上市公司會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)制度發(fā)展研究

李兵

（大圓節(jié)能材料股份有限公司，河北 河間062451）

1 引言

我國(guó)當(dāng)今的大部分上市公司在進(jìn)行整體管理工作開展過(guò)程當(dāng)中，實(shí)際上并不重視財(cái)務(wù)管理工作的有效開展，甚至大部分的公司在平時(shí)管理工作開展過(guò)程當(dāng)中財(cái)務(wù)管理工作存在相應(yīng)的問(wèn)題，而隨著我國(guó)當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系的不斷完善和改革，上市公司為了能夠更好地符合當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求，開始針對(duì)公司內(nèi)部的會(huì)計(jì)管理制度進(jìn)行流量調(diào)整，開始詳細(xì)研究如何針對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理工作有效開展進(jìn)行審計(jì)制度的建設(shè)。

2 上市公司內(nèi)部審計(jì)工作開展現(xiàn)狀

2.1 缺乏內(nèi)在動(dòng)力，建立內(nèi)部審計(jì)制度

實(shí)際上，我國(guó)當(dāng)今的上市公司所建立的內(nèi)部審計(jì)制度是在行政干預(yù)下建立起來(lái)的，并不是上市公司在進(jìn)行自身管理工作開展過(guò)程當(dāng)中，企業(yè)內(nèi)部管理需求而制定的內(nèi)部審計(jì)制度，而且當(dāng)今大部分的上市公司的管理工作人員，僅僅只是上市公司內(nèi)部資源的管理者，并不屬于上市公司的所有者，因此，上市公司在進(jìn)行內(nèi)部工作管理過(guò)程當(dāng)中，管理層人員并不重視內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)，缺乏內(nèi)在動(dòng)力來(lái)提高上市公司內(nèi)部審計(jì)工作的有效性。

2.2 內(nèi)部審計(jì)工作的角色定位產(chǎn)生矛盾

上市公司內(nèi)部審計(jì)制度的確立，往往是在當(dāng)今政府行政干預(yù)下才建立起來(lái)的一種管理制度，因此也就導(dǎo)致目前我國(guó)上市公司在進(jìn)行內(nèi)部管理過(guò)程當(dāng)中，審計(jì)工作人員并不能夠?qū)徲?jì)管理工作進(jìn)行有效定位，而且作為審計(jì)工作人員在工作開展過(guò)程當(dāng)中，也無(wú)法保證自身工作職能的有效開展，由于上市公司內(nèi)部審計(jì)制度的確立是由國(guó)家行政干預(yù)，因此，大部分的內(nèi)部審計(jì)工作人員在平時(shí)工作開展過(guò)程當(dāng)中，都存在一定的矛盾現(xiàn)象。

2.3 上市公司經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)知不足

上市公司的管理者在公司整體發(fā)展過(guò)程當(dāng)中，其根本目的是要考慮公司今后的經(jīng)濟(jì)效益以及發(fā)展趨勢(shì)，因此，當(dāng)政府要求上市公司開展相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，上市公司的管理者或者是領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的開展并不能夠進(jìn)行有效的認(rèn)知，導(dǎo)致在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作制度進(jìn)行有效建設(shè)過(guò)程當(dāng)中產(chǎn)生嚴(yán)重的片面性，也無(wú)法保證在內(nèi)部審計(jì)工作的開展過(guò)程當(dāng)中，能夠更好地統(tǒng)一各個(gè)部門的工作職能，最終導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法正常開展，上市公司也無(wú)法依據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的開展來(lái)提高自身的經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

2.4 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全

實(shí)際上，上市公司內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行建設(shè)過(guò)程當(dāng)中，是為了更加符合國(guó)家政策需求，因此，在對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效建設(shè)的過(guò)程當(dāng)中，并不能夠保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作職能的有效開展，甚至大部分的上市公司對(duì)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置存在不合理現(xiàn)象，影響審計(jì)工作的正常開展和有效開展，有的上市公司將審計(jì)機(jī)構(gòu)和監(jiān)察部門合并開展工作，有的則會(huì)將審計(jì)工作融合到財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中，因此也就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)雖然有效建設(shè)，但是工作職能無(wú)法這么開展。

2.5 內(nèi)部審計(jì)工作人員綜合素質(zhì)偏低

上市公司在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)制度和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)和應(yīng)用過(guò)程當(dāng)中，其實(shí)是屬于臨時(shí)應(yīng)用，因此也就導(dǎo)致大部分的上市公司內(nèi)部并沒(méi)有專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作人員，而且即使招納了相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)工作人員，工作人員的綜合素質(zhì)也無(wú)法滿足上市公司審計(jì)工作的開展需求，也就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作雖然有效開展，但是其工作職能性、有效性、科學(xué)性和合理性無(wú)法得到有效表現(xiàn)。

