探討如何提高國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理意識

張華萍

（神東煤炭集團公司核算中心，陜西 榆林719000）

1 引言

在國民經(jīng)濟的發(fā)展中，國有企業(yè)總量比較多，推動著社會經(jīng)濟的進一步發(fā)展。與普通企業(yè)相比，國有企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)不僅是營利，還具有公益性和政府性特點。稅務(wù)管理是國有企業(yè)管理工作的重點，有助于降低稅務(wù)風(fēng)險，減少納稅成本，避免資產(chǎn)流失問題，這就需要財務(wù)管理部門采取合理的優(yōu)化措施，提高國有企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理意識，進而推動稅務(wù)管理工作的順利開展。

2 風(fēng)險管理概述

風(fēng)險管理指的是經(jīng)濟單位在識別、衡量、評價、應(yīng)對風(fēng)險的全過程中，控制并妥善處理風(fēng)險損失的管理工作。我國風(fēng)險管理很早已被提出，但其應(yīng)用還缺乏一定的完整性，在新時期的發(fā)展中，風(fēng)險管理已在保險、金融行業(yè)中得到了一定應(yīng)用，并取得了良好的應(yīng)用效果。同時，在風(fēng)險識別、風(fēng)險衡量和風(fēng)險評價的全過程中，相關(guān)人員需要應(yīng)用概率、數(shù)理統(tǒng)計等專業(yè)知識，由于風(fēng)險管理工作具有系統(tǒng)性、復(fù)雜性、專業(yè)性等特點，使得國內(nèi)社會環(huán)境和國際市場環(huán)境，以及企業(yè)生存和發(fā)展模式有所不同。因此，在國有企業(yè)的發(fā)展中，為了實現(xiàn)風(fēng)險管理工作的全面性、系統(tǒng)性目標(biāo)，需要經(jīng)歷逐步深化、推進的過程。

3 提高國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理意識的重要性

國有企業(yè)對于整個國家的重要地位不言而喻，國有經(jīng)濟在取得盈利的同時，也肩負著維護國家經(jīng)濟平穩(wěn)運行的重任。企業(yè)應(yīng)在不違反國家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，堅持誠信經(jīng)營的原則，在稅務(wù)管理的基礎(chǔ)上應(yīng)用國家的稅收優(yōu)惠政策，有助于合理規(guī)劃企業(yè)的納稅，提高企業(yè)資金的流動性，在確保企業(yè)運行穩(wěn)定性的同時，提高企業(yè)的綜合效益，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。除此之外，為了優(yōu)化國有企業(yè)的資源配置問題，企業(yè)應(yīng)該在稅務(wù)管理的基礎(chǔ)上，將降低稅收成本轉(zhuǎn)化成運營成本，更好地開展企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，提高企業(yè)的綜合效益。

4 國有企業(yè)提升稅務(wù)風(fēng)險管理意識的原因

4.1 國有企業(yè)管理部門風(fēng)險管理意識有待提升

在社會的發(fā)展中，國家企業(yè)的市場份額比較大，在很大程度上推動著國民經(jīng)濟的發(fā)展，在市場經(jīng)濟體制改革的大背景下，各個行業(yè)之間的市場競爭日益激烈，只依靠國家的優(yōu)惠政策，會使得企業(yè)的綜合競爭實力有所降低，影響企業(yè)的進一步發(fā)展。但是，在企業(yè)的管理過程中，風(fēng)險問題無處不在，這就需要企業(yè)管理部門加強對風(fēng)險管理工作的重視，為企業(yè)的健康發(fā)展提供保障。國有企業(yè)是我國經(jīng)濟發(fā)展的支柱，相關(guān)管理部門必須加強對風(fēng)險管理工作的重視，尤其是稅務(wù)風(fēng)險管理工作，其與企業(yè)經(jīng)營活動和籌融資活動的順利開展息息相關(guān)。因此，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作的有效開展既有利于提高稅收管理的整體效率，又能夠為企業(yè)節(jié)省成本，減少因稅收造成的經(jīng)濟損失問題。

