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      推進(jìn)減稅降費(fèi),提振國(guó)內(nèi)大消費(fèi)市場(chǎng)

      2019-01-16 02:10:30韓復(fù)齡
      大眾理財(cái)顧問(wèn) 2019年1期
      關(guān)鍵詞:稅基降費(fèi)稅率

      韓復(fù)齡

      中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議于2018年12月19—21日在北京召開(kāi),本次會(huì)議總結(jié)了2018年經(jīng)濟(jì)工作,并對(duì)2019年的經(jīng)濟(jì)工作做出規(guī)劃。會(huì)議指出:宏觀政策要強(qiáng)化逆周期調(diào)節(jié),繼續(xù)實(shí)施積極的財(cái)政政策和穩(wěn)健的貨幣政策,適時(shí)預(yù)調(diào)、微調(diào),穩(wěn)定總需求;積極的財(cái)政政策要加力提效,實(shí)施更大規(guī)模的減稅降費(fèi),較大幅度增加地方政府專項(xiàng)債券規(guī)模;穩(wěn)健的貨幣政策要松緊適度,保持流動(dòng)性合理充裕,改善貨幣政策傳導(dǎo)機(jī)制,提高直接融資比重,解決好民營(yíng)企業(yè)和小微企業(yè)融資難、融資貴問(wèn)題。其中所提到的減稅降費(fèi)政策備受市場(chǎng)關(guān)注。

      釋放“更大規(guī)模的減稅降費(fèi)”政策信號(hào)是內(nèi)外因綜合作用的結(jié)果,其根本在于中國(guó)當(dāng)前所面臨的經(jīng)濟(jì)下行壓力低迷。從經(jīng)濟(jì)走勢(shì)來(lái)看,2018年前3個(gè)季度GDP增速繼續(xù)下滑至6.5%,創(chuàng)2009年二季度以來(lái)新低。中央對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的判斷從2018年年初“穩(wěn)中向好”變化到年末“穩(wěn)中有變”,部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難較多,長(zhǎng)期積累的風(fēng)險(xiǎn)隱患有所暴露。在此背景下,財(cái)政政策將會(huì)扮演重要角色,采取逆周期調(diào)節(jié)手段勢(shì)在必行,減稅成為政府宏觀調(diào)控舉措中的優(yōu)先選項(xiàng)。

      減稅降費(fèi)對(duì)發(fā)展大消費(fèi)市場(chǎng)的意義

      2018年前3個(gè)季度我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)情況表明,減稅降費(fèi)的著眼點(diǎn)應(yīng)該盡快從宏觀轉(zhuǎn)向微觀,夯實(shí)宏觀經(jīng)濟(jì)的微觀基礎(chǔ),針對(duì)每個(gè)結(jié)構(gòu)性問(wèn)題加以解決,才能改善營(yíng)商環(huán)境,讓企業(yè)輕裝上陣,創(chuàng)造更多的利潤(rùn),從供給層面刺激發(fā)展國(guó)內(nèi)大消費(fèi)市場(chǎng)。實(shí)施減稅降費(fèi)是積極財(cái)政政策的重點(diǎn)內(nèi)容,也是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要方面,是促進(jìn)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的“及時(shí)雨”。近些年來(lái),我國(guó)實(shí)施了包括營(yíng)改增、擴(kuò)大享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)范圍、放寬創(chuàng)業(yè)投資稅收優(yōu)惠條件、提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例等稅收政策,以及一系列的降費(fèi)措施,減輕了市場(chǎng)主體負(fù)擔(dān),改善了營(yíng)商環(huán)境,有力地支持了企業(yè)的發(fā)展,對(duì)提升消費(fèi)市場(chǎng)質(zhì)量及促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展起到重要作用。

      從直接效果來(lái)看,減稅降費(fèi)政策能夠減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),降低運(yùn)營(yíng)成本。企業(yè)減稅降費(fèi)所節(jié)省的成本能夠用于設(shè)備和技術(shù)的更新,也幫助企業(yè)調(diào)整自身的發(fā)展重心,更好地進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級(jí)。

      從激發(fā)市場(chǎng)活力來(lái)看,更大規(guī)模減稅降費(fèi)有助于提升廣大企業(yè),尤其是中民營(yíng)企業(yè)的“獲得感”。在稅收方面,增值稅作為我國(guó)最大的稅種,在下一步深化改革中存在較大降低空間,企業(yè)將普遍受惠。另外,在新一輪減稅降費(fèi)方案里,小微、科技型初創(chuàng)企業(yè)有望獲得普惠性稅收免除,將激發(fā)更廣泛的市場(chǎng)活力。

      從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)效果看,減稅降費(fèi)具有多重效應(yīng),在改變宏觀經(jīng)濟(jì)的預(yù)期、提振市場(chǎng)信心方面發(fā)揮了重要作用。減稅降費(fèi)政策雖然使短期的財(cái)政收入減少,但長(zhǎng)期看促進(jìn)了企業(yè)的創(chuàng)新力和競(jìng)爭(zhēng)力,相當(dāng)于用政府收入的“減法”換取企業(yè)效益的“加法”、市場(chǎng)活力的“乘法”,達(dá)到“穩(wěn)預(yù)期”的效果。

      在實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的具體環(huán)節(jié)中,企業(yè)的產(chǎn)出、盈利能力都是衡量企業(yè)整體發(fā)展的重要指標(biāo)?!胺€(wěn)預(yù)期”首要是讓人們對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)和企業(yè)的發(fā)展做出樂(lè)觀的判斷,然而,破解制約中小企業(yè)發(fā)展的問(wèn)題不能只依靠行政手段,也需要激發(fā)中小企業(yè)自身的活力,主動(dòng)融入市場(chǎng)。由于企業(yè)盈利與國(guó)家的稅收政策密切相關(guān),加大力度減稅降費(fèi)、實(shí)質(zhì)性降低企業(yè)負(fù)擔(dān),形成市場(chǎng)與企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)期良性循環(huán)。

      更大規(guī)模減稅降費(fèi)的實(shí)施空間

      實(shí)施更大規(guī)模的減稅降費(fèi)有利于降低企業(yè)成本,緩解企業(yè)生存壓力。在現(xiàn)有的財(cái)政收支框架下,更大規(guī)模的減稅還有多少施展空間?

