淺談企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法

王璐

摘要：財(cái)務(wù)報(bào)表是反映企業(yè)或預(yù)算單位一定時(shí)期資金和利潤(rùn)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。不同的信息需要者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有不同的需求。運(yùn)用合理的財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，有助于不同使用者從中獲得各自所需的信息。本文對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析過(guò)程進(jìn)行簡(jiǎn)要概述，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析原則以及分析方法進(jìn)行研究，從而得出研究結(jié)論。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)表；分析原則；分析方法

一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析

財(cái)務(wù)報(bào)表是能夠全面徹底的反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的書(shū)面文件。財(cái)務(wù)報(bào)表分析是對(duì)企業(yè)所提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總、計(jì)算和對(duì)比。綜合的分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。對(duì)于股市的投資者來(lái)說(shuō)，報(bào)表分析屬于基本分析范疇，它是對(duì)企業(yè)歷史資料的動(dòng)態(tài)分析，是在研究過(guò)去的基礎(chǔ)上預(yù)測(cè)未來(lái)，以便做出正確的投資決定。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的在于判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和企業(yè)的管理情況。通過(guò)分析財(cái)務(wù)報(bào)表，可以判斷出企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的現(xiàn)行情況，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理是否可靠，企業(yè)的發(fā)展前景是否光明，同時(shí)，還可以通過(guò)進(jìn)一步分析，找出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的不足，提出解決問(wèn)題的辦法。

財(cái)務(wù)報(bào)表的分析是依據(jù)不同的使用者進(jìn)行的，他們有各自不同的分析側(cè)重，但同時(shí)也有相同的分析方式。從企業(yè)層面上來(lái)看，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的整體內(nèi)容進(jìn)行分析，主要包括以下三個(gè)方面：

1.初步了解公司的財(cái)務(wù)狀況，對(duì)公司的債務(wù)償還能力、資本結(jié)構(gòu)分布、流動(dòng)資金的充足情況等進(jìn)行判斷，估量企業(yè)對(duì)債務(wù)資金的利用程度。

2.分析公司的盈利模式和盈利能力及經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)公司在相應(yīng)行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)力、持續(xù)發(fā)展?jié)摿ψ鞒龊侠碓u(píng)估，同時(shí)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的組成、分布和周轉(zhuǎn)情況做出評(píng)價(jià)。

3.評(píng)價(jià)公司獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，分析企業(yè)盈利目標(biāo)的達(dá)成情況和不同年度利潤(rùn)水平的變化情況并據(jù)以預(yù)測(cè)公司未來(lái)的發(fā)展?jié)摿Α?/p>

二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的原則

財(cái)務(wù)報(bào)表分析的原則是指不同財(cái)務(wù)報(bào)表使用者應(yīng)遵循相應(yīng)的各類報(bào)表使用規(guī)范做數(shù)據(jù)分析，可以總結(jié)為：

（一）目的明確原則

該原則要求報(bào)表使用者在對(duì)報(bào)表分析之前，必須明白分析的目的，要用報(bào)表提供的信息解決什么問(wèn)題。分析的目的決定了所需要的資料、分析的步驟、程序和技術(shù)方法以及需要的結(jié)果。分析的深度和質(zhì)量在很大程度上依賴對(duì)所需解決問(wèn)題的認(rèn)識(shí)、問(wèn)題的相對(duì)重要性、所掌握的與特定問(wèn)題有關(guān)的信息類別以及可靠性。

（二）實(shí)事求是原則

該原則是指財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員在對(duì)報(bào)表進(jìn)行分析時(shí)應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)報(bào)表所列舉的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。不能為想要達(dá)到某個(gè)指標(biāo)或某種結(jié)果而對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行隨意的篡改。

（三）全面分析原則

該原則是指在分析報(bào)表時(shí)要堅(jiān)持看問(wèn)題的全面性，在分析評(píng)價(jià)時(shí)，既要考慮財(cái)務(wù)指標(biāo)，又要考慮非財(cái)務(wù)指標(biāo)；既要考慮有利因素，又要考慮不利因素；既要考慮內(nèi)部問(wèn)題，又要考慮外部問(wèn)題。只有全面分析，才能客觀評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。

（四）系統(tǒng)分析原則

該原則是指分析報(bào)表時(shí)要注意各項(xiàng)目之間的直接或間接的聯(lián)系，在分析財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，一方面要注意部分與整體之間的關(guān)系、報(bào)酬與風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系、債務(wù)償還能力與盈利能力的關(guān)系等，另一方面要有層次地展開(kāi)，逐步深入。