4.2 稅務(wù)風(fēng)險管理的動力不足

國有企業(yè)自身的性質(zhì)和經(jīng)營目標(biāo)與民營企業(yè)存在很大的差異，民營企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)普遍是為了盈利，因而在實際管理過程中，往往會控制稅務(wù)風(fēng)險問題。但是，在國有企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，相關(guān)部門會根據(jù)國家政策、發(fā)展趨勢，安排國資委監(jiān)督并考核國有企業(yè)的實際運行情況，其考核的標(biāo)準(zhǔn)是利稅貢獻。在這一背景下，很多國有企業(yè)都很愿意交稅，且稅務(wù)部門核算出需要補充的稅款也會如數(shù)上交，這就使得相關(guān)部門缺乏對稅務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險的重視，造成這一問題的主義原因是國有企業(yè)缺乏自身利益的驅(qū)動、風(fēng)險管理意識較差，不注重稅務(wù)風(fēng)險管理工作。

4.3 國有企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制制度

稅務(wù)機關(guān)是稅務(wù)工作的專門機構(gòu)，其態(tài)度直接關(guān)系著對企業(yè)的監(jiān)管力度。在稅務(wù)管理過程中，稅務(wù)機關(guān)需要根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格監(jiān)管國有企業(yè)的交稅情況。同時，稅務(wù)機關(guān)對國有企業(yè)稅務(wù)的征收管理方式、稅務(wù)問題解決方法也會在一定程度上影響企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的重視程度。并且，由于我國各個區(qū)域的經(jīng)濟發(fā)展發(fā)展不平衡，貧富收入差距較大，這就需要各級稅務(wù)機關(guān)遵循“因地制宜”的原則，確保稅務(wù)征管方式滿足區(qū)域的經(jīng)濟發(fā)展情況。除此之外，“金稅三期”大數(shù)據(jù)開始實行之后，稅務(wù)機關(guān)加大了對企業(yè)的評估稽查力度，這些企業(yè)需要補交抵扣稅款，往往需要補交漏繳稅款0.5 倍到5 倍的罰款，并且需要繳納相應(yīng)的滯納金，造成這一問題的主要原因是發(fā)票進銷數(shù)據(jù)比對沒通過，這些企業(yè)普遍通過虛開或虛抵等方式，少繳增值稅款。在稅務(wù)機關(guān)大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)上線前，這種方式還算隱蔽，很難被稅局察覺，但大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)上線后，稅務(wù)機關(guān)極易進行數(shù)據(jù)對比，稅負差距變大會立即引起稅務(wù)機關(guān)的大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的預(yù)警。目前，國家稅務(wù)總局實行風(fēng)險推送，任何稅務(wù)問題一旦發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機關(guān)聯(lián)查成為常態(tài)，只要企業(yè)在稅收管理上存在漏洞，都會帶來巨大的風(fēng)險。

在國有企業(yè)的發(fā)展中，企業(yè)的內(nèi)部控制工作涉及內(nèi)容比較多，主要有企業(yè)財務(wù)、績效評估、內(nèi)部審計、企業(yè)風(fēng)險管理、信息管理等，企業(yè)內(nèi)部控制是控制稅務(wù)風(fēng)險的重要策略。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險等級是由企業(yè)內(nèi)部控制的合理性決定的，在企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善的情況下，極易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險，在企業(yè)財務(wù)管理制度不健全的情況下，會導(dǎo)致財務(wù)信息缺乏準(zhǔn)確性和可靠性，影響財務(wù)管理工作的順利開展，使得稅收工作受到影響。并且，企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部審計制度將難以準(zhǔn)確審核企業(yè)稅務(wù)工作，造成稅務(wù)風(fēng)險問題。

