試論銀行會計(jì)業(yè)務(wù)化解操作風(fēng)險(xiǎn)的基本策略

彭琳

(中國郵政儲蓄銀行股份有限公司吉林省分行，吉林 長春 130012)

一、操作風(fēng)險(xiǎn)起源

（一）業(yè)務(wù)人員素質(zhì)偏低，風(fēng)險(xiǎn)防范水平差

一是部分人員思想素質(zhì)低，缺乏自我提高的主動性，法制觀念淡薄，抵制不良風(fēng)氣侵蝕能力差，知法犯法；二是業(yè)務(wù)素質(zhì)低，對制度的了解膚皮潦草、一知半解，對業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)敷衍了事，缺乏對風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)防范能力；三是堅(jiān)持原則性差，對實(shí)際工作中的原則問題以領(lǐng)導(dǎo)為準(zhǔn)，沒有辨別是非的能力；四是管理水平差，部分管理者管理粗放，工作不到位，該傳達(dá)的不傳達(dá)，該培訓(xùn)的不培訓(xùn)，該控制的不控制，致使整體防范風(fēng)險(xiǎn)的水平下降。

再加上會計(jì)從業(yè)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識薄弱。在會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)成因中，從業(yè)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識薄弱是開成風(fēng)險(xiǎn)的最主要原因。相當(dāng)一部分員工對風(fēng)險(xiǎn)沒有足夠的認(rèn)識，防范意識低，自我保護(hù)意識差。具體表現(xiàn)在日常操作缺乏必要的戒備心理，如操作密碼不及時(shí)更改或隱密不嚴(yán)，印章、權(quán)限卡、重要憑證不及時(shí)入柜或離柜不收起等；還有相當(dāng)一部分人員以“信任代替制度”，經(jīng)常將權(quán)限卡、密碼、印章等交由他人代辦或該辦理交接的不交接、該履行的制度不履行，為同事大開方便之門，使業(yè)務(wù)制度形同虛設(shè)，各種風(fēng)險(xiǎn)隨之而生。

（二）制約管理體制缺乏，對差錯(cuò)事故查處力度不夠

銀行普遍缺乏必要的管理措施和崗位責(zé)任，制約管理力度不夠。同時(shí)又由于各種各樣的原因，普遍存在著制度辦法多、督促執(zhí)行少；出現(xiàn)差錯(cuò)批評多、處罰執(zhí)行少；發(fā)生案件姑息多，司法處理少的問題。這種查處不力的問題導(dǎo)致警戒無力，部分會計(jì)人員工作飄浮、差錯(cuò)不斷甚至不惜以身拭法。

（三）檢查監(jiān)督力度不夠，措施不到位

往往是檢查監(jiān)督流于形式，各種檢查監(jiān)督制度從表面上看很完善，但真正落實(shí)的少，檢查過程大多屬常規(guī)檢查，關(guān)注表面現(xiàn)象，對較深層次的問題難以觸及，無法從根本上抑制事故的發(fā)生。同時(shí)業(yè)務(wù)檢查人員素質(zhì)不高、工作責(zé)任心不強(qiáng)而不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)、制止、糾正違規(guī)問題，造成檢查無力的現(xiàn)象不同程度的存在。

（四）有章不循，違章操作

此類現(xiàn)象在基層網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)操作中普遍存在，在業(yè)務(wù)操作上不嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度，以習(xí)慣做法代替制度，使一些內(nèi)控措施有名無實(shí)。如違反結(jié)算紀(jì)律壓單壓票；為完成存款任務(wù)違章開戶、違章過賬；隨意沖正錯(cuò)賬，導(dǎo)致賬務(wù)混亂；未經(jīng)核實(shí)查清而憑主觀意識更改憑證要素引發(fā)糾紛等。

二、操作風(fēng)險(xiǎn)分類

（一）人員風(fēng)險(xiǎn)

會計(jì)人員作為執(zhí)行者和操作者，其會計(jì)行為會直接引發(fā)金融風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。主要體現(xiàn)在：一是會計(jì)人員對制度的學(xué)習(xí)和理解存在偏差，產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)；二是會計(jì)人員違規(guī)操作，造成人為的風(fēng)險(xiǎn)；三是會計(jì)人員與他人勾結(jié)，故意逃避監(jiān)督，挪用、貪污客戶和銀行結(jié)算資金，形成道德風(fēng)險(xiǎn)。

（二）核算風(fēng)險(xiǎn)

從接柜、審核、記帳、復(fù)核、簽發(fā)匯票、制單、日終軋帳到與客戶對帳等流程，會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)無處不在。通常表現(xiàn)為經(jīng)常性的串戶、記重賬務(wù)、透支、過失付款、資金匯劃系統(tǒng)款項(xiàng)錯(cuò)劃、日終軋帳假平、會計(jì)備份數(shù)據(jù)丟失、利息計(jì)算錯(cuò)誤等等。

