代理記賬公司內(nèi)部控制具有的特殊性分析

胡正莉

（威海升元財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)有限公司，山東 威海264200）

1 引言

在現(xiàn)代化社會(huì)的快速發(fā)展中，企業(yè)設(shè)立的門檻越來(lái)越低，社會(huì)各界的創(chuàng)業(yè)熱情不斷提升，這就使得企業(yè)數(shù)量日益增加，這些企業(yè)需要會(huì)計(jì)完成記賬和報(bào)稅等工作。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)核算量相對(duì)較小，而聘請(qǐng)專職會(huì)計(jì)需要投入很多成本[1]。很多小規(guī)模企業(yè)未設(shè)置專職會(huì)計(jì)職位，往往在市場(chǎng)中選擇代理記賬公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等專業(yè)機(jī)構(gòu)代理財(cái)務(wù)工作，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的完善和發(fā)展以及國(guó)家對(duì)會(huì)計(jì)工作的不斷規(guī)范，代理記賬需求日益增加，促進(jìn)了我國(guó)代理記賬機(jī)構(gòu)數(shù)量的快速增長(zhǎng)。

2 代理記賬公司的運(yùn)營(yíng)分析

代理記賬公司是經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)設(shè)立的專業(yè)財(cái)稅服務(wù)機(jī)構(gòu)，是受托于企業(yè)的社會(huì)性會(huì)計(jì)服務(wù)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)型中介機(jī)構(gòu)，其受托對(duì)象來(lái)源于未設(shè)置財(cái)務(wù)部門和會(huì)計(jì)人員的獨(dú)立核算的中小企業(yè)、個(gè)體商戶，其主要職責(zé)是專業(yè)會(huì)計(jì)信息咨詢、會(huì)計(jì)記賬業(yè)務(wù)、核算業(yè)務(wù)、出具報(bào)表業(yè)務(wù)、納稅申報(bào)業(yè)務(wù)和企業(yè)稅收籌劃業(yè)務(wù)等，特點(diǎn)為規(guī)模相對(duì)較小、本地化服務(wù)、專業(yè)水平層次不齊、業(yè)務(wù)服務(wù)種類單一。隨著信息技術(shù)化和人工智能的發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)財(cái)稅軟件日益普及，代理記賬公司運(yùn)用先進(jìn)的財(cái)稅軟件使人均服務(wù)客戶量大幅增加，相應(yīng)帶來(lái)的財(cái)稅隱患也不少，而這就需要代理記賬公司注重服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)項(xiàng)目多元化，根據(jù)其業(yè)務(wù)的特殊性，做好完備的內(nèi)部控制工作。

隨著政府持續(xù)優(yōu)化審批服務(wù)及會(huì)計(jì)人工智能的快速發(fā)展，代理記賬行業(yè)面臨著從傳統(tǒng)行業(yè)向新型的中小微企業(yè)服務(wù)管理入口轉(zhuǎn)型，越來(lái)越多的資本和資源開(kāi)始向這個(gè)行業(yè)聚攏。隨著注冊(cè)資本認(rèn)繳制的改革、互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展和營(yíng)銷模式的創(chuàng)新，代理記賬入口要求不高，代理記賬的規(guī)模實(shí)現(xiàn)年年倍增。

3 代理記賬的重要性

3.1 為企業(yè)節(jié)省運(yùn)營(yíng)成本

通常情況下，中小企業(yè)往往會(huì)選擇代理記賬公司外包財(cái)稅業(yè)務(wù)，這樣企業(yè)不需要設(shè)立單獨(dú)的財(cái)務(wù)部門，只需支付較少的財(cái)稅代理費(fèi)，卻享受到專業(yè)的財(cái)稅外包服務(wù)，在很大程度上降低了運(yùn)營(yíng)成本。

3.2 企業(yè)獲得更多專業(yè)化的會(huì)計(jì)服務(wù)

由于代理記賬公司具備專業(yè)人員，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供專業(yè)化的會(huì)計(jì)服務(wù)和稅收信息，為企業(yè)了解業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)狀況提供便利，還能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展中存在的財(cái)務(wù)問(wèn)題，對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理提供合理化建議，為企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展提供支持。

3.3 減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)初創(chuàng)期間，為節(jié)省成本，雇傭的財(cái)務(wù)人員往往缺乏工作經(jīng)驗(yàn)，不能履行會(huì)計(jì)的監(jiān)督和管理職能，更難有效地做好企業(yè)內(nèi)部控制工作，使企業(yè)面臨稅收等多方面風(fēng)險(xiǎn)。而將更加專業(yè)的財(cái)稅業(yè)務(wù)外包給代理記賬公司，轉(zhuǎn)移和規(guī)避了企業(yè)財(cái)務(wù)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4 代理記賬公司內(nèi)部控制的特殊性與管理問(wèn)題

4.1 代理記賬公司內(nèi)部控制的特殊性

當(dāng)前正是中國(guó)稅收的改革過(guò)渡期。2016 年實(shí)行營(yíng)改增后，至2019 年國(guó)家先后對(duì)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅進(jìn)行了重大改革。同時(shí)隨著金稅三期的上線，國(guó)地稅合并，國(guó)家稅務(wù)總局通過(guò)大數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效監(jiān)管。這些變革都對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的規(guī)范化、合法化要求不斷提升。在越來(lái)越嚴(yán)，越來(lái)越真的“嚴(yán)征管”“重稽查”和系統(tǒng)管稅、強(qiáng)制規(guī)范的稅收環(huán)境下，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)面臨的監(jiān)管越來(lái)越嚴(yán)格、越來(lái)越規(guī)范，中國(guó)私營(yíng)企業(yè)老板的“無(wú)知無(wú)畏”和財(cái)務(wù)的“老經(jīng)驗(yàn)”已經(jīng)完全不適應(yīng)而今的稅收監(jiān)管機(jī)制，也難以逃脫未來(lái)的財(cái)富安全命運(yùn)。

