如何做好施工企業(yè)基層項(xiàng)目的《財(cái)務(wù)狀況分析報(bào)告》

尹和軍

摘 要：施工企業(yè)下屬的項(xiàng)目部是一個(gè)基本單元的核算主體，需單獨(dú)核算盈虧，從前期入場的資金投入，到貫穿整個(gè)施工過程中的計(jì)價(jià)撥款、收入支出以及最終的工程結(jié)算，有一套完整的會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則。它雖然與其他核算實(shí)體相比經(jīng)濟(jì)規(guī)模小、核算期限短，但“麻雀雖小五臟俱全”，所以我們要及時(shí)掌握項(xiàng)目的運(yùn)轉(zhuǎn)情況，就要掌握各類數(shù)據(jù)臺(tái)賬，如計(jì)價(jià)撥款、項(xiàng)目盈虧、債權(quán)債務(wù)、資金收支、稅費(fèi)管理等方面進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，對(duì)數(shù)據(jù)加工、整理，得到項(xiàng)目真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況。那么如何準(zhǔn)確把握項(xiàng)目的真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況？這就需要我們基層財(cái)務(wù)人員對(duì)收集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行梳理和分析，并出具《財(cái)務(wù)狀況分析報(bào)告》。該報(bào)告分文字?jǐn)⑹龊透奖韮纱蟛糠?，每一個(gè)部分又進(jìn)行了細(xì)化、定位和明確，從而形成了一個(gè)相對(duì)完整的財(cái)務(wù)綜合分析系統(tǒng)，最大限度的反映出項(xiàng)目在某一個(gè)會(huì)計(jì)期間真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況，為項(xiàng)目管理者決策提供可靠的依據(jù)。

關(guān)鍵詞：項(xiàng)目? 財(cái)務(wù)? 狀況? 分析? 決策? 依據(jù)

施工企業(yè)下屬的項(xiàng)目部是一個(gè)基本單元的核算主體，需單獨(dú)核算盈虧，從前期入場的資金投入，到貫穿整個(gè)施工過程中的計(jì)價(jià)撥款、收入支出以及最終的工程結(jié)算，有一套完整的會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則。我們發(fā)現(xiàn)雖然它與其他核算實(shí)體相比經(jīng)濟(jì)規(guī)模小、核算期限短。根據(jù)我多年在基層項(xiàng)目從事財(cái)務(wù)工作的經(jīng)驗(yàn)可以證明，做好每月的財(cái)務(wù)狀況分析報(bào)告是項(xiàng)目管理中一項(xiàng)十分重要且有效的內(nèi)控手段。它不但能夠提升項(xiàng)目的管理水平，而且能不斷夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)資料，最終達(dá)到為項(xiàng)目管理者提供可靠的決策依據(jù)的目的。下面我就這個(gè)報(bào)告的目的、原則、存在的問題以及如何做好財(cái)務(wù)狀況分析報(bào)告，并結(jié)合自己在實(shí)踐中的一些體會(huì)，從以下幾個(gè)方面跟大家一起交流、分享。

一、編制《財(cái)務(wù)狀況分析報(bào)告》的目的

一是為項(xiàng)目管理者提供可靠的決策依據(jù)。我們想了解一個(gè)項(xiàng)目管理的基本情況，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是十分關(guān)鍵的信息，所以項(xiàng)目管理者只有先掌握真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況，然后才能發(fā)現(xiàn)問題，找到解決方法，并做出可行的決策。比如我們可以對(duì)人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)等數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向縱向分析對(duì)比;還可以利用圖表功能對(duì)成本費(fèi)用所占比例的變化趨勢進(jìn)行橫向縱向分析對(duì)比。如果發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)異常，就要立即查清具體原因，做到尋根溯源，并采取相應(yīng)的措施加以應(yīng)對(duì)。如從施工方案的優(yōu)化、管理制度的執(zhí)行、績效考核的落實(shí)等方面著手，想方設(shè)法堵塞成本管控的漏洞，不斷提高項(xiàng)目管理水平，防止利益流失，使項(xiàng)目管理始終運(yùn)行在一個(gè)良性循環(huán)的軌道上。

二是真實(shí)記錄項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的軌跡。我們財(cái)務(wù)人員的日常工作就是及時(shí)收集和匯總各類數(shù)據(jù)，通過會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所規(guī)定的方法對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行梳理和加工，用數(shù)據(jù)記錄和繪制出項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的軌跡，并最終形成財(cái)務(wù)狀況分析報(bào)告，及時(shí)向管理者匯報(bào)。