（三）結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

犯罪分子以銀行為對象，采取偽造、變造票據(jù)，偽造、變造會計(jì)印章騙取銀行資金，給銀行資金安全帶來嚴(yán)重威脅，金融工作人員稍有疏忽，金融結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)就可能隨之而產(chǎn)生。

（四）電算化風(fēng)險(xiǎn)

由于銀行電子化進(jìn)程的飛速發(fā)展，計(jì)算機(jī)運(yùn)用范圍已覆蓋銀行業(yè)務(wù)的每一環(huán)節(jié)，一種新型的智能犯罪隨之產(chǎn)生，并重點(diǎn)集中在會計(jì)環(huán)節(jié)。從近幾年來的金融案件中不難看出，電算化案件涉及人員面很廣，犯罪特點(diǎn)是：作案技術(shù)性強(qiáng)、隱蔽性大、轉(zhuǎn)移速度快。作案手段有通過內(nèi)部賬戶轉(zhuǎn)移銀行資金；私設(shè)帳號侵吞銀行資金；內(nèi)外勾結(jié)盜取銀行資金等等，嚴(yán)重威脅著銀行資金的安全。

三、化解風(fēng)險(xiǎn)策略

（一）切實(shí)提高從業(yè)人員的素質(zhì)，建立一支高素質(zhì)的會計(jì)干部隊(duì)伍

首先要提高管理監(jiān)督人員的素質(zhì)，增強(qiáng)各級管理者的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)見能力。管理監(jiān)督人員素質(zhì)不高、對業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)見性不強(qiáng)也是導(dǎo)致案件頻繁發(fā)生的重要因素。如檢查員、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)主任、業(yè)務(wù)主辦等人員，都屬于會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)防范的重要人員，這些人員一定要對業(yè)務(wù)操作中的風(fēng)險(xiǎn)有一定的預(yù)見能力，如果這些人員風(fēng)險(xiǎn)預(yù)見能力不足，監(jiān)督流于形式，即便現(xiàn)在沒有出現(xiàn)問題，將來也一定要出現(xiàn)問題。所以負(fù)有監(jiān)督管理職責(zé)的人員一定要時(shí)刻注重提高各方面的素質(zhì)能力，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，對于有可能存在案件隱患的任何細(xì)節(jié)都不可抱有僥幸心理，更不能不了了之。該加強(qiáng)的加強(qiáng)，該制止的制止，努力將業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)。

其次要加強(qiáng)對一線會計(jì)操作柜員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，進(jìn)一步提高會計(jì)人員的理論水平和業(yè)務(wù)操作技能。一線員工業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低，直接決定著業(yè)務(wù)核算的質(zhì)量，對風(fēng)險(xiǎn)防范工作將產(chǎn)生直接影響。為了有效地防范和杜絕業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)，一定要及時(shí)進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷增加業(yè)務(wù)人員對新知識、新業(yè)務(wù)的了解和掌握，同時(shí)要通過技能考核、崗位輪換等方式不斷提高操作人員的綜合素質(zhì)。

（二）增強(qiáng)從業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，從根本上夯實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防范基礎(chǔ)

從業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識是風(fēng)險(xiǎn)控制的根本問題，只有增強(qiáng)從業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，才能充分動員起方方面面的力量齊抓共防，收到成效。這就需要金融部門在日常工作中將會計(jì)人員的思想教育工作提上重要議事日程，加強(qiáng)政治思想教育、職業(yè)道德教育、法制法規(guī)教育，使之從思想上充分認(rèn)識會計(jì)的職能作用，提高遵章守紀(jì)和防范風(fēng)險(xiǎn)的意識。要不斷的注意利用行內(nèi)外的典型案例警示人們，做好案件的分析工作，一方面進(jìn)行警戒教育，一方面還可以通過分析原因，查找根源，改進(jìn)和強(qiáng)化會計(jì)工作，增強(qiáng)案件防范的能力和水平，為有效的防范風(fēng)險(xiǎn)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（三）增強(qiáng)技術(shù)防范手段，規(guī)范業(yè)務(wù)處理流程

