企業(yè)稅收籌劃的問題與對策研究

全維波

摘要：在新常態(tài)背景下，企業(yè)如何科學(xué)合理地運(yùn)用當(dāng)前現(xiàn)有優(yōu)惠政策進(jìn)行合法避稅，進(jìn)一步降低企業(yè)稅負(fù)和風(fēng)險(xiǎn)，已經(jīng)成了當(dāng)今企業(yè)關(guān)注的熱點(diǎn)問題。筆者主要對企業(yè)稅收籌劃工作中存在問題作了深入剖析，并基于存在這些問題進(jìn)一步提出了相關(guān)應(yīng)對措施，以供參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；常見問題；應(yīng)對策略

1試析企業(yè)稅收籌劃中常見問題

1.1企業(yè)管理者缺乏正確地稅收籌劃認(rèn)識

由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面影響而使得我國稅收籌劃工作起步相對來講比較遲，這無形中也會使得企業(yè)管理者在稅收籌劃認(rèn)識以及重視程度上面跟不上，如在認(rèn)識上面比較盲目、片面及短視等問題。其中盲目主要表現(xiàn)在企業(yè)太注重減負(fù)方面成果而使其脫離了企業(yè)實(shí)際發(fā)展，在籌劃制定上面不夠科學(xué)、不夠合理，大多只是盲目地引用其他經(jīng)驗(yàn)等，從而致使企業(yè)自身投入成本增加且在這個(gè)過程中還有可能會導(dǎo)致混亂，不具備良好實(shí)用性能的同時(shí)甚至?xí)苯佑绊懙狡髽I(yè)正常工作的展開。說其片面主要表現(xiàn)在有些企業(yè)往往把稅收籌劃歸屬于財(cái)務(wù)部，從而使得在這個(gè)過程中與其他部門相互配合度不夠而對稅收籌劃工荼造成不良影響。還有些企業(yè)誤以為稅收籌劃就是偷稅漏稅行為或僅僅是降低稅負(fù)這么簡單，對其全局性及統(tǒng)籌性認(rèn)識不夠，最終難以發(fā)揮其應(yīng)有價(jià)值。而在短視方面主要表面在不少管理者在進(jìn)行稅收籌劃過程中往往只注重眼前利益，這樣一來往往會使之與企業(yè)長期戰(zhàn)略發(fā)展背道而行，難以實(shí)現(xiàn)地成本投入地合理控制，從成本收益方面來看其無法達(dá)到理想狀態(tài)。

1.2在風(fēng)險(xiǎn)控制方面能力有限

稅收籌劃所涉及內(nèi)容非常多且其風(fēng)險(xiǎn)也是比較大的，其風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在道德、法律以及發(fā)展三個(gè)方面。其中法律風(fēng)險(xiǎn)是指在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)不僅要嚴(yán)格按照相關(guān)稅法規(guī)定來進(jìn)行，而且還應(yīng)當(dāng)積極學(xué)習(xí)與之相關(guān)法律法規(guī)，比如說財(cái)政、會計(jì)以及海關(guān)等等方面。對于稅收籌劃來講，不論是哪個(gè)方面掌握不到位都會給企業(yè)帶來一定風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，由于各方面法律各不相同，其中還有可能會相互矛盾，這時(shí)也會對稅收籌劃過程中判斷造成不小影響。關(guān)于道德風(fēng)險(xiǎn)是指相關(guān)人員在意識以及行動方面主要出發(fā)點(diǎn)是減少稅負(fù)，而對于稅務(wù)部門來講則是盡最大能力地保障稅收工作，他們之間出發(fā)點(diǎn)存在較大差異。另外有些管理者在道德底線上面比較低，甚至?xí)\(yùn)用某些不法手段來進(jìn)行稅收籌劃，從而實(shí)現(xiàn)減少稅負(fù)目標(biāo)。最后發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)稅收籌劃工作應(yīng)當(dāng)與國家有關(guān)政策、法律行規(guī)等有機(jī)結(jié)合在一起，要應(yīng)當(dāng)?shù)?、及時(shí)地進(jìn)行理解和變動，以免在這個(gè)過程中無意觸犯法律，從而影響企業(yè)發(fā)展。

1.3稅收籌劃人員專業(yè)素質(zhì)還需進(jìn)一步提升

由于稅收籌劃工作具有較大復(fù)雜性，因此這方面工作應(yīng)當(dāng)由較強(qiáng)專業(yè)隊(duì)伍來進(jìn)行落實(shí)，從而有效保障稅收籌劃工作。但就目前來看，大多企業(yè)稅收籌劃工作均由管理者與財(cái)務(wù)人員進(jìn)行負(fù)責(zé)，然而他們在當(dāng)前稅收籌劃知識方面掌握并不多，了解并不透徹，在實(shí)際工作中往往只能憑借經(jīng)驗(yàn)來進(jìn)行，而在當(dāng)前新時(shí)期背景下，以往傳統(tǒng)財(cái)務(wù)、管理以及稅務(wù)等方面知識已經(jīng)難以滿足當(dāng)前稅收籌劃工作需要，從而使企業(yè)稅收籌劃工作與預(yù)期效果相差甚遠(yuǎn)。