三是可以不斷夯實(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)資料。原始的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)資料決定了后續(xù)信息的準(zhǔn)確性，在收集和匯總數(shù)據(jù)的過程中，我們也可以在梳理和分析當(dāng)中發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)資料存在的不足和短板，并不斷完善它、規(guī)范它，從而達(dá)到規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)的目的。

二、編制《財(cái)務(wù)狀況分析報(bào)告》的原則

“不做假賬”是會(huì)計(jì)從業(yè)人員的基本職業(yè)道德和行為準(zhǔn)則，所有會(huì)計(jì)人員必須以誠信為本，操守為重，遵循準(zhǔn)則，不做假賬，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠。根據(jù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中的可靠性，要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整，不能故意粉飾財(cái)務(wù)狀況，造成數(shù)據(jù)失真。

一是要確保數(shù)據(jù)的來源一定要可靠。我們現(xiàn)在通過財(cái)務(wù)“久其”系統(tǒng)核算，數(shù)據(jù)的可靠性比以往在很大程度上得到了提升。雖然我們不厭其煩地要求各部門及時(shí)、準(zhǔn)確的采集各類數(shù)據(jù)，但因各種因素的影響還是會(huì)存在跨期入賬的情況，比如一些材料在消耗環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，材料在施工現(xiàn)場已經(jīng)使用了，但可能由于單位與供應(yīng)商未談妥價(jià)錢而未入賬，或是因?yàn)槭┕がF(xiàn)場物資管理人員工作失誤沒有及時(shí)統(tǒng)計(jì)上來，都會(huì)造成當(dāng)期發(fā)生的一些材料成本未及時(shí)入賬，從而違反了權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，使財(cái)務(wù)賬面的數(shù)據(jù)無法真實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況。像這類情況在實(shí)務(wù)操作中會(huì)遇到很多，這就要求我們的各個(gè)業(yè)務(wù)部門通力協(xié)作，保質(zhì)保量的完成，一起把數(shù)據(jù)收集上來，為項(xiàng)目管理者能夠掌握真實(shí)的項(xiàng)目財(cái)務(wù)狀況奠定基礎(chǔ)。

二是要堅(jiān)持做到真實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況的原則。作為基層財(cái)務(wù)人員，對(duì)一線提供的數(shù)據(jù)都具有很強(qiáng)的敏感性和良好的職業(yè)判斷，要善于去辨別數(shù)據(jù)真?zhèn)?，?duì)數(shù)據(jù)的分析要有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)摹?wù)實(shí)的、負(fù)責(zé)任的態(tài)度，充分發(fā)揮我們的專業(yè)優(yōu)勢，抽絲剝繭地把項(xiàng)目真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況分析出來，客觀地把實(shí)際情況反映給項(xiàng)目管理者，在日常的工作中要時(shí)刻以高度的責(zé)任心和使命感，為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。

三、目前財(cái)務(wù)狀況分析中存在的問題

（一）由于我們提供的原始數(shù)據(jù)缺乏真實(shí)性、可靠性，導(dǎo)致項(xiàng)目管理者對(duì)對(duì)成本分析結(jié)果造成誤判

一是收集原始數(shù)據(jù)的渠道不暢通。從施工現(xiàn)場、工區(qū)到業(yè)務(wù)部門，最終把數(shù)據(jù)匯集到財(cái)務(wù)部門，在這個(gè)數(shù)據(jù)傳遞的過程中，如果任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差。數(shù)據(jù)的傳遞在技術(shù)操作上是沒有什么難度的，最重要的原因是提高業(yè)務(wù)人員的責(zé)任心。

二是對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)反映出來的情況不夠重視。部分基層項(xiàng)目管理者及其他業(yè)務(wù)部門人員對(duì)財(cái)務(wù)工作從思想認(rèn)識(shí)上就出現(xiàn)了偏差，片面的認(rèn)識(shí)是導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)反映出的項(xiàng)目狀況，沒有引起他們足夠重視，并采取相應(yīng)的措施，從而導(dǎo)致決策出現(xiàn)失誤。

三是我們財(cái)務(wù)人員自身水平有限。拿不出讓管理者信服的資料，導(dǎo)致他們對(duì)財(cái)務(wù)人員提供的數(shù)據(jù)產(chǎn)生了懷疑，并質(zhì)疑報(bào)告所分析出的結(jié)果是否真實(shí)。長此以往，財(cái)務(wù)管理的作用就被“邊緣化”。