針對利用會計(jì)電算化流程犯罪、金額大、手法隱蔽、轉(zhuǎn)移速度快等特點(diǎn)，不斷完善電算化系統(tǒng)，加速電子化進(jìn)程，開發(fā)監(jiān)督預(yù)警系統(tǒng)以強(qiáng)化制約機(jī)制的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)注重業(yè)務(wù)操作流程的規(guī)范化，對一些特殊業(yè)務(wù)如沖賬，調(diào)整賬戶信息的處理，其他應(yīng)收（應(yīng)付）款掛帳及核銷等，前臺監(jiān)督人員必須審查這些業(yè)務(wù)的有效依據(jù)，審查是否有主管人員的批準(zhǔn)簽字；在事中會計(jì)賬務(wù)處理過程中把好崗位關(guān)；事后監(jiān)督要把審查大額轉(zhuǎn)賬憑證的真實(shí)性、有效性和對轉(zhuǎn)賬關(guān)系是否正常放在重要位置，對于大額現(xiàn)金的支付，是否經(jīng)有權(quán)人授權(quán)，以及憑證內(nèi)容的合規(guī)性等做認(rèn)真細(xì)致的審查，從而消除金融風(fēng)險(xiǎn)的隱患。

（四）規(guī)范會計(jì)行為，加大對違法犯罪活動查處和打擊的力度

在工作中注意所有細(xì)節(jié)，尤其是行為細(xì)節(jié)的規(guī)范性。在實(shí)際工作中像大小寫不符這樣的無效票據(jù)引發(fā)的銀企糾紛屢見不鮮，不僅給銀行信譽(yù)造成惡劣影響，還有可能使銀行承擔(dān)資金損失。所以會計(jì)從業(yè)人員必須建立以法制規(guī)章為準(zhǔn)繩的行為規(guī)范，避免因工作中的疏忽而造成責(zé)任事故。同時(shí)要加大對違法犯罪活動查處和打擊的力度，消除單位保護(hù)思想和名利觀念，發(fā)現(xiàn)案件后，要確?？焖偕蠄?bào)，并主動配合偵破，使犯罪分子得到及時(shí)查處和有力打擊，給不法分子和伺機(jī)作案者以震懾。

（五）加強(qiáng)制度建設(shè)，嚴(yán)格規(guī)范管理

制度是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。隨著我國金融體制改革的不斷推進(jìn)，會計(jì)結(jié)算工作在管理模式、業(yè)務(wù)操作、制度保障等方面發(fā)生了較大的變化，同時(shí)也對在新的業(yè)務(wù)環(huán)境下加強(qiáng)內(nèi)控管理、防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面提出了新的課題。為解決制度、辦法與現(xiàn)有環(huán)境不相適應(yīng)的現(xiàn)狀，首先要在細(xì)致調(diào)查的基礎(chǔ)上及時(shí)對現(xiàn)有的規(guī)章制度進(jìn)行梳理，根據(jù)業(yè)務(wù)核算和管理的新特點(diǎn)、新變化，不斷完善業(yè)務(wù)操作流程，調(diào)整、整合、細(xì)化和制定有關(guān)規(guī)章制度，力求各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作都有明確、具體的要求和規(guī)定，以確保業(yè)務(wù)人員在業(yè)務(wù)操作方面有章可循、有據(jù)可依，不斷規(guī)范業(yè)務(wù)操作行為。其次要按照會計(jì)基本制度要求，配齊、配足會計(jì)人員，明確各自職責(zé)，確保會計(jì)業(yè)務(wù)各主要環(huán)節(jié)互相制約。同時(shí)，還要完善事后監(jiān)督、稽核工作質(zhì)量的考核制度，確保差錯(cuò)糾正的及時(shí)性和有效性。

還要從嚴(yán)落實(shí)會計(jì)檢查監(jiān)督制度和責(zé)任獎(jiǎng)罰制度。檢查監(jiān)督是規(guī)范操作行為、防范會計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)有效手段，從嚴(yán)落實(shí)制度是防范會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的根本所在。會計(jì)檢查監(jiān)督制度的落實(shí)可以從四個(gè)方面做起：一是一線監(jiān)控規(guī)范化。重點(diǎn)發(fā)揮會計(jì)主管的職能，會計(jì)主管要堅(jiān)持坐班制，認(rèn)真履行其審查、監(jiān)督的職責(zé)，督促會計(jì)人員按規(guī)章制度辦事；二是事后監(jiān)督全面化。要認(rèn)真的按要求對全部會計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施全方位的事后監(jiān)督，不留死角，使事故隱患在事后監(jiān)督這條防線上得以發(fā)現(xiàn)和處理；三是稽核檢查經(jīng)常化。要定期不定期對會計(jì)業(yè)務(wù)的重要環(huán)節(jié)、重點(diǎn)部位進(jìn)行深入細(xì)致的檢查，使差錯(cuò)事故和案件無滋生的土壤和條件；四是基層自查認(rèn)真化?；鶎泳W(wǎng)點(diǎn)要始終將自身檢查作為一項(xiàng)重要的工作內(nèi)容來抓，通過檢查，堵塞漏洞，作到防患于未然。當(dāng)然檢查監(jiān)督不是目的，改正問題才是關(guān)鍵。