新一輪減稅降費(fèi)政策效應(yīng)研究

連若杉 王 林

一、研究背景與研究意義

（一）研究的背景

2019年4月以來全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇基礎(chǔ)繼續(xù)弱化。2019年4月摩根大通全球制造業(yè)PMI指數(shù)由50.5%回落至50.3%，自2017年12月以來持續(xù)放緩，已降至2016年5月以來最低水平。世界經(jīng)濟(jì)增長速度逐漸放緩，中國經(jīng)濟(jì)遇到了新的下行壓力。我國面臨的外部挑戰(zhàn)與不確定性有所增加。2019年3月15日十三屆全國人大二次會議以來，減稅降費(fèi)再一次成為社會關(guān)注的熱點。李克強(qiáng)總理在政府工作報告中指出，“面對新情況新變化，我們堅持不搞“大水漫灌”式強(qiáng)刺激，保持宏觀政策連續(xù)性穩(wěn)定性，在區(qū)間調(diào)控基礎(chǔ)上加強(qiáng)定向、相機(jī)調(diào)控，主動預(yù)調(diào)、微調(diào)。堅持實施積極的財政政策，著力減稅降費(fèi)、補(bǔ)短板調(diào)結(jié)構(gòu)?！弊?994年稅制改革以來，我國稅收政策不斷完善，從“增稅”到“減稅”的過程中，我國稅收的職責(zé)也從保障財政收入轉(zhuǎn)變?yōu)榧ぐl(fā)市場活力，改善社會民生。2016年至今，中國政府出臺了一系列減稅降費(fèi)的舉措，但不少企業(yè)家反映企業(yè)稅費(fèi)依然很重，2019年出臺新一輪更大規(guī)模的減稅降費(fèi)，企業(yè)是否能夠得到實惠？財政可持續(xù)嗎？等等，缺少系統(tǒng)性分析。

（二）研究的意義

在當(dāng)前新形勢下，中國經(jīng)濟(jì)遇到了新的下行壓力，李克強(qiáng)總理提出，面對新的下行壓力，應(yīng)堅持通過激發(fā)市場的活力來頂住下行壓力，繼續(xù)推進(jìn)減稅降費(fèi)，培育新動能，放寬市場準(zhǔn)入，營造公平競爭的環(huán)境，為市場松綁，為企業(yè)讓位，為百姓解憂。本文在深入閱讀大量資料的基礎(chǔ)上，從政府的角度，解讀減稅降費(fèi)為當(dāng)今社會發(fā)展帶來的深遠(yuǎn)影響，著重分析新一輪減稅降費(fèi)與以往減稅降費(fèi)的不同之處及新一輪減稅降費(fèi)的目標(biāo)、效應(yīng)。

二、我國減稅降費(fèi)政策分析

（一）減稅降費(fèi)概念解讀

“減稅降費(fèi)”具體包括“稅收減免”和“取消或停征行政事業(yè)性收費(fèi)”兩部分。在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的背景下，我國以增值稅和社會保險費(fèi)為著力點。貫徹落實減稅降費(fèi)。減稅降費(fèi)作為黨中央、國務(wù)院高度部署的一項政治任務(wù)，是2019年稅收工作的重中之重。習(xí)近平總書記在中央經(jīng)濟(jì)工作會議上強(qiáng)調(diào)，要實施更大規(guī)模的減稅降費(fèi)，提出了“減稅降費(fèi)政策措施要落地生根”的要求。

（二）減稅降費(fèi)的具體改革

新一輪減稅降費(fèi)將繼續(xù)加大規(guī)模，在減稅方面，進(jìn)一步深化增值稅改革，重點突出增值稅的普惠性，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。在降費(fèi)方面，降低企業(yè)社保繳費(fèi)的負(fù)擔(dān)，降低了各地的城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費(fèi)比例，具體可降至16%。執(zhí)行階段性降低事業(yè)和工傷保險費(fèi)率政策，提高勞動密集型企業(yè)穩(wěn)崗和社保補(bǔ)貼力度。推進(jìn)了各省級養(yǎng)老保險統(tǒng)籌改革，提高了企業(yè)職工養(yǎng)老保險基金中央調(diào)劑比例，劃轉(zhuǎn)部分國有資本補(bǔ)充社?；?，做到社保資金可持續(xù)。