（五）定量分析與定性分析結(jié)合原則

財(cái)務(wù)報(bào)表反映的是公司的過(guò)去和現(xiàn)在，它并不能反映未來(lái)。如果單純地運(yùn)用定量分析方法，有時(shí)難以全面地反映出企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況及財(cái)務(wù)變動(dòng)的原因，不能做出正確的財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)論。并且，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是復(fù)雜的，常常受到多種因素的影響，而這些因素并不是都能用數(shù)值直接表現(xiàn)出來(lái)，例如公司的管理層的素質(zhì)，誠(chéng)信度，經(jīng)營(yíng)環(huán)境，管理狀況，發(fā)展創(chuàng)新能力，甚至于企業(yè)文化等等。定性分析可以將大量的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成對(duì)決策者有用的信息，減少?zèng)Q策的不確定性。這樣才能準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)企業(yè)的各項(xiàng)能力和找出其存在的問(wèn)題，減少因財(cái)務(wù)分析結(jié)論帶來(lái)的決策失誤。

三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法

1.趨勢(shì)分析法

趨勢(shì)分析法是采用環(huán)比的方式，將連續(xù)多年的會(huì)計(jì)報(bào)表中的某些重要項(xiàng)目（如銷售收入、銷貨成本、毛利、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用以及稅前和稅后利潤(rùn)等）的數(shù)據(jù)集中在一起，同基年的相應(yīng)數(shù)據(jù)作百分率比較，分析其增減變動(dòng)情況。很顯然，這種報(bào)表分析技巧對(duì)于揭示企業(yè)在若干年內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況的變化趨勢(shì)特別有用。趨勢(shì)百分率分析有助于人們了解和掌握若干年以來(lái)，企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以及收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)等項(xiàng)目相對(duì)于基年的增減情況和變動(dòng)情況，并對(duì)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展作出有效預(yù)測(cè)。

2.結(jié)構(gòu)分析法

結(jié)構(gòu)分析法是指將財(cái)務(wù)報(bào)表中某一關(guān)鍵項(xiàng)的數(shù)字作為基數(shù)，再計(jì)算該項(xiàng)各個(gè)組成部分占總體的百分比，以分析總體構(gòu)成的變化。可以進(jìn)一步幫助分析人員從總體上把握公司內(nèi)部各項(xiàng)報(bào)表項(xiàng)目的比重是否合理。

3.因素分析法

因素分析法是通過(guò)分析影響財(cái)務(wù)指標(biāo)的各項(xiàng)因素及其對(duì)指標(biāo)的影響程度說(shuō)明本期實(shí)際與計(jì)劃或基期相比較發(fā)生變動(dòng)的主要原因以及各變動(dòng)因素對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)變動(dòng)的影響程度的一種分析方法。

4.比率分析法

比率分析是通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)比率的分析，在同一張財(cái)務(wù)報(bào)表的不同項(xiàng)目或不同類別之間，或在不同財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目之間，用比率來(lái)反映它們互相之間的關(guān)系，據(jù)以了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，并找出經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題和解決辦法。

比率分析法最主要的好處就是可以消除規(guī)模的影響，用來(lái)比較不同企業(yè)的收益與風(fēng)險(xiǎn)，從而幫助投資者和債權(quán)人作出理智的決策。

在財(cái)務(wù)分析中，比率分析用途最廣，但也有局限性，突出表現(xiàn)在：比率分析屬于靜態(tài)分析，對(duì)于預(yù)測(cè)未來(lái)并非絕對(duì)合理可靠。比率分析所使用的數(shù)據(jù)為賬面價(jià)值，難以反映物價(jià)水準(zhǔn)的影響。可見(jiàn)，在運(yùn)用比率分析時(shí)，

一是要注意將各種比率有機(jī)聯(lián)系起來(lái)進(jìn)行全面分析，不可單獨(dú)地看某種或各種比率，否則便難以準(zhǔn)確地判斷公司的整體情況；

二是要注意審查公司的性質(zhì)和實(shí)際情況，而不光是著眼于財(cái)務(wù)報(bào)表；

三是要注意結(jié)合差額分析，這樣才能對(duì)公司的歷史、現(xiàn)狀和將來(lái)有一個(gè)詳盡的分析、了解，達(dá)到財(cái)務(wù)分析的目的。

5.比較分析法

比較分析法是將兩個(gè)性質(zhì)相同的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)相互對(duì)比，說(shuō)明財(cái)務(wù)信息之間的數(shù)量關(guān)系與數(shù)量差異的一種分析方法。通過(guò)對(duì)比分析找出數(shù)量上的差距，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，為進(jìn)一步分析指明方向。這種比較可以是將實(shí)際與計(jì)劃相比，可以是本期與上期相比，也可以是與同行業(yè)的其他企業(yè)相比。

四、結(jié)論

做好財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作，可以正確評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況，揭示企業(yè)未來(lái)的報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)；可以檢查企業(yè)預(yù)算完成情況，考核經(jīng)營(yíng)管理人員的業(yè)績(jī)，為建立健全合理的激勵(lì)機(jī)制提供幫助。

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