煙草行業(yè)全面預(yù)算管理存在問題的探究

王曉佩

（哈爾濱煙葉公司湯原分公司，黑龍江 佳木斯 154700）

由于煙草行業(yè)所處的特殊地位，卷煙價格受到國家嚴(yán)格的管控，并實施特殊的財稅政策，煙草行業(yè)只有通過降低成本才能夠保障企業(yè)的收益。實行健全的全面預(yù)算管理制度能夠使煙草行業(yè)的整個運(yùn)作過程處于經(jīng)濟(jì)化的節(jié)約狀態(tài)，并且能夠為煙草行業(yè)提供一個良好穩(wěn)定的發(fā)展環(huán)境。

一、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵和動因

全面預(yù)算管理是依據(jù)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略和發(fā)展目標(biāo)的要求，采用價值形式對企業(yè)生產(chǎn)、銷售、分配等經(jīng)營活動進(jìn)行預(yù)測決策和目標(biāo)控制的管理方式。全面預(yù)算管理通過業(yè)務(wù)、資金、信息的整合，來實現(xiàn)資源合理配置、作業(yè)高度協(xié)同、戰(zhàn)略有效貫徹、經(jīng)營持續(xù)改善、價值穩(wěn)步增加的目標(biāo)，是一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念為一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式。從管理角度而言，實施全面預(yù)算管理微觀動因在于：

為管理者提供全面的、動態(tài)的資金信息，提高財務(wù)監(jiān)管和風(fēng)險監(jiān)控能力，實現(xiàn)資金集中管理，支持公司規(guī)?；⒓s化發(fā)展；夯實基礎(chǔ)管理，實施精細(xì)化管理，完善經(jīng)營理念和管理手段，提高企業(yè)了解和準(zhǔn)確分析信息及正確決策的能力；明確并量化公司的經(jīng)營目標(biāo)，規(guī)范企業(yè)的管理控制，明確各級責(zé)權(quán)和績效考核依據(jù)，為企業(yè)的成功經(jīng)營提供保證。

二、煙草行業(yè)全面預(yù)算管理存在問題

（一）全面預(yù)算管理制度科學(xué)性不夠

全面預(yù)算管理的執(zhí)行除了需要良好的管理基礎(chǔ)作為軟件的支撐，還需要有科學(xué)、完善的預(yù)算管理制度。首先，預(yù)算編制不科學(xué)。目前，煙草行業(yè)的預(yù)算大多是建立在以前期間預(yù)算編制的調(diào)整之上，年初制定第二季度調(diào)整或者上年度制定本年度調(diào)整，而不是建立在對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行科學(xué)、有效的分析與評估的基礎(chǔ)之上。此外，煙草生產(chǎn)的原材料生產(chǎn)還受到季節(jié)性的影響，這同樣加大了預(yù)算編制的難度。其次，缺乏良好的預(yù)算溝通機(jī)制。目前，煙草行業(yè)的信息反饋系統(tǒng)不完善，各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)的預(yù)算要求以及預(yù)算執(zhí)行情況銜接性不好。實務(wù)中，信息往往更多的通過企業(yè)的財務(wù)部門得到反饋。

（二）預(yù)算管理未能調(diào)動全員參與

目前國內(nèi)很多煙草企業(yè)采用的是類似“強(qiáng)加型”的管理模式，這樣不能保證預(yù)算的真實性和準(zhǔn)確性，而且難以讓基層員工積極參與進(jìn)來，在執(zhí)行過程中容易受到阻礙。全民參與是全面預(yù)算能夠良好執(zhí)行的客觀條件，是全面預(yù)算考核的重要依據(jù)，是全面預(yù)算的一項重要特征。

（三）全面預(yù)算考核評價機(jī)制尚不健全

目前，很多煙草企業(yè)較為重視預(yù)算管理的執(zhí)行，卻忽視了考核評價機(jī)制的建立。一方面，在預(yù)算考核的指標(biāo)上，往往采用本年度實際數(shù)據(jù)與上年度實際數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，而沒有將預(yù)算編制中的預(yù)算數(shù)與實際數(shù)進(jìn)行對比，很容易造成財務(wù)信息的失真，影響到下一年度的預(yù)算執(zhí)行。另一方面，考核機(jī)構(gòu)以及考核對象不夠明確。煙草企業(yè)部門較多，因此需要專門的考核機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行考核。目前，煙草企業(yè)的考核機(jī)構(gòu)往往是由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，缺乏專職化的管理。此外，部分煙草企業(yè)還缺乏科學(xué)獎懲機(jī)制對各部門的員工形成監(jiān)督。

