求貫徹到資本市場監(jiān)管工作各方面,加快資本市場改革和擴大對外開放,服務(wù)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展,取得積極成效。截至2018年底,滬深兩市上市公司3 584家。其中:主板1 923家,中小企業(yè)板922家,創(chuàng)業(yè)板739家,總市值43.50萬億元,流通市值35.38萬億元;交易所債券市場存量債券12 887只,托管面值約10.73萬億元。全年滬深兩市發(fā)行A 股105 只,合計融資11 378 億元。其中:首發(fā)融資1 378.15 億元,定向增發(fā)(現(xiàn)金認購)融資3 864.31 億元,定向增發(fā)(資產(chǎn)認購)融資4 557.12億元,配股融資228.32億元,優(yōu)先股融資1 349.76億元;交易所債券市場發(fā)行債券2 957只,合計融資56 877.71億元。131家證券公司總資產(chǎn)6.26萬億元;120家基金管理公司管理資產(chǎn)合計19.08萬億元;149家期貨公司總資產(chǎn)5 140.62億元;21 381家私募基金管理人平均管理基金規(guī)模5.98億元。證券市場總體功能發(fā)揮良好,為促進國民經(jīng)濟發(fā)展做出了貢獻。證券業(yè)財務(wù)會計工作以提升資本市場主體財務(wù)信息披露質(zhì)量為核心,推進配套法規(guī)體系建設(shè),切實加強審計與評估機構(gòu)業(yè)務(wù)監(jiān)管,提升服務(wù)水平,各項工作再創(chuàng)新局面。

      一、服務(wù)總體發(fā)展戰(zhàn)略,配合完成資本市場重點工作

      積極落實習近平總書記關(guān)于在上海證券交易所設(shè)立科創(chuàng)板并試點注冊制的重要指示和科技創(chuàng)新企業(yè)上市相關(guān)工作,全面推動制度規(guī)則適用、審計評估監(jiān)管、稅收政策等工作有序開展。落實黨中央、國務(wù)院有關(guān)資本市場對外開放的決策部署,研究“滬倫通”、境外機構(gòu)債券發(fā)行等新型國際化業(yè)務(wù)會計準則適用及財務(wù)信息披露事項,制定配套規(guī)則;聯(lián)合財政部就“滬倫通”項下英國審計機構(gòu)準入、準則適用和監(jiān)管合作等作出相應(yīng)安排。積極協(xié)調(diào)財稅部門,推動出臺“滬倫通”、創(chuàng)新企業(yè)發(fā)行存托憑證試點等重要創(chuàng)新業(yè)務(wù)配套稅收政策;推動財稅部門明確新三板市場交易個人所得稅、PTA 期貨保稅交割免征增值稅等稅收安排;延續(xù)滬深港通相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。配合防范化解金融風險。就《公司法》修訂,研究庫存股會計處理相關(guān)事項,做好股份回購專項修改;正視上市公司高溢價收購帶來的大額商譽減值風險,起草發(fā)布《會計監(jiān)管風險提示第8 號——商譽減值》,引導(dǎo)公司合規(guī)合理計提商譽減值,督促審計與評估機構(gòu)在商譽減值方面規(guī)范執(zhí)業(yè)。

      二、修訂完善信息披露制度,持續(xù)跟蹤執(zhí)行情況,引導(dǎo)市場主體提高財務(wù)和內(nèi)控信息披露質(zhì)量

      一是修訂完善相關(guān)制度,規(guī)范市場主體財務(wù)信息披露行為。修訂并發(fā)布公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第14 號和第19 號,指導(dǎo)財務(wù)信息披露實踐;發(fā)布《關(guān)于上市公司執(zhí)行新企業(yè)會計準則有關(guān)事項的通知》,做好執(zhí)行新準則和新財務(wù)報表格式及披露要求的銜接過渡;起草《證券公司財務(wù)報告附注編制的特別規(guī)定》,規(guī)范證券公司執(zhí)行新金融工具準則中的報表報送問題。二是強化上市公司年報分析,及時通報相關(guān)情況。結(jié)合上市公司風險特征和財務(wù)報表特點,抽樣選取并審閱798 家上市公司年報,重點關(guān)注年報財務(wù)信息和內(nèi)控信息披露中存在的突出問題,總結(jié)發(fā)布6期會計監(jiān)管簡報,發(fā)布上市公司2017年年報會計監(jiān)管報告和專題分析報告,通報上市公司年報問題179 項;開展證券、期貨和基金行業(yè)年報分析,撰寫年報分析報告,并向行業(yè)通報。三是對上市公司公開披露的2017年內(nèi)部控制評價報告和內(nèi)部控制審計報告進行統(tǒng)計分析,發(fā)布《我國上市公司2017年執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系情況分析報告》;編寫《2017年度證券審計、資產(chǎn)評估市場分析報告》,引導(dǎo)審計與評估機構(gòu)規(guī)范執(zhí)業(yè)。四是結(jié)合準則執(zhí)行情況、存在的突出問題及典型案例,修訂再版《上市公司執(zhí)行企業(yè)會計準則案例解析》,引導(dǎo)市場各參與方形成合理專業(yè)判斷。