（二）基層業(yè)務(wù)人員水平有待提高

一是非專業(yè)的人干專業(yè)的事，缺乏對(duì)新知識(shí)的學(xué)習(xí)意識(shí)。一方面很多項(xiàng)目都是匆忙組建人員上場的，缺乏專業(yè)人才，所以他們?cè)谔峁?shù)據(jù)的時(shí)候，就會(huì)存在與財(cái)務(wù)部門要求的數(shù)據(jù)口徑、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)則都迥異的問題，從而造成數(shù)據(jù)銜接錯(cuò)誤的現(xiàn)象屢見不鮮。另一方面表現(xiàn)在學(xué)習(xí)新知識(shí)方面的意識(shí)不強(qiáng)，尤其是施工企業(yè)在“營改增”之后，其他業(yè)務(wù)部門的人對(duì)增值稅基本的認(rèn)知還處于表面，缺乏主動(dòng)去學(xué)習(xí)相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)的意識(shí)，大部分人認(rèn)為這都是財(cái)務(wù)部門的事情，即便是組織了培訓(xùn)也是流于形式。

二是業(yè)務(wù)部門之間相互溝通不夠，數(shù)據(jù)收集存在困難。工程、計(jì)劃、物資、辦公室等部門往往是各自為政，對(duì)于各自的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)沒有建立臺(tái)賬，并及時(shí)與相關(guān)部門進(jìn)行核對(duì)，導(dǎo)致數(shù)據(jù)銜接出現(xiàn)偏差。比如財(cái)務(wù)部門要求他們提供的計(jì)價(jià)是扣除管理費(fèi)、增值稅的，他給你提供的是包含的;比如物資部不知道計(jì)劃部提供的計(jì)價(jià)中是否還有沒有扣掉材料、電費(fèi)等情況，從而造成數(shù)據(jù)失真。

三是業(yè)務(wù)人員對(duì)現(xiàn)場施工情況了解不夠。比如施工現(xiàn)場的工班干了什么活、什么時(shí)間干的、多少個(gè)臺(tái)班等信息，這些如果沒有留存原始記錄和及時(shí)登記臺(tái)賬，可能就會(huì)出現(xiàn)重復(fù)計(jì)價(jià)的問題，加上工區(qū)和相關(guān)業(yè)務(wù)部門之間缺乏溝通，環(huán)節(jié)中的鏈條出現(xiàn)斷檔，造成數(shù)據(jù)失真。

四是其他部門配合財(cái)務(wù)部門工作的態(tài)度有待改善。每逢月末或季末，都必須經(jīng)過財(cái)務(wù)人員苦口婆心的“索取”才能獲得相關(guān)原始資料，即便是收集到的數(shù)據(jù)也缺乏準(zhǔn)確性。比如其他部門提供的數(shù)據(jù)，可能沒有任何依據(jù)，都是大概有、可能有、或者有，想怎么報(bào)就怎么報(bào)，所提供的數(shù)據(jù)與上期的數(shù)據(jù)沒有最基本的邏輯性、連貫性。

（三）財(cái)務(wù)狀況分析報(bào)告目前促進(jìn)和提高項(xiàng)目管理的作用有限

一是部分基層項(xiàng)目管理者不關(guān)注財(cái)務(wù)部門提供的財(cái)務(wù)狀況分析報(bào)告，他們可能認(rèn)為計(jì)劃部門或其他部門提供的數(shù)據(jù)更可靠更準(zhǔn)確。

二是我們財(cái)務(wù)人員本身不重視這項(xiàng)工作。平常都是應(yīng)付了事，不求質(zhì)量，久而久之財(cái)務(wù)分析報(bào)告就成了廢紙一堆。

三是目前項(xiàng)目基層管理者對(duì)這項(xiàng)工作的重視程度不夠，對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)部門的協(xié)調(diào)流于形式。

四、如何做好《財(cái)務(wù)狀況分析報(bào)告》

我根據(jù)自己多年在基層項(xiàng)目財(cái)務(wù)工作的經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)出了一套名叫《財(cái)務(wù)狀況分析報(bào)告》的模板，它是通過數(shù)據(jù)梳理和文字分析相結(jié)合的方式來反映一個(gè)項(xiàng)目某個(gè)會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)狀況。依次由封面、目錄、分析報(bào)告以及附表等組成的，由這些資料形成一個(gè)完整的數(shù)據(jù)分析體系，其中的excel表之間是相互關(guān)聯(lián)的、相互印證的（設(shè)置了公式鏈接/超鏈接），突出其較強(qiáng)的邏輯性和準(zhǔn)確性。首先要通過采集某個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)的賬面數(shù)據(jù)，同時(shí)在附表中設(shè)置了“調(diào)整”欄，把未及時(shí)入賬的收入、成本及費(fèi)用全盤考慮進(jìn)去，從而就能夠達(dá)到真實(shí)和全面的反映項(xiàng)目整體財(cái)務(wù)狀況的目的。報(bào)告的主要內(nèi)容如下：