（三）減稅降費(fèi)政策效應(yīng)分析

2019年的《政府工作報告》中明確了減稅降費(fèi)的任務(wù)。足以體現(xiàn)出了當(dāng)今政府對振興實體經(jīng)濟(jì)、有力應(yīng)對經(jīng)濟(jì)下行壓力的信心與決心。新一輪減稅降費(fèi)政策如今已切實落地，各地的政府部門都貫徹落實并大力宣傳減稅降費(fèi)政策，真切做到減稅降費(fèi)“一個都不能少”。此項工作為企業(yè)提高經(jīng)營質(zhì)量，增強(qiáng)企業(yè)收益奠定了制度基礎(chǔ)，提升了企業(yè)的獲得感。減稅降費(fèi)政策的落實實施，有助于企業(yè)減少生產(chǎn)經(jīng)營成本，降低企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率，促進(jìn)企業(yè)資本運(yùn)營效率的提升，降低企業(yè)的融資成本；現(xiàn)金流充裕，企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)規(guī)模狀態(tài)穩(wěn)??；損益水平得到有效控制，利潤空間進(jìn)一步拓展。從長期看，減稅降費(fèi)最終將會改善財政狀況，換言之，減稅降費(fèi)不僅不會導(dǎo)致稅收的減少，反而會使稅收增加。原因在于減稅降費(fèi)的積極作用：通過減稅降費(fèi)，工資收入增加，投資收益隨之增多，要素收益提高，各種積極因素被充分調(diào)動起來，增加社會的總體產(chǎn)出，進(jìn)而增加稅收收入。

國家稅務(wù)總局于2019年7月24日發(fā)布了有關(guān)監(jiān)測的10萬家重點稅源企業(yè)顯示的數(shù)據(jù)可以看出，重點稅源企業(yè)的單位營業(yè)收入有所下降，同比下降了0.6個百分點，較一季度減低了0.4個百分比。2019年6月份，全國規(guī)模以上工業(yè)增加值大幅上升，同比增長了6.3個百分比，2019年5月加快了1.3%。上半年，重點稅源企業(yè)實現(xiàn)利潤較上年同比增長了1.5%，增速較上一季度有所回升。減稅降費(fèi)政策的實施，促使企業(yè)可以將大量的資金投入與科研及技術(shù)改造中，重點稅源企業(yè)上半年的研發(fā)投入同比增長了20.6%，增幅之大可見減稅降費(fèi)政策對企業(yè)的激勵作用是十分顯著的。根據(jù)2019年5月企業(yè)所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)可以看出，研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例較上年提升了25個百分點，新增減稅達(dá)到878億元，累加原有政策，企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策共實現(xiàn)減稅2794億元；享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策的企業(yè)同比增長8.88%，數(shù)量達(dá)到5.27萬戶，減免企業(yè)所得稅1900億元。受減稅降費(fèi)政策紅利影響，2019年5月和6月我國企業(yè)設(shè)備投資同比增長9.5%和9.2%，較前4個月累計增速提高顯著，可見實體經(jīng)濟(jì)減負(fù)增效，促進(jìn)了企業(yè)增加投資。根據(jù)重點稅源企業(yè)顯示的數(shù)據(jù)可以看出，上半年，高端制造業(yè)和裝備制造業(yè)新增關(guān)于固定資產(chǎn)的投資有所提升，同比增長了9.9%和9.6%，比上一季度分別提高了3.5個百分點和2.7個百分點。上半年高技術(shù)制造業(yè)和高技術(shù)服務(wù)業(yè)的增速顯著高于全部投資，同比分別增長了10.4%和13.5%。