5 提高國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理意識的措施

5.1 提高稅務(wù)管理人員的專業(yè)技能

國有企業(yè)的稅務(wù)管理工作具有較強的業(yè)務(wù)性，這就對稅務(wù)管理人員的專業(yè)技能提出了越來越高的要求，直接影響著稅務(wù)管理工作的效果[1]。因此，稅務(wù)管理人員應(yīng)該不斷充實自己，提高自身的專業(yè)技能，還要積極學(xué)習(xí)并掌握新型的稅收政策，為企業(yè)稅務(wù)管理工作的順利開展提供保障。同時，企業(yè)應(yīng)該定期針對稅務(wù)管理人員開展培訓(xùn)活動，幫助相關(guān)工作人員了解稅收政策、稅收知識，使稅務(wù)人員明確稅務(wù)管理工作的特點、規(guī)范合法行為和不合法行為的界限、提高行為規(guī)范能力，更好地開展企業(yè)的經(jīng)營管理工作。

5.2 完善國有企業(yè)的內(nèi)部控制制度

在國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理控制過程中，相關(guān)部門需要建立完善的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格規(guī)范稅務(wù)管理工作中的會計核算、稅款計算、納稅申報、繳納稅款、發(fā)票管理等全過程的工作，通過建立完善的稅務(wù)內(nèi)部控制制度，規(guī)范稅務(wù)日常管理工作，避免出現(xiàn)不必要的經(jīng)濟損失。同時，企業(yè)管理部門還可以建立完善的稅務(wù)風(fēng)險防范制度，加強對事前預(yù)防、事中防范、事后監(jiān)督的全過程管理。在制定稅務(wù)風(fēng)險防范制度的過程中，企業(yè)應(yīng)該明確各階段的主要任務(wù)，在事先預(yù)防階段，優(yōu)化內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)企業(yè)建立以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的企業(yè)文化；在事中防范階段，充分應(yīng)用財務(wù)指標(biāo)分析法，實現(xiàn)對風(fēng)險的分級，并針對各個等級的風(fēng)險制定相應(yīng)的處理措施；在事后監(jiān)督階段，構(gòu)建完善的信息溝通渠道，監(jiān)督并評價稅務(wù)風(fēng)險管理體系，實現(xiàn)國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作的穩(wěn)定運行，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益。

5.3 加強國有企業(yè)納稅監(jiān)督管理工作力度

隨著社會的快速發(fā)展，納稅管理工作是國有企業(yè)管理中的重要內(nèi)容，在企業(yè)管理過程中發(fā)揮著十分重要的作用。在國有企業(yè)的發(fā)展中，相關(guān)部門需要建立稅務(wù)監(jiān)察機構(gòu)，確保稅務(wù)管理工作落實到國有企業(yè)管理過程中，這樣就能夠有效地監(jiān)督并管理國有企業(yè)的稅務(wù)執(zhí)行、繳納情況，國有企業(yè)工作人員還應(yīng)該提高自身的稅務(wù)檢查自律組織，對國有企業(yè)內(nèi)部的繳稅情況進行管理，嚴(yán)格落實檢舉制度。除此之外，政府部門需要加大社會輿論的引導(dǎo)，有效地監(jiān)管國有企業(yè)的稅務(wù)工作，加大稅務(wù)管理的力度，確保國有企業(yè)納稅工作的規(guī)范性。稅務(wù)機關(guān)在處理嚴(yán)重違反稅務(wù)法律法規(guī)的企業(yè)時，需要實行追繳稅款、加收滯納金的方式，嚴(yán)格追究國有企業(yè)的責(zé)任，降低國有企業(yè)的銀行信用等級，使得國有企業(yè)各個部門不斷提高自身的稅務(wù)風(fēng)險管理意識，提高國有企業(yè)的稅務(wù)管理水平。