一是word形式分析報(bào)告。這是文字和數(shù)據(jù)結(jié)合敘述的部分，根據(jù)“附表”分析后的數(shù)據(jù)詳細(xì)闡述項(xiàng)目的財(cái)務(wù)狀況。主要包括：計(jì)價(jià)撥款、項(xiàng)目盈虧（含潛盈、潛虧）、債權(quán)債務(wù)、資金收支、稅費(fèi)管理、“久其”系統(tǒng)運(yùn)行、存在的問題、提出的建議（或采取措施）等情況，囊括了項(xiàng)目所有與財(cái)務(wù)相關(guān)的數(shù)據(jù)，并通過配有原因分析、圖表說明等手段，使報(bào)告的內(nèi)容通俗易懂，利于相關(guān)管理者容易理解。

二是excel形式附表。附表的功能是進(jìn)行前期原始數(shù)據(jù)的采集、歸類和分析，主要起到了對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行“梳理”和“加工”的作用，從而得到我們需要的數(shù)據(jù)信息，同時(shí)可以配置少量的文字說明，每個(gè)表格都設(shè)置了相應(yīng)的計(jì)算公式，并且在表與表之間都設(shè)置公式鏈接。主要包括：主要財(cái)務(wù)情況表（匯總）、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、本級(jí)經(jīng)費(fèi)開支情況表、會(huì)計(jì)分錄調(diào)整表、未入賬成本費(fèi)用統(tǒng)計(jì)表、安全生產(chǎn)費(fèi)支出臺(tái)賬、研發(fā)費(fèi)用明細(xì)表、債權(quán)債務(wù)統(tǒng)計(jì)表、資金收支統(tǒng)計(jì)表、未入賬租賃費(fèi)統(tǒng)計(jì)表、計(jì)價(jià)撥款明細(xì)表、與上級(jí)單位往來情況、增值稅及地方附加稅統(tǒng)計(jì)表、外欠款臺(tái)賬等表格，財(cái)務(wù)人員可以根據(jù)本項(xiàng)目的實(shí)際情況增加相關(guān)的表格。

上面描述的兩大部分，每一個(gè)部分又進(jìn)行了細(xì)化、定位和明確，從而形成了一個(gè)相對(duì)完整的財(cái)務(wù)綜合分析系統(tǒng)，最大限度的反映出項(xiàng)目在某一個(gè)會(huì)計(jì)期間真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況，為項(xiàng)目管理者決策提供可靠的依據(jù)。

五、《財(cái)務(wù)狀況分析報(bào)告》對(duì)提高基層項(xiàng)目管理水平有哪些效果

（1）定期做好財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的梳理工作，及時(shí)掌握財(cái)務(wù)狀況，為項(xiàng)目管理者科學(xué)決策提供可靠的依據(jù)。

（2）提高項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的管控能力，針對(duì)出現(xiàn)的問題和潛在的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取措施，把問題消滅在萌芽狀態(tài)，把風(fēng)險(xiǎn)的危害性降到最低。

（3）財(cái)務(wù)狀況分析報(bào)告具有預(yù)先示警的作用。如果發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)異常，并立即查出原因，就可以及時(shí)做出決策，加以應(yīng)對(duì)。

（4）現(xiàn)在外部審計(jì)和檢查越來越多，及時(shí)把數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的歸集，應(yīng)付各類檢查就輕松自如，不必在檢查組要求提供數(shù)據(jù)的時(shí)候手忙腳亂了。

（5）辨別項(xiàng)目真實(shí)財(cái)務(wù)狀況，有助于企業(yè)高層掌握基層項(xiàng)目的真實(shí)盈虧情況，避免造成誤判。

六、結(jié)束語

以現(xiàn)在我國財(cái)經(jīng)的發(fā)展，在提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平的同時(shí)，還可以不斷創(chuàng)新工作方法和拓展工作思路，讓財(cái)務(wù)工作變得更加輕松更加有意義。

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