（四）新一輪減稅降費(fèi)與以往減稅降費(fèi)的對比

縱觀歷年的減稅降費(fèi)，此輪減稅降費(fèi)的力度空前之大，無論是整體目標(biāo)還是涉及范圍，此輪減稅降費(fèi)的力度都是空前的。首先，從政府制定的目標(biāo)來看，2016年至2018年政府的減稅降費(fèi)目標(biāo)分別為5000億元、5500億元、8000億元，而2019年政府的減稅降費(fèi)目標(biāo)為20000億元，是去年目標(biāo)的2.5倍，較2016年首次減稅降費(fèi)目標(biāo)更是增長了300%，可見本次政府的減稅降費(fèi)決心之大，降稅降費(fèi)的規(guī)模之大。其次，此次減稅降費(fèi)是普惠性與結(jié)構(gòu)性減稅并舉的，此次減稅降費(fèi)的覆蓋面較以前年度減稅降費(fèi)的覆蓋面積更廣，幾乎覆蓋了所有行業(yè)。此次減稅的重點在于增值稅，深化增值稅改革，有助于從根本上降低企業(yè)的成本。此次降費(fèi)的重點在于降低社會保險費(fèi)，社保費(fèi)是企業(yè)經(jīng)營成本的一部分，社保費(fèi)的高低直接決定企業(yè)經(jīng)營成本的高低，降低社保繳費(fèi)率，可直接為企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)。與以往稅基式減稅不同的是，本輪減稅降費(fèi)采用稅率式減稅，直接通過降低稅率的方式來實現(xiàn)稅收減免。此次減稅將增值稅稅率從原有的16%和10%降至13%和9%，還將繼續(xù)推進(jìn)稅率三檔并兩檔。相較于以往的減稅降費(fèi)，降稅率的方式更為直接，使得民眾的獲得感更強(qiáng)。

三、新一輪減稅降費(fèi)的目標(biāo)

（一）建立新型減稅降費(fèi)政策

新一輪減稅降費(fèi)應(yīng)該立足于我國稅費(fèi)制度以及征管體制改革的頂層設(shè)計。通過建立科學(xué)、統(tǒng)一、普惠的稅收體系，從而形成了減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的長效機(jī)制。通過建立統(tǒng)一、普惠的稅收政策，可以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，使企業(yè)如釋重負(fù)，將更多的精力投入到研發(fā)、創(chuàng)新、開拓市場上；而不是像以往減稅降費(fèi)改革時那樣緊盯著政府部門是否會出臺哪些針對部分情況、部分地區(qū)或部分產(chǎn)業(yè)的局部性、差異化的稅收優(yōu)惠與政府補(bǔ)貼，為享受稅收優(yōu)惠差異去改變企業(yè)經(jīng)營策略。以建立新型的科學(xué)、統(tǒng)一、普惠的減稅降費(fèi)政策為目標(biāo)，有助于為各行各業(yè)的企業(yè)營造出更為公平公正、開放透明的市場環(huán)境，穩(wěn)定各類企業(yè)等市場主體的信心，還有利于在公平競爭中優(yōu)化社會資源要素的配置，推動新型動能的出現(xiàn)，淘汰低技術(shù)、附加值低、污染嚴(yán)重的企業(yè)，培育高技術(shù)、高質(zhì)量、附加值高的先進(jìn)企業(yè)，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

