淺談內部審計人員后續(xù)教育

施建璋

《內部審計準則》對內部審計人員后續(xù)教育提出了要求,各地內審協(xié)會每年也積極舉辦內審人員后續(xù)教育培訓班,這與會計繼續(xù)教育一樣,是對審計從業(yè)人員進行業(yè)務性和政策性的培訓,以適合新時期,新內容、新要求發(fā)展需要。但筆者覺得目前這種培訓班還存在一些問題,有提升空間。

一、存在不足

目前舉辦的培訓班一般都籠統(tǒng)地進行培訓,就像在山區(qū),教師在教室上課,既有一二年級,三四年級,又有五六年級,還來自不同地方。由于內審成員既有新老成員又是來自不同行業(yè),有行政事業(yè)單位,制造企業(yè)、金融系統(tǒng)、物流行業(yè)、農經系統(tǒng)等。這樣的培訓班,作為授課老師很難把內容講到節(jié)點上。新內審成員希望能夠聽到如何開展審計,重點是內部審計程序具體應如何操作,而老內審成員希望能夠聽到實戰(zhàn)經驗介紹,如何剖析舞弊行為的存在。而這兩部分內容都需要實戰(zhàn)經驗介紹,也就是案件,而現(xiàn)在的培訓往往缺乏這方面內容。

二、建議：

（一）擴展培訓思路

筆者認為,由于內審成員每年都在新老替換,有的新吸收進來,有的換崗或退休。他們的基礎是不同的。而現(xiàn)在這種培訓班不分基礎,不分系統(tǒng),效果相對要差些,培訓結束后收獲不大。假如能夠區(qū)別對待,對新吸收的內審成員,著重培訓如何編制審計計劃、審計方案、審計通知書、審計工作底稿、審計筆錄制作等在審計實踐中急需要用到的審計文書的制作,以及在編制上述文書中應當注意的那些問題,培訓班應該多作介紹,使新內審成員盡快進入實戰(zhàn)角色。許多內審組織,在審計時并不注重審計計劃、審計方案的編制,因為有的不知道如何編制。同時,還應介紹審計操作流程和審計方法并介紹在實際操作中需要注意的事項。而對于那些老成員來說,應該注重審計技術的培訓,如何靈活運用審計技巧,如何查處舞弊行為,如何提高與外界的溝通能力和協(xié)調能力,如何使自己在崗位上盡快作出業(yè)績。

（二）在培訓內容上應當增加一些與審計工作相關的知識

如《黨紀處分條例》《最高檢公安部86種經濟案件立案追訴標準》《刑事訴訟法》《刑法》等。這些法律法規(guī)作為內審人員也應當掌握。事實上許多內審成員在審計過程中發(fā)現(xiàn)了案件線索因分不清是違紀、違規(guī)還是違法和犯罪,把一些已經觸犯法律的案件當成一般的違規(guī)、違紀處理或者干脆沒處理,使一些違法犯罪分子逃脫了應有的法律制裁。經過對法律法規(guī)的培訓,內審人員能夠正確區(qū)分那些是一般的財務處理不當問題,那些是違規(guī)違紀問題,而那些案件屬于犯罪行為應該移送相關部門,如果移交應如何移交。由于中國的經濟環(huán)境與國外不同,再加上思想意識、文化底蘊、社會背景、人員素質、法律制裁等不同,不能只追求與國際接軌。而對于絕大多數(shù)內審組織來說,特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)內審組織、國有企業(yè)內部組織和行政事業(yè)單位內審組織,其主要職責是履行保衛(wèi)國家的財產不受侵害?，F(xiàn)在各級地方政府所轄地國家審計機構僅靠那么幾個國家審計人員能承擔起所管轄的審計責任嗎?所以,必須充分利用內審組織維護好社會經濟秩序,提高內審組織查處經濟案件的能力。特別需要突破的,就是如何在審計取證方面下功夫。假如在審計中發(fā)現(xiàn)舞弊行為,就得進行審計取證,如涉及到舞弊的會計憑證、賬簿、明細賬戶。證據(jù)不僅涉及到舞弊資金如何取得,還涉及到舞弊資金的去向,還需要從銀行或對方單位獲取佐證,查明資金去向,需要對涉案當事人獲取筆錄,可以邀請檢察院或紀委的同志上課。

（三）應根據(jù)不同性質舉辦不同形式的培訓班

可以提供案例,讓內審成員在培訓班上自由組成若干個內審組。進行模擬審計演練,就像模擬法庭一樣,考驗內審成員“實戰(zhàn)”基本功。把存在舞弊的資料放入案例中,看那個內審組織能夠準確判斷分析出來,然后,如何取證。內審人員來自不同的行業(yè)和單位,他們所執(zhí)行的會計制度不同,如金融業(yè)、制造業(yè)、行政單位、事業(yè)單位等。通過這樣的“實戰(zhàn)演練”,培訓效果會更好,更能提升業(yè)務水平。同時,在“實戰(zhàn)演練”中,來自不同的行業(yè)和單位審計人員相互之間可以取長補短。由于內審成員知識面的局限性,所以,通過培訓班上與其它單位有機組合成“內審小組”,可以拓展視野,增長知識。特別是內審成員想要有點作為,就必須在自己的崗位上干出一番事業(yè),就要求掌握一些相關知識,這樣的培訓效果會更顯著,更有針對性和可操作性。

（四）培訓方法具有靈活性

如可以安排到一些優(yōu)秀項目的內審單位進行參觀學習。關于審計檔案的建立和保管,我們常常說要審計資源共享,但在實際操作和培訓內容中很難真正看到審計資源共享。如何創(chuàng)建優(yōu)秀審計項目和如何建立審計檔案,通過組織參觀學習效果明顯,提高工作效率快。