代理記賬公司作為新興服務(wù)行業(yè)，因其為企業(yè)提供財(cái)稅這種特殊的外包服務(wù)而具有特殊性，其內(nèi)部控制過(guò)程尤為重要。而代理記賬公司內(nèi)部會(huì)計(jì)離職、素質(zhì)不高等，會(huì)造成賬務(wù)處理不一致、客戶信息泄露、客戶流失、稅收風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題。為了有效地改善上述現(xiàn)狀，規(guī)避和降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，代理記賬公司需要明確內(nèi)部控制的合理目標(biāo)，依據(jù)內(nèi)部控制原則、分析內(nèi)部控制要素，制定適合本公司的內(nèi)部控制體系。

4.2 代理記賬公司內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)

代理記賬公司內(nèi)部控制中，會(huì)計(jì)人員無(wú)法及時(shí)地理解相關(guān)業(yè)務(wù)工作的實(shí)質(zhì)，使得業(yè)務(wù)工作不到位，在很大程度上影響著工作的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，同時(shí)，代理記賬從業(yè)人員綜合素質(zhì)參差不齊，少數(shù)會(huì)計(jì)人員還存在弄虛作假問(wèn)題，這都是內(nèi)部控制工作不到位造成的。另外，代理記賬公司如無(wú)法有效控制工作業(yè)務(wù)流程，會(huì)造成會(huì)計(jì)信息失真、記賬工作混亂、業(yè)務(wù)記錄準(zhǔn)確性差、白條抵庫(kù)問(wèn)題等，其主要原因是代理記賬公司業(yè)務(wù)流程缺乏規(guī)范性。在大部分代理記賬公司中，會(huì)計(jì)人員缺乏對(duì)委托單位經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和實(shí)際情況的了解，使得會(huì)計(jì)人員不能如實(shí)通過(guò)賬務(wù)準(zhǔn)確核算企業(yè)成本費(fèi)用。隨著電子稅務(wù)局功能的完善和普及，代理記賬公司中的報(bào)稅機(jī)構(gòu)分布廣泛，這就使得地域稅務(wù)處理差異問(wèn)題更加嚴(yán)重。

5 代理記賬公司內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

5.1 提高工作人員的綜合素質(zhì)

合理地確定會(huì)計(jì)準(zhǔn)入門檻，做好內(nèi)、外部專業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)道德培訓(xùn)工作，確保從業(yè)人員具有良好的專業(yè)素質(zhì)基礎(chǔ)，同時(shí)樹(shù)立“正直、客觀、獨(dú)立、保密、道德自律”的思想觀念，鼓勵(lì)工作人員豐富自身的業(yè)務(wù)知識(shí)，提升自身的業(yè)務(wù)水平。代理記賬公司可以聘請(qǐng)專業(yè)人員參加業(yè)務(wù)知識(shí)講座，并定期開(kāi)展專業(yè)培訓(xùn)活動(dòng)，還可以適當(dāng)?shù)靥岣咝劫Y待遇。除此之外，由于政策法規(guī)在不斷變化，代理記賬機(jī)構(gòu)要在企業(yè)內(nèi)部及時(shí)進(jìn)行培訓(xùn)，使得工作人員能夠掌握最新的政策，從而提高代理記賬的服務(wù)質(zhì)量。

5.2 建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防范管理制度

在社會(huì)的快速發(fā)展中，代理記賬公司內(nèi)部和外部形式比較嚴(yán)峻，面臨著很多經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為了有效地改善這一現(xiàn)狀，代理記賬公司需要建立完善的內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)防范制度，并做好以下工作：首先，代理記賬公司工作人員需要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，堅(jiān)決反對(duì)客戶提出的為謀取私利、偷稅漏稅故意做假賬的行為，有效地規(guī)避自身的風(fēng)險(xiǎn)，為公司的利益提供保障。其次，代理記賬公司工作人員在記賬過(guò)程中，需要嚴(yán)謹(jǐn)、仔細(xì)，確保財(cái)務(wù)單據(jù)中的附件明細(xì)、簽批字據(jù)等資料的完善性，并由經(jīng)手人、驗(yàn)收人和法定代表人進(jìn)行簽章，明確各個(gè)人員的經(jīng)濟(jì)職責(zé)[2]。

5.3 內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

建立一人制單、專人審核、三級(jí)復(fù)審的三級(jí)內(nèi)部操作流程，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程的管理，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，為各項(xiàng)工作的有序開(kāi)展提供支持。

5.4 員工薪酬CPI 考核

確定關(guān)鍵的CPI 考核指標(biāo)，建立合理地內(nèi)部考核制度，有效地提升工作人員的職業(yè)道德和法治觀念，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)工作積極、有效開(kāi)展。

5.5 不相容職務(wù)分離控制

識(shí)別不相容崗位，明確各個(gè)崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和各職務(wù)之間能夠互相監(jiān)督、互相制約，形成有效的制衡機(jī)制。

6 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，代理記賬公司的主要服務(wù)對(duì)象是中小企業(yè)，在內(nèi)部控制過(guò)程中，需要確保財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程處理的規(guī)范化和合理性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決服務(wù)流程中存在的問(wèn)題，有效地處理工作中存在的漏洞，并加強(qiáng)對(duì)公司內(nèi)部控制工作的重視，提高代理記賬公司的整體服務(wù)質(zhì)量，樹(shù)立良好的公司形象。