（二）建立公正公平的稅費(fèi)制度

長期以來，我國一直存在稅負(fù)過高的問題。從企業(yè)稅負(fù)來看，我國稅收收入的90%都來自于企業(yè)，其中直接取自企業(yè)的間接稅超過直接取自企業(yè)的直接稅，直接取自企業(yè)的直接稅又遠(yuǎn)高于直接取自個人的直接稅。且過高的間接稅對企業(yè)的現(xiàn)金流又存在直接的影響，所以，企業(yè)綜合稅負(fù)水平與所得稅稅負(fù)水平過高，無疑會對企業(yè)的經(jīng)營能力、投資活力、研發(fā)創(chuàng)新能力產(chǎn)生較為嚴(yán)重的影響。因此我國應(yīng)該建設(shè)寬基數(shù)、低負(fù)擔(dān)、優(yōu)結(jié)構(gòu)的公平公正的稅費(fèi)制度，以減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，讓企業(yè)不再成為稅負(fù)承擔(dān)的重心。對于名義稅負(fù)過高而言，除稅制設(shè)計之初征管能力較弱而“寬打窄用”的原因外，還與長期以來稅收優(yōu)惠的混亂、繁雜以及地區(qū)之間稅費(fèi)基數(shù)不統(tǒng)一、征繳力度不一致所導(dǎo)致的稅費(fèi)基數(shù)過窄，使高名義稅率、費(fèi)率成為保證政府財政收入的現(xiàn)實之選直接相關(guān)。因此在各項惠企的減稅降費(fèi)的政策并沒有給企業(yè)帶來較為顯著的獲得感的情況下，建立寬基數(shù)、低負(fù)擔(dān)、優(yōu)結(jié)構(gòu)的公正公平的稅費(fèi)制度尤為重要。有寬基數(shù)、低負(fù)擔(dān)、優(yōu)結(jié)構(gòu)的稅費(fèi)制度，才能體現(xiàn)稅費(fèi)制度的公平公正與制定統(tǒng)一，同時在保障政府財力的前提下大幅降低企業(yè)名義稅率，給企業(yè)帶來更大的獲得感。

（三）減少政府監(jiān)管的過度干預(yù)

2019年，金稅三期工程已在全國范圍內(nèi)全面推廣，“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動也在如火如荼進(jìn)行，“放管服”改革也在不斷推進(jìn)?？梢?，我國的稅收征管體系已經(jīng)日益成熟。但是，因政府與市場的關(guān)系未能理順而造成的制度性交易成本“隱性化”，仍有必要在當(dāng)前行政審批事項已大幅削減的同時，從優(yōu)化行政審批形式入手，推動政府行政效率與質(zhì)量的提升，從而節(jié)約企業(yè)資金的機(jī)會成本與辦理業(yè)務(wù)的時間成本，避免企業(yè)因繁雜且漫長的行政審批流程而貽誤商機(jī)，從而有效降低企業(yè)制度性交易成本中的隱性負(fù)擔(dān)和“政府失靈”所可能引致的社會風(fēng)險。因此，若想使減稅降費(fèi)落到實處，有必要使用簡便、規(guī)范的政策來代替政府的過度干預(yù)。在政府簡政放權(quán)的同時，靈活、適度、合理地實施監(jiān)管，細(xì)化并提高政策條款的透明度，減少政策條款實施過程中的模糊地帶以及信息的不對稱性。

四、當(dāng)前減稅降費(fèi)政策對福建省的效應(yīng)分析

（一）降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)

減稅降費(fèi)是中央高度重視的一項工作，積極的財政政策要加力提效，要加大減稅降費(fèi)力度和財政支出力度，提高財政資金配置效率和使用效益。由數(shù)據(jù)可以反映出，在福建省實施新一輪的減稅降費(fèi)以來，企業(yè)減負(fù)效應(yīng)突出。2019年1-6月，福建省減稅降費(fèi)累計新增298.85億元，其中包括新增減稅278.17億元，以及新增降費(fèi)20.68億元。依托2019年新出臺減稅政策新增減稅144.78億元，其中深化增值稅改革中的增值稅降率及配套措施新增減稅100.65億元，普惠性的政策使得小微企業(yè)新增減稅36.35億元，依托個人所得稅專項附加扣除政策新增減稅7.52億元。2018年減稅政策在2019年的翹尾新增減稅131.75億元，其中：個人所得稅第一步改革翹尾新減稅74.7億元，調(diào)整增值稅稅率29.93億元。2019年新出臺的減費(fèi)政策新增降費(fèi)5.17億元，其中：降低企業(yè)養(yǎng)老保險單位繳費(fèi)比例政策降費(fèi)4.38億元。2018年實施在2019年翹尾降費(fèi)政策新增降費(fèi)8.86億元，其中：階段性降低工傷保險費(fèi)率政策降費(fèi)2.24億元，階段性降低失業(yè)保險費(fèi)率政策降費(fèi)6.62億元。2018年到期后2019年延續(xù)實施降費(fèi)政策新增降費(fèi)4.68億元，其中：繼續(xù)階段性降低工傷保險費(fèi)率政策降費(fèi)1.25億元，繼續(xù)階段性降低失業(yè)保險費(fèi)率政策降費(fèi)3.43億元。2019年4-6月，受益于降低稅率及其配套措施，福建省共有31.7萬戶增值稅一般納稅人實現(xiàn)減稅，已實現(xiàn)整體凈減稅100.65億元，所有行業(yè)均實現(xiàn)稅負(fù)只減不增的改革目標(biāo)。其中制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等原適用于16%的相關(guān)行業(yè)減稅效果特別顯著，其中，2019年4-6月，制造業(yè)減稅戶數(shù)達(dá)到8.62萬戶，實現(xiàn)凈減稅額達(dá)到43.69億元，減稅金額占總減稅金額的43.4%；批發(fā)零售業(yè)減稅戶數(shù)上升到13.76萬戶，實現(xiàn)凈減稅39.13億元，減稅金額占總減稅金額的38.9%?？梢娫鲋刀惻c社保費(fèi)減稅減費(fèi)齊發(fā)力，為企業(yè)創(chuàng)造了更有利的發(fā)展機(jī)遇，有利于促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型，提升企業(yè)的獲得感。