      實(shí)施減稅降費(fèi)政策,需要滿足稅收之外財(cái)政收入的開(kāi)源、財(cái)政支出的適度壓縮和財(cái)政赤字的擴(kuò)大3個(gè)層面的要求。

      在稅收之外財(cái)政收入的開(kāi)源方面,可以繼續(xù)做大國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入。假如國(guó)企利潤(rùn)上繳比例均提高至25%,則每年可增加近3000億元財(cái)政收入。此外,社?;鹳~戶的充實(shí)也可以帶來(lái)稅收之外的財(cái)政收入,社保征收方式的改革就是該方法的實(shí)踐。

      財(cái)政支出的適度壓縮方面,地方支出較中央支出壓縮的可能性更大,但短期內(nèi)不容易實(shí)現(xiàn)。

      本次會(huì)議提出了“較大幅度增加地方政府專項(xiàng)債券規(guī)?!钡拇胧?,可以預(yù)期的是,2019年政府性赤字將會(huì)擴(kuò)大,一般公共預(yù)算赤字有望繼續(xù)回調(diào)至3%甚至更高,赤字規(guī)模也將由2.38萬(wàn)億元上升到3萬(wàn)億元左右。由此推算,如果財(cái)政赤字在擴(kuò)大支出和減稅規(guī)模的結(jié)構(gòu)比例保持在2018年水平,2019年的減稅規(guī)模大約為1.64萬(wàn)億元,其中針對(duì)個(gè)人的減稅規(guī)模為5000億~6000億元,針對(duì)企業(yè)的減稅在1萬(wàn)億元左右。

      如何提升減稅降費(fèi)的政策效果

      未來(lái)減稅降費(fèi)存在廣闊空間,但減稅降費(fèi)不僅應(yīng)僅體現(xiàn)在簡(jiǎn)單的技術(shù)操作層面上,還應(yīng)該和改革結(jié)合起來(lái),只有通過(guò)改革才能真正為減稅騰出空間,才能使減稅效果更好,使降費(fèi)效果更優(yōu),提升獲得感。

      首先,要找準(zhǔn)政策的目標(biāo)。過(guò)去幾年的減稅中,除了營(yíng)改增帶有一定的普惠性,其他減稅措施往往是特惠式減稅,即針對(duì)特定行業(yè)、企業(yè),比如對(duì)中小企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)出臺(tái)一系列優(yōu)惠政策。下一步減稅政策需要以小微、初創(chuàng)企業(yè)為主,實(shí)施普惠性減稅。小微企業(yè)由于貢獻(xiàn)稅收規(guī)模較小,對(duì)其減稅不僅不會(huì)給財(cái)政帶來(lái)太大壓力,反而可以用較小的資金成本創(chuàng)造較大的社會(huì)效益。此外,小微企業(yè)數(shù)量眾多,所產(chǎn)生的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效應(yīng)影響范圍廣泛,對(duì)于緩解就業(yè)和社會(huì)流動(dòng)性壓力等方面都能夠發(fā)揮積極的作用。

      其次,要轉(zhuǎn)變減稅方式。未來(lái)減稅應(yīng)從原來(lái)的在稅基上做文章轉(zhuǎn)向在稅率上做文章。要較大幅度降低名義稅率,同時(shí)清理和規(guī)范稅基,使稅率和稅基形成新的組合,既有效引導(dǎo)預(yù)期,在適當(dāng)下調(diào)企業(yè)所得稅稅率的同時(shí)應(yīng)規(guī)范稅基。目前,國(guó)內(nèi)企業(yè)所得稅稅基優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)有差異,需要進(jìn)行統(tǒng)一,使稅率和稅基形成新的組合,推動(dòng)稅制更加規(guī)范、公平、透明。

      最后,要打好政策“組合拳”。減稅降費(fèi)政策的效果很大程度上依賴于調(diào)控的力度和節(jié)奏的把握。為此,需要推出更有力度、更具整體性的政策。在政策力度上,增值稅是改革的重點(diǎn),在現(xiàn)有3檔增值稅稅率的基礎(chǔ)上縮并兩檔,同時(shí)降低增值稅稅率,將會(huì)成為最大規(guī)模的實(shí)質(zhì)性減稅。同時(shí),進(jìn)一步擴(kuò)大小微企業(yè)、科技型、教育型初創(chuàng)企業(yè)的增值稅抵扣額度,減免企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅,將一些階段性、臨時(shí)性的減稅政策變成長(zhǎng)期的減稅政策,才能真正形成對(duì)小微企業(yè)、科創(chuàng)企業(yè)的長(zhǎng)期利好。在政策協(xié)調(diào)上,要增強(qiáng)減稅降費(fèi)的整體性,綜合考慮減稅降費(fèi)政策與金融、產(chǎn)業(yè)、區(qū)域等政策的協(xié)調(diào)配合,同時(shí)還要與稅制改革、社保改革等協(xié)同,通過(guò)建立科學(xué)的稅收制度、社保制度,尤其是確定合理的稅率、費(fèi)率,穩(wěn)定企業(yè)預(yù)期,促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

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