      三、加強審計與評估機構(gòu)監(jiān)管,完善監(jiān)管規(guī)則,切實提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量

      一是落實行政審批制度改革和“放管服”有關(guān)要求,完善監(jiān)管體系。結(jié)合《證券法》修訂,研究完善審計與評估機構(gòu)從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的監(jiān)管體制,探索有效的準入管理方式;就《行政許可實施程序規(guī)定》將審計與評估機構(gòu)納入規(guī)范范圍提出有關(guān)意見,持續(xù)跟蹤實施情況,推動出臺“同類業(yè)務(wù)”法律適用解釋;辦理山東中新資產(chǎn)評估有限公司、中財寶信(北京)資產(chǎn)評估有限公司申請證券資產(chǎn)評估資格事項。二是加強監(jiān)督檢查,嚴厲打擊審計、評估機構(gòu)違法違規(guī)行為。根據(jù)2017年度檢查情況,對10家審計機構(gòu)和9家評估機構(gòu),53 人次注冊會計師和20 人次資產(chǎn)評估師采取行政監(jiān)管措施,將3 家審計機構(gòu)的4 個執(zhí)業(yè)項目、1 家評估機構(gòu)的1 個執(zhí)業(yè)項目移交稽查,并發(fā)布新聞稿對外通報有關(guān)情況;按照“雙隨機”檢查要求,同時以問題和風險為導(dǎo)向,部署2018年度現(xiàn)場檢查工作,確定4 家會計師事務(wù)所和3 家資產(chǎn)評估機構(gòu)作為全面檢查對象,9 個審計、評估執(zhí)業(yè)項目作為專項檢查對象;開展基礎(chǔ)審計程序(函證)專項檢查,抽取38 家會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的365 個審計項目,并根據(jù)檢查情況對11 家會計師事務(wù)所及29 人次注冊會計師采取行政監(jiān)管措施;開展上市公司2017年年報審計簽字注冊會計師輪換專項核查,對2 名簽字注冊會計師采取行政監(jiān)管措施。三是制定監(jiān)管規(guī)則,完善監(jiān)管標準。草擬《會計師事務(wù)所從事資本市場財務(wù)報告審計業(yè)務(wù)監(jiān)督管理措施實施工作指引(試行)》,統(tǒng)一行政監(jiān)管措施實施標準;參與利用內(nèi)部審計人員的工作等三方面審計準則修訂和審計準則問題解答第14號和第15 號制定。四是完成會計監(jiān)管信息系統(tǒng)建設(shè)工程驗收并投入運營。梳理會計監(jiān)管信息系統(tǒng)問題和需求,進一步完善系統(tǒng)功能;持續(xù)督導(dǎo)審計與評估機構(gòu)做好年度報備、重大事項報備和業(yè)務(wù)報備,提升數(shù)據(jù)質(zhì)量。五是加強問題通報和監(jiān)管理念引導(dǎo),提升審計與評估機構(gòu)合規(guī)水平。整理近年來審計與評估機構(gòu)行政處罰事項,組織開展案例編寫,引導(dǎo)審計與評估機構(gòu)規(guī)范執(zhí)業(yè);舉辦證券資格會計師事務(wù)所培訓(xùn)班,傳達監(jiān)管理念,提升執(zhí)業(yè)能力。六是加強國際交流與合作。推動內(nèi)地與香港審計監(jiān)管合作,就香港證監(jiān)會調(diào)取存放在內(nèi)地相關(guān)審計工作底稿與有關(guān)部門多次磋商;持續(xù)推動中法、中德等雙邊審計監(jiān)管合作;參加國際證監(jiān)會組織會議、獨立審計監(jiān)管機構(gòu)國際論壇年會、美國公眾公司會計監(jiān)察委員會審計監(jiān)管國際研討會等,參與國際規(guī)則討論,跟進主要資本市場審計監(jiān)管情況。