（二）納稅服務(wù)質(zhì)量有所提高

對于納稅人而言，獲得感的強(qiáng)弱，一部分原因來源于政府部門的納稅服務(wù)質(zhì)量。在確保服務(wù)方面，福建省稅務(wù)機(jī)構(gòu)做出了如下改變：一是一窗通辦省時省力；二是一窗咨詢精準(zhǔn)解答；三是電子辦稅一趟不用跑；四是業(yè)務(wù)流程簡化便民。一年來稅務(wù)機(jī)構(gòu)大刀闊斧進(jìn)行改革，減少了大量業(yè)務(wù)流程，取消了一系列證明，大大優(yōu)化了企業(yè)的辦稅體驗。福建省加強(qiáng)建設(shè)“互聯(lián)網(wǎng)+稅收”規(guī)范系統(tǒng)，大力宣傳新一輪減稅降費(fèi)的稅收政策，為了讓政策更加簡明易懂、貼近群眾，福建稅務(wù)部門在全省推廣復(fù)制減稅降費(fèi)融合宣傳服務(wù)中心的工作模式，策劃推出了一系列宣傳案例，將稅收宣傳與深化稅制改革、落實減稅降費(fèi)、提升納稅服務(wù)和優(yōu)化營商環(huán)境深度融合，讓政策更加可感。服務(wù)提速優(yōu)化，讓減稅降費(fèi)政策盡快落地，為企業(yè)發(fā)展添動力。

（三）稅費(fèi)征管日趨規(guī)范

“黨的十八屆三中全會將財政確定為國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱；強(qiáng)調(diào)科學(xué)的財稅體制是優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場統(tǒng)一、促進(jìn)社會公平、實現(xiàn)國家長治久安的制度保障?！苯⒏咝Ыy(tǒng)一的現(xiàn)代稅費(fèi)征管體系，征管流程與稅收標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一規(guī)范是整合優(yōu)化國稅、地稅基礎(chǔ)業(yè)務(wù)流程，社保費(fèi)與非稅收入征管將統(tǒng)一劃轉(zhuǎn)到稅務(wù)部門，初步建立自然人稅費(fèi)征管體系，相關(guān)單位聯(lián)合啟動了社保費(fèi)保險平臺，電子稅務(wù)局等相關(guān)系統(tǒng)的建立與完善，是相關(guān)業(yè)務(wù)由“多部門跑辦”轉(zhuǎn)變?yōu)椤耙徽臼睫k齊”，為納稅人減輕負(fù)擔(dān)，提供更多的便利。

目前，福建省（除廈門外）八個設(shè)區(qū)市以及平潭綜合實驗區(qū)國稅局、地稅局合并且統(tǒng)一掛牌，標(biāo)志著國地稅征管體制改革又向前邁進(jìn)了關(guān)鍵的一步。今年福州市新稅務(wù)機(jī)構(gòu)成立一周年，納稅程序的改變得到了社會公眾的認(rèn)可，做到‘進(jìn)一個稅務(wù)局、提供一套資料、提交一次申請、就可一次辦結(jié)’這樣的稅收征管程序，給納稅人帶來了便利，為政府贏得了好評。

