研究院資金管理內(nèi)控體系建設(shè)探索

鄭佳濱

摘 要：本文通過識(shí)別C研究院資金管理內(nèi)控體系建設(shè)中存在的問題，提出有借鑒意義的建議，防范和控制資金風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效益，進(jìn)而健全、完善資金內(nèi)部控制管理體系。

關(guān)鍵詞：資金管理? 內(nèi)部控制? 軍工科研事業(yè)單位? 資金預(yù)算? 績效評(píng)價(jià)

一、資金管理內(nèi)部控制存在的問題

（一）資金管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

由于C研究院資金管理內(nèi)部控制體系建設(shè)起步較晚，缺乏資金內(nèi)控優(yōu)先的理念和意識(shí)，另外，由于其科研生產(chǎn)、資金管理內(nèi)部控制未能有效融合，對(duì)科研生產(chǎn)過程中暴露的資金內(nèi)控問題及在流程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)就無法得到及時(shí)的發(fā)現(xiàn)與修正。

（二）資金預(yù)算控制尚需完善

由于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不完備等因素，影響了C研究院預(yù)算管理的事前和事中控制功能的發(fā)揮。在資金預(yù)算編制過程中，一些長期隱性存在如物資采購、生產(chǎn)投入等結(jié)構(gòu)性問題逐漸顯性化，這也是資金預(yù)算內(nèi)部控制管理未能執(zhí)行到位所產(chǎn)生的后果，因此相關(guān)的資金預(yù)算管理制度需要結(jié)合內(nèi)部控制制度進(jìn)一步完善。

（三）資金營運(yùn)不暢，兩金占比較高

一是C研究院計(jì)劃管理體系管理略顯粗放。在確定年度計(jì)劃后，未能及時(shí)對(duì)涉及產(chǎn)品投入數(shù)量、庫存數(shù)量、當(dāng)年需求數(shù)量等進(jìn)行有效控制。二是C研究院應(yīng)收款項(xiàng)占比較高。由于受到產(chǎn)品交付進(jìn)度、產(chǎn)品質(zhì)量、返修等因素影響，使得應(yīng)收賬款的回收期變長，進(jìn)而降低資金使用效率，影響其盈利能力。

（四）信息系統(tǒng)共享性差，溝通反饋不暢通

C研究院的信息溝通與共享系統(tǒng)還未能有效建立。比如資金預(yù)算系統(tǒng)尚未建立，仍停留在表格對(duì)賬、表格匯總階段，對(duì)于資金管理內(nèi)控執(zhí)行過程中存在的問題，若未能及時(shí)有效的溝通與反饋，也將影響其資金管理內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。

（五）監(jiān)督機(jī)制不完善，內(nèi)控因素在績效考核比重有待提升

C研究院資金管理內(nèi)部控制體系的構(gòu)建有待完善，主要表現(xiàn)在監(jiān)督與評(píng)價(jià)考核等方面，具體來講：第一，監(jiān)督不到位;第二，子公司財(cái)務(wù)監(jiān)管不足;第三，雖建立了獎(jiǎng)懲制度和評(píng)價(jià)體系有待完善。

二、C研究院資金管理內(nèi)部控制改進(jìn)建議

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，提升員工內(nèi)部控制思想意識(shí)

C研究院應(yīng)加強(qiáng)全員內(nèi)部控制意識(shí)，并通過多媒體形式將內(nèi)部控制的理念傳遞給全院員工。同時(shí)，提升員工對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，開展一些以資金管理內(nèi)部控制為主題的內(nèi)部控制征文活動(dòng);加強(qiáng)員工職業(yè)素養(yǎng)和勝任能力;優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)，為其營造一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）完善資金預(yù)算管理體系，強(qiáng)化資金管理控制

第一，要制定資金預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制約束機(jī)制，把預(yù)算考核與員工績效考核緊密銜接;第二，加強(qiáng)資金預(yù)算編制管理，使之能夠科學(xué)合理的指導(dǎo)預(yù)算;第三，要將現(xiàn)金流量控制作為預(yù)算控制的核心，確保資金運(yùn)用權(quán)利的高度集中，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);第四，降低資金預(yù)算的彈性，保證資金預(yù)算的落實(shí)和內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);第五，加強(qiáng)資金預(yù)算信息化建設(shè)，完善資金預(yù)算信息共享平臺(tái)。

（三）狠抓“兩金”清理，提升資金使用效率

C研究院應(yīng)重點(diǎn)盤活存量資產(chǎn)，嚴(yán)格控制增量資產(chǎn)占用，實(shí)現(xiàn)兩金資產(chǎn)占用規(guī)模逐步改善。一是做好庫存管理;二是物資計(jì)劃實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理，完善物資的補(bǔ)廢管理流程;三是重點(diǎn)清理盤活三年以上庫存材料;四是加強(qiáng)客戶信用管理，加大貨款回籠力度。

（四）建立健全信息共享平臺(tái)，完善反饋機(jī)制

C研究院應(yīng)不斷開發(fā)新的適合內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理需要的信息系統(tǒng)，以形成涵蓋C研究院資金管理內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。加強(qiáng)部門間協(xié)作與溝通，通過設(shè)立部門反饋意見專用郵箱等方式，建立完善的信息交流和反饋機(jī)制。

（五）改善監(jiān)督機(jī)制，完善績效考核體系

C研究院應(yīng)保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，形成對(duì)科研生產(chǎn)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)和隱患。同時(shí)，只有引入資金管理內(nèi)部控制績效評(píng)價(jià)指標(biāo)，并從籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、營運(yùn)活動(dòng)中開展，才能使得C研究院的管理層更加重視資金內(nèi)部控制制度的建設(shè)與完善，更好促進(jìn)C研究院資金管理水平。

三、結(jié)束語

C研究院作為軍工科研事業(yè)單位，其資金管理內(nèi)部控制仍不完善。筆者以內(nèi)部控制五要素為主線，闡述與分析其資金內(nèi)部控制存在的問題，并提出了相應(yīng)改進(jìn)建議，以期能為其更好的實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供借鑒意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]李天劍，高迪.企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展及其新思考[J].會(huì)計(jì)研究，2008，07.