三、煙草行業(yè)全面預(yù)算管理措施

（一）提高全員預(yù)算管理意識

一個組織的全面預(yù)算是由各個相互關(guān)聯(lián)的部門預(yù)算所組成的，煙草行業(yè)的高層管理者應(yīng)該對全面預(yù)算高度重視，積極參與并鼎力支持。實施全面預(yù)算管理，是企業(yè)有效利用資源并獲取最大效益的一種科學(xué)方式。全面預(yù)算既可以有效的配置企業(yè)資源，還可以提高企業(yè)的管理效率，提高企業(yè)的素質(zhì)、適應(yīng)能力以及應(yīng)變能力。

（二）完善組織機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)預(yù)算管理

面對激烈的市場競爭，對于煙草企業(yè)來說，為了提高自身的市場競爭力，需要不斷完善組織機(jī)構(gòu)，對預(yù)算加強(qiáng)管理，尤其需要有效貫徹、執(zhí)行全面預(yù)算管理。在企業(yè)內(nèi)部，預(yù)算管理不是財務(wù)部門一個部門的事，為了做好預(yù)算管理工作，需要企業(yè)內(nèi)部各部門之間加強(qiáng)合作，通過不斷完善組織結(jié)構(gòu)，在一定程度上取得領(lǐng)導(dǎo)層的認(rèn)可和重視，進(jìn)一步降低預(yù)算編制的阻力，通過企業(yè)全員參與預(yù)算編制工作，對預(yù)算加大考核的力度。

（三）調(diào)整預(yù)算管理流程，豐富預(yù)算管理方式

對于煙草企業(yè)來說，在組織開展預(yù)算管理工作時，涉及到的預(yù)算管理流程主要包括：預(yù)算目標(biāo)的界定；預(yù)算的編制、復(fù)核與審批；執(zhí)行、控制預(yù)算；預(yù)算差異化分析；考核預(yù)算。通常情況下，這一流程的順利實施需要以基礎(chǔ)工作為前提，首先吸收借鑒發(fā)達(dá)國家成熟做法，最大限度地前置預(yù)算編制時間，在一定程度上延長預(yù)算編制周期，以市場需求為主線，使預(yù)算編制最大限度地反映實際需求，同時要綜合分析企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)；其次制定科學(xué)合理的預(yù)算定額，通常情況下，這一環(huán)節(jié)較為復(fù)雜，而且需要組織開展大量的基礎(chǔ)工作。

（四）健全預(yù)算考評機(jī)制

首先要健全考評指標(biāo)，在設(shè)置和選擇考評指標(biāo)時，應(yīng)針對不同的預(yù)算主體，根據(jù)其工作性質(zhì)、承擔(dān)任務(wù)等差異有所區(qū)別，選取重點指標(biāo)賦予不同權(quán)重進(jìn)行評價，不能簡單以預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行率為考核唯一標(biāo)準(zhǔn)，而要全面評價工作效果和工作過程。其次要健全考評方法，要結(jié)合預(yù)算工作開展全過程，分別采用定性評價和定量評價，綜合評價和專項評價，定期評價和動態(tài)評價等多種評價方法，靈活掌握針對不同的分析對象采用不同的方法。最后是要健全激勵機(jī)制，制定合理的考評方案并嚴(yán)格執(zhí)行，確實做到有獎有罰，獎罰分明，切實發(fā)揮激勵先進(jìn)和鞭策落后的作用，實現(xiàn)公平的環(huán)境。

結(jié)束語：

綜上所述，在激烈的市場競爭中，煙草企業(yè)需要積極推廣使用全面預(yù)算管理，通過建立“以總體預(yù)算目標(biāo)為導(dǎo)向，以成本定額控制為手段，以激勵約束機(jī)制為保障”的全面預(yù)算管理體系，在日常經(jīng)營過程中，充分發(fā)揮預(yù)算的作用，進(jìn)一步提升自身的市場競爭力。