五、關(guān)于新一輪減稅降費(fèi)的實施途徑

（一）稅企連心促發(fā)展

個稅新政、放寬小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、提高增值稅小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)、增值稅降率、社保費(fèi)降率……國家一系列“組合拳”式減稅降費(fèi)政策正在釋放紅利，賦能企業(yè)發(fā)展和轉(zhuǎn)型升級。為貫徹好減稅降費(fèi)政策，稅務(wù)總局在建機(jī)制、強(qiáng)輔導(dǎo)、優(yōu)服務(wù)、細(xì)核算等方面下足了功夫，福州稅務(wù)部門還利用各種科技手段將落實“減稅降費(fèi)”智能化。2015年福建省啟動銀稅合作，稅務(wù)、銀保監(jiān)、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)三方積極開展溝通協(xié)作，共同履行職能，通過建立合作機(jī)制、搭建銀稅平臺，實現(xiàn)了信息共享，更加有效地支持小微民營企業(yè)的發(fā)展，緩解了小微企業(yè)融資難、融資貴的問題。隨著計算機(jī)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，銀稅互動建成線上平臺，提升了銀稅互動的運(yùn)行效率，促進(jìn)了小微企業(yè)的發(fā)展。

（二）審計監(jiān)督促進(jìn)減稅降費(fèi)落地見效

為嚴(yán)格落實減稅降費(fèi)相關(guān)政策，促進(jìn)積極的財政政策提升效率。作為審計客體的稅務(wù)部門征管職責(zé)得到整合強(qiáng)化。國地稅合并后，一方面，統(tǒng)一了稅收執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)；另一方面，實行國家稅務(wù)總局為主與省級政府的雙重領(lǐng)導(dǎo)管理體制。2019年福建省開展減稅降費(fèi)政策跟蹤審計的主要內(nèi)容包括：一是重點檢查各部門與各地區(qū)減稅降費(fèi)的重點任務(wù)進(jìn)展與完成情況，其中包括政策的完善落實措施，任務(wù)的分解情況以及工作進(jìn)展等情況。各部門與各地區(qū)還應(yīng)細(xì)化目標(biāo)方案、明確各任務(wù)責(zé)任主體，制定出具體的時間表、執(zhí)行進(jìn)展等，并建立健全保障機(jī)制。二是減輕稅收負(fù)擔(dān)政策措施落實情況。為推動實體經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級，國家出臺了降低相應(yīng)稅種的稅率以及一系列的優(yōu)惠政策。2019年還將會有更大規(guī)模的減稅降費(fèi)措施陸續(xù)出臺，相關(guān)審計部門應(yīng)持續(xù)關(guān)注相應(yīng)政策是否落實到位，使企業(yè)充分享受稅收優(yōu)惠。三是清理規(guī)范涉企收費(fèi)政策措施落實情況。為降低實體經(jīng)濟(jì)企業(yè)的成本，為實體經(jīng)濟(jì)企業(yè)經(jīng)營排除困難，幫助企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。黨中央、國務(wù)院不斷深化改革，采取了一系列措施，重點降低企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)、融資成本、人工成本、材料成本等。要持續(xù)關(guān)注國家已經(jīng)出臺的各項清理規(guī)范涉企收費(fèi)政策是否落實到位，促進(jìn)實體經(jīng)濟(jì)企業(yè)降低綜合成本，從而提升企業(yè)的盈利能力。