      四、加強監(jiān)管統(tǒng)籌與協(xié)調(diào),提升專業(yè)技術(shù)支持力度

      一是加大會計監(jiān)管政策宣傳力度,提高公信力和政策透明度。舉辦3次系統(tǒng)內(nèi)會計監(jiān)管協(xié)調(diào)會,重點就企業(yè)合并、金融工具、非經(jīng)常性損益等102 個實務(wù)熱點問題進行深入探討,形成統(tǒng)一的會計監(jiān)管標準;指導(dǎo)派出機構(gòu)積極應(yīng)對媒體質(zhì)疑、信訪投訴、信息公開和應(yīng)訴工作,對ST昆機等項目及時指導(dǎo)派出機構(gòu)開展重點檢查;組織召開系統(tǒng)內(nèi)2018年審計與評估機構(gòu)檢查工作培訓(xùn)班和會計監(jiān)管培訓(xùn)工作會議,統(tǒng)一監(jiān)督檢查工作要求,講解年報關(guān)注重點。二是切實落實系統(tǒng)年初工作會議關(guān)于打擊違法、整飭亂象的工作安排。充分發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢,積極為稽查處罰部門出具專業(yè)意見,完成中安消等多個首例案件審計、評估責任認定。三是開展會計監(jiān)管專業(yè)技術(shù)協(xié)調(diào)指導(dǎo)。針對會計師事務(wù)所反饋的專業(yè)問題,召開研究討論會并及時通報;編輯刊發(fā)5 期《會計監(jiān)管工作通訊》。四是就《會計法》修訂、新租賃準則制定等問題洽談溝通,提出切實符合資本市場發(fā)展實踐的建議。

      五、提升系統(tǒng)內(nèi)財務(wù)管理水平

      全面做好預(yù)算資金保障。針對2018年重點監(jiān)管工作任務(wù),及時調(diào)整預(yù)算資金配置,提高預(yù)算年初到位率。嚴格規(guī)范會管單位重大財務(wù)支出行為。召開3 次會管單位財務(wù)監(jiān)管領(lǐng)導(dǎo)小組會議,審核6 個會管單位重大財務(wù)支出項目;辦理3 個報備報告程序。完成預(yù)決算管理、資產(chǎn)管理各項工作,在中央部門預(yù)決算管理工作評比中多次獲獎。繼續(xù)做好會管單位日常財務(wù)監(jiān)管。推進會管單位健全財務(wù)制度體系并及時報備;定期編制上報“七所一司”財務(wù)數(shù)據(jù);召開會管單位財務(wù)工作座談會;印發(fā)《關(guān)于進一步加強會管單位財務(wù)管理工作的通知》。做好《政府會計制度》實施準備,推進預(yù)算管理制度建設(shè)。開展會計制度轉(zhuǎn)換專項培訓(xùn)、編寫操作手冊;完成財務(wù)管理系統(tǒng)改造,啟動賬表一體化工程等,提高預(yù)算管理信息化水平。嚴肅會管單位財經(jīng)紀律。加強負責人履職待遇預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管;持續(xù)推進公務(wù)用車整改;從嚴控制境內(nèi)會議、培訓(xùn)住宿標準;及時調(diào)整因公臨時出國住宿費標準。清理規(guī)范涉企收費。完成機構(gòu)監(jiān)管費清繳,研究證券、期貨業(yè)務(wù)監(jiān)管費降費措施,向國家發(fā)展和改革委員會報送會管單位5條相關(guān)降費措施。

      六、強化調(diào)查研究,夯實政策基礎(chǔ)

      開展新準則執(zhí)行問題調(diào)研。就新收入準則組織會計師事務(wù)所開展深入討論,爭取解決實務(wù)中的突出問題;調(diào)查了解證券公司執(zhí)行新金融工具準則的難點問題。開展創(chuàng)新試點紅籌企業(yè)境內(nèi)發(fā)行證券相關(guān)會計問題調(diào)研。就準則適用、差異調(diào)節(jié)信息的編制以及財務(wù)報告信息披露等,深入部分代表性創(chuàng)新企業(yè),溝通探討解決方式。調(diào)研審計行業(yè)技術(shù)發(fā)展新動態(tài),形成《關(guān)于大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)在審計會計行業(yè)應(yīng)用情況的調(diào)研報告》。調(diào)研個人所得稅法實施對證券行業(yè)經(jīng)紀人稅負影響,推動財稅部門出臺實施細則,進一步降低經(jīng)紀人稅負。調(diào)研基層預(yù)算單位訴求。實地調(diào)研派出機構(gòu)、組織座談,收集意見和建議并吸收至制度層面。調(diào)研會管單位負責人履職待遇預(yù)算和執(zhí)行情況,結(jié)合《財政部關(guān)于進一步做好國有企業(yè)負責人履職待遇和業(yè)務(wù)支出管理工作的通知》,指導(dǎo)提升預(yù)算編制和執(zhí)行精確性。另外,研究會計師事務(wù)所涉嫌違法違規(guī)中的機構(gòu)和個人責任認定問題;系統(tǒng)分析資本市場估值業(yè)務(wù)存在的問題,完成《上市公司估值報告的問題探析》;審閱130 份非標準意見審計報告,形成《2017年上市公司非標準意見審計報告情況分析》;研究上市公司全面執(zhí)行新審計報告準則情況;研究境外發(fā)達市場會計師事務(wù)所透明度報告。

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