5.4 建立健全國有企業(yè)的稅務(wù)管理體系

在新時期的發(fā)展中，國有企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險問題日益突出，這就需要企業(yè)內(nèi)部建立專業(yè)的稅務(wù)管理部門，由于國有企業(yè)稅務(wù)管理部門涉及企業(yè)發(fā)展的各個環(huán)節(jié)，稅務(wù)管理機構(gòu)應(yīng)該由多部門進行聯(lián)合，實現(xiàn)財務(wù)部、業(yè)務(wù)部和法務(wù)部的有效融合，細化、深入各項稅務(wù)管理工作，提高國有企業(yè)的稅務(wù)管理水平，不斷評估、評價稅務(wù)風(fēng)險問題，為國有企業(yè)的發(fā)展提供決策性意見，推動決策工作的順利開展。除此之外，國有企業(yè)稅務(wù)管理部門需要建立合同會簽制度，合同會簽制度指的是在簽訂合同之前，稅務(wù)管理部門組織相關(guān)工作人員針對合同中的問題，尤其是稅務(wù)問題，進行討論和會審，從根本上減少稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生，提高國有企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理意識，促進國有企業(yè)的發(fā)展。

6 國有企業(yè)稅務(wù)管理的信息化發(fā)展

6.1 稅務(wù)管理信息化滲透整個業(yè)務(wù)流程

在現(xiàn)代化國有企業(yè)的發(fā)展中，內(nèi)部管理系統(tǒng)在不斷整合，稅務(wù)信息化技術(shù)的應(yīng)用有助于實現(xiàn)整個業(yè)務(wù)功能的無縫對接，應(yīng)用移動網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)稅務(wù)工作在業(yè)務(wù)前端的無限延伸。同時，業(yè)務(wù)部門在整合工作流程和相關(guān)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，明確涉稅信息和稅務(wù)法規(guī)信息，實現(xiàn)稅務(wù)管理信息的有效應(yīng)用。

6.2 稅務(wù)管理信息化能夠降低涉稅風(fēng)險

在國有企業(yè)的發(fā)展中，稅務(wù)管理工作的開展有助于統(tǒng)一降低涉稅風(fēng)險，在企業(yè)進入系統(tǒng)高度集成階段的情況下，有利于規(guī)劃和控制企業(yè)發(fā)展中的合同流、信息流、交易流、現(xiàn)金流和發(fā)票流。稅務(wù)管理工作是企業(yè)管理工作的重要組成部分，在控制企業(yè)發(fā)展涉稅風(fēng)險的過程中，做好事前預(yù)測、事中控制、事后分析等工作，應(yīng)用信息化手段完成稅務(wù)資料存檔工作，有助于資料保存、隨時查閱等，還可以推進報表的自動生成、準(zhǔn)確提取，多維度的統(tǒng)計分析，為企業(yè)決策管理、穩(wěn)定發(fā)展提供技術(shù)支持。

6.3 稅務(wù)管理信息化為決策提供數(shù)據(jù)支持

隨著科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，信息技術(shù)已被廣泛應(yīng)用到各個行業(yè)的發(fā)展中。稅務(wù)管理信息化的數(shù)據(jù)計算能力具有高效性、精準(zhǔn)性特點，有助于向企業(yè)提供可靠、有價值的稅務(wù)信息，實現(xiàn)納稅信息搜集、納稅信息整理、增值稅管理的統(tǒng)一性，提高統(tǒng)籌管理能力，為企業(yè)的發(fā)展提供信息支持，有助于企業(yè)決策工作的順利開展。

7 結(jié)語

綜上所述，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，國有企業(yè)發(fā)生了很大的改革。在國有企業(yè)的快速發(fā)展中，稅務(wù)風(fēng)險管理工作是企業(yè)發(fā)展的重要內(nèi)容，企業(yè)管理部門必須予以重視，提升自身的稅務(wù)風(fēng)險管理意識，還應(yīng)該加強企業(yè)內(nèi)部控制力度，建立稅務(wù)風(fēng)險管理評估制度、加強稅務(wù)風(fēng)險管理力度，落實企業(yè)稅務(wù)管理工作，有效地規(guī)避企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，提升企業(yè)的綜合競爭實力，推動國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作的順利開展，為國有企業(yè)的進一步發(fā)展提供保障。