2.6 審計(jì)工作人員利益糾紛，降低審計(jì)有效性

上市公司內(nèi)部的審計(jì)工作人員，在平時(shí)工作開展過(guò)程當(dāng)中，往往都會(huì)與其他部門的工作人員存在一定的利益一致性，比如上市公司的利益和個(gè)人利益一致時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作人員首先一定會(huì)維護(hù)其自身的合法利益，或者是在上市公司不重視內(nèi)部審計(jì)工作的前提下，采用不正當(dāng)?shù)氖侄蝸?lái)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作開展。比如大部分的上市公司內(nèi)部的審計(jì)工作人員，在進(jìn)行工作開展過(guò)程當(dāng)中，往往都會(huì)和上司通氣，在各種福利工作開展過(guò)程當(dāng)中，不與上級(jí)進(jìn)行解釋，導(dǎo)致在上市公司管理工作開展過(guò)程當(dāng)中，成本費(fèi)用大大增高。

2.7 復(fù)雜人際關(guān)系影響審計(jì)工作正常開展

內(nèi)部審計(jì)工作人員在平時(shí)工作開展過(guò)程當(dāng)中，肯定會(huì)深入到上市公司內(nèi)部管理人員當(dāng)中。因此也就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作人員在平時(shí)工作開展過(guò)程當(dāng)中，往往都需要接觸更為復(fù)雜的人際關(guān)系。大部分上市公司內(nèi)部的審計(jì)制度缺乏科學(xué)性、合理性、有效性，也就導(dǎo)致內(nèi)部的審計(jì)工作人員在平時(shí)工作開展過(guò)程當(dāng)中，往往都會(huì)依據(jù)復(fù)雜的人際關(guān)系來(lái)進(jìn)行工作開展，無(wú)法保證內(nèi)部審計(jì)工作人員在平時(shí)工作開展過(guò)程當(dāng)中，能夠更好地依據(jù)公司發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行工作計(jì)劃設(shè)計(jì)。

2.8 內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性

大部分的上市公司在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)過(guò)程當(dāng)中，首先是為了能夠滿足當(dāng)今政策需求，其次是為了能夠更好地保證企業(yè)在進(jìn)行發(fā)展過(guò)程當(dāng)中，管理體系相對(duì)健全。因此也就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作在開展過(guò)程當(dāng)中，與其他的工作職能具有非常大的不同，而且大部分的審計(jì)工作人員都是在管理層領(lǐng)導(dǎo)下工作，工作人員不可避免地會(huì)受到管理領(lǐng)導(dǎo)意志的影響。

3 上市公司會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)

3.1 完善部門管理模式

要想真正保證上市公司擁有科學(xué)合理，健全的審計(jì)制度模式，上市公司的管理者首先一定要完善部門的管理模式。簡(jiǎn)單來(lái)講，在審計(jì)工作開展過(guò)程當(dāng)中，上市公司必須具有健全的監(jiān)督制度，保證審計(jì)工作人員在平時(shí)工作開展過(guò)程當(dāng)中，能夠真正以公司的合法經(jīng)營(yíng)效益來(lái)進(jìn)行工作計(jì)劃設(shè)計(jì)，而且在工作開展過(guò)程當(dāng)中也一定要在發(fā)現(xiàn)公司審計(jì)工作開展過(guò)程當(dāng)中存在的問(wèn)題時(shí)，將問(wèn)題及時(shí)反饋給上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，完善部門管理模式，才能夠保證內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)過(guò)程當(dāng)中工作人員擁有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度[1]。

3.2 提高審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)

當(dāng)今大部分的上市公司在進(jìn)行審計(jì)制度建設(shè)過(guò)程當(dāng)中，只重視如何開展審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能，往往忽略了審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)培養(yǎng)，審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)以及個(gè)人技能水平，往往都會(huì)影響到審計(jì)工作的有效性。因此，當(dāng)今的上市公司在平時(shí)管理工作開展過(guò)程當(dāng)中，首先一定要重視提高審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)，其次也一定要采取正確的人才培養(yǎng)模式吸納綜合素質(zhì)較高的審計(jì)專業(yè)人才。

3.3 審計(jì)部門的工作環(huán)節(jié)層層遞進(jìn)

在進(jìn)行審計(jì)工作制度建設(shè)過(guò)程當(dāng)中，要保證審計(jì)部門的工作環(huán)節(jié)層層遞進(jìn)，簡(jiǎn)單來(lái)講，審計(jì)工作人員在平時(shí)工作開展過(guò)程當(dāng)中，必須要將自身所涉及的問(wèn)題和工作計(jì)劃，向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報(bào)，而企業(yè)為了能夠更好地保證審計(jì)工作的有效開展，一定要在審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部安排專業(yè)的管理工作人員。當(dāng)審計(jì)工作有效開展時(shí)，審計(jì)工作人員將所有的工作信息依次上傳給審計(jì)內(nèi)部的企業(yè)管理人，由管理人員來(lái)進(jìn)行決策，保證審計(jì)工作的合理性、公平性和科學(xué)性。

4 結(jié)語(yǔ)

論文就上市公司會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)和發(fā)展進(jìn)行仔細(xì)分析，在整體分析過(guò)程當(dāng)中，首先詳細(xì)介紹了目前上市公司會(huì)計(jì)，內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)現(xiàn)狀，我國(guó)當(dāng)今的上市公司在進(jìn)行審計(jì)工作開展過(guò)程當(dāng)中，首先一定要確保審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能能夠有效開展。其次，要保證審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)符合審計(jì)工作開展需求。希望通過(guò)本文的仔細(xì)分析，能夠更好地保證我國(guó)當(dāng)今上市公司的發(fā)展。