為落實福建省關(guān)于減稅降費(fèi)政策工作的跟蹤審計，應(yīng)完善與減稅降費(fèi)相關(guān)的制度性建設(shè)。第一，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，形成合力。由省廳到市、縣（區(qū)）審計機(jī)關(guān)一一部署，逐級落實好減稅降費(fèi)相關(guān)審計工作，落實好主體責(zé)任。第二，數(shù)據(jù)先行，選準(zhǔn)對象。依托審計數(shù)據(jù)分析，實現(xiàn)總體覆蓋，針對重要行業(yè)、企業(yè)，選準(zhǔn)審計對象，了解政策普惠性落實情況及財稅主體相關(guān)工作進(jìn)展，針對過程中存在的困難，加強(qiáng)分析。第三，把握重點，增強(qiáng)時效性。全省各級審計機(jī)關(guān)全面把握被審計單位、地區(qū)貫徹落實減稅降費(fèi)政策措施的總體情況。持續(xù)關(guān)注，實時跟進(jìn)各地區(qū)部門在實施已出臺政策過程中遇到的新問題新趨勢，深入分析，積極提出建設(shè)性意見，促進(jìn)相關(guān)政策措施不斷完善和貫徹落實。第四，注重溝通，按期完成任務(wù)。加強(qiáng)與財稅等主管部門協(xié)作溝通，及時交流相關(guān)數(shù)據(jù)和信息，形成合力共同推進(jìn)。第五，創(chuàng)新方式，精準(zhǔn)核查。審計核查組織方式，盡可能地減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。能通過數(shù)據(jù)分析的不入企業(yè)，能采用財稅管理部門資料核實的不入企業(yè)，必要的入戶調(diào)查應(yīng)設(shè)計好相關(guān)核查內(nèi)容方案，快進(jìn)快出。

（三）簡化稅收發(fā)票管理程序

目前，增值稅發(fā)票管理程序在制度層面與執(zhí)行層面存在問題。因此，除了對增值稅制度進(jìn)行科學(xué)化改進(jìn)外，稅務(wù)部門還應(yīng)加強(qiáng)主動承擔(dān)責(zé)任、服務(wù)納稅人的意識，充分利用信息技術(shù)，建立有效的風(fēng)險防控機(jī)制。加強(qiáng)日常評估和后續(xù)監(jiān)測管理，提高后續(xù)監(jiān)測的時效性與針對性，監(jiān)測和分析納稅人發(fā)票使用情況和納稅申報狀況，準(zhǔn)確識別高風(fēng)險納稅人并及時采取措施。

為進(jìn)一步規(guī)范增值稅發(fā)票管理，優(yōu)化稅收營商環(huán)境，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等規(guī)定，福建省就增值稅發(fā)票管理做出了如下的規(guī)范性規(guī)定：①通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票僅限于所在設(shè)區(qū)市、平潭綜合實驗區(qū)范圍內(nèi)使用，另有規(guī)定的除外。②納稅人開具增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回或銷售折讓等情況，需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，納稅人應(yīng)按照規(guī)范的程序進(jìn)行處理。收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明?！皩Ψ接行ёC明”及相關(guān)業(yè)務(wù)合同、銀行憑證等證明業(yè)務(wù)真實性的原始資料由納稅人留存?zhèn)洳?。主管稅?wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定核查納稅人紅字增值稅普通發(fā)票開具情況。③納稅人發(fā)生小額應(yīng)稅行為，同時具備相應(yīng)條件的，可免予逐筆開具發(fā)票。④實行增值稅匯總納稅的納稅人，其分支機(jī)構(gòu)可以使用總機(jī)構(gòu)或上級分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅發(fā)票，并加蓋本機(jī)構(gòu)的發(fā)票專用章。⑤稅務(wù)機(jī)關(guān)委托有關(guān)單位和人員代開增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)按規(guī)定簽訂《委托代開增值稅普通發(fā)票協(xié)議書》，并按照有關(guān)規(guī)定委托代征有關(guān)稅費(fèi)。⑥主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定新辦納稅人普通發(fā)票時，應(yīng)同時核定其電子發(fā)票；對領(lǐng)用普通發(fā)票的，應(yīng)優(yōu)先發(fā)放電子發(fā)票。⑦納稅人可以下載使用“發(fā)票查驗及報賬管理系統(tǒng)”進(jìn)行批量查詢或查驗電子發(fā)票。⑧自2019年3月1日起，擴(kuò)大取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍。通過一系列稅收發(fā)票管理程序，明確發(fā)票使用范圍及方法，簡化健全發(fā)票管理程序，方便納稅人納稅申報，同時提升了稅務(wù)部門的納稅效率。