2試論企業(yè)稅收籌劃工作應(yīng)對策略

2.1對稅收籌劃要有一個(gè)正確的認(rèn)識并加以重視

1）企業(yè)有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)對稅收籌劃工作方法、目的以及影響因素等各方面具有一定了解，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)從多方面對稅收籌劃工作作進(jìn)一步分析，積極轉(zhuǎn)變思想觀念，科學(xué)、合理地對待稅收籌劃。2）企業(yè)相關(guān)人員還應(yīng)當(dāng)不斷提高關(guān)于稅收籌劃方面知識學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，還可以聘用相關(guān)專業(yè)人員，同時(shí)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況及相關(guān)案例進(jìn)行有效分析，以便于員工更好地理解和掌握相關(guān)理論知識，有效地消除對稅收籌劃方面的錯(cuò)誤認(rèn)識，逐漸形成正確的稅收籌劃認(rèn)識。3）對稅收籌劃工作要有一個(gè)正確的定位，高度重視稅收籌劃工作，在企業(yè)中應(yīng)當(dāng)人人參與其中，并積極推進(jìn)工作。

2.2做好投資決策上稅收籌劃

1）企業(yè)決定開展投資上為了能夠提升收益率，首先要對考察范圍內(nèi)所有項(xiàng)目所處省市稅制情況進(jìn)行充分掌握看哪些地方在該方面提供有較好稅收減免或補(bǔ)貼。從當(dāng)前稅收法規(guī)來看，現(xiàn)階段針對高新技術(shù)開發(fā)區(qū)與經(jīng)濟(jì)較為落后省市往往會提供較高項(xiàng)目投資稅收優(yōu)惠，部分一線城市也會在部分高精尖項(xiàng)目給予較大政策。2）投資決策中企業(yè)必須要充分結(jié)合項(xiàng)目具體內(nèi)容、自身資金與行業(yè)狀況以及所在省市稅收方面優(yōu)惠等實(shí)際來決定采取直接投資建廠還是虧損企業(yè)并購哪種方式。其中第一個(gè)方式優(yōu)勢在于可以短時(shí)內(nèi)達(dá)到規(guī)模提升以及占得先機(jī)，而后者則能夠享受較好稅收減少紅利。簡單點(diǎn)說，通過并購此類企業(yè)我們可以在今后借助于其虧損來抵減所得稅。

2.3進(jìn)一步加大對其風(fēng)險(xiǎn)方面控制力度

1）政府有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)不斷地完善稅收籌劃相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)，要有針對性地制定相關(guān)政策，不斷增強(qiáng)稅收籌劃法制性，進(jìn)一步提高企業(yè)稅收籌劃工作積極主動性以及相關(guān)約束力，從而有效地減少稅收籌劃中違法行為，真正做到降低風(fēng)險(xiǎn)。2）企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)加大對稅收籌劃方面法律法規(guī)的學(xué)習(xí)和教育工作，對其進(jìn)行科學(xué)有效地分析，盡可能地及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決稅收籌劃過程中出現(xiàn)問題和矛盾，進(jìn)而有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。3）企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)應(yīng)當(dāng)與政府有關(guān)部門保持良好溝通，及時(shí)了解并作出有效變動，從而保證該工作能夠與時(shí)俱進(jìn)。4）在這個(gè)過程中還應(yīng)當(dāng)多多咨詢稅收籌劃方面知識和意義，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)認(rèn)真傾聽員工意義及建議，積極學(xué)習(xí)各方面經(jīng)驗(yàn)，盡可能科學(xué)合理地對稅收籌劃工作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估并作進(jìn)一步優(yōu)化，不斷提升稅收籌劃應(yīng)用價(jià)值。

2.4全面提升稅收籌劃人員整體素養(yǎng)

1）應(yīng)當(dāng)對稅收籌劃人員做進(jìn)一步培訓(xùn)和教育工作，其中內(nèi)容不僅要全面而且還應(yīng)當(dāng)要具有一定系統(tǒng)性，從而實(shí)現(xiàn)整體素養(yǎng)的提升。同時(shí)，為了切實(shí)提升其培訓(xùn)和教育質(zhì)量，還應(yīng)當(dāng)對其做進(jìn)一步考核工作，不斷提高工作人員積極主動性。2）進(jìn)一步鼓勵(lì)和引導(dǎo)稅收籌劃人員做不斷增強(qiáng)溝通交流及創(chuàng)新，進(jìn)而達(dá)到相互促進(jìn)和提高的目的。企業(yè)可以建立相關(guān)獎罰制度及平臺，這樣可以使更多人員參與到其中且相互學(xué)習(xí)、相互探討，再加上相關(guān)獎罰制度可以進(jìn)一步增強(qiáng)工作人員責(zé)任感，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃方法的進(jìn)一步創(chuàng)新。3）培養(yǎng)一支具備專業(yè)知識和技能的優(yōu)質(zhì)稅收籌劃隊(duì)伍，不斷增強(qiáng)隊(duì)伍責(zé)任感和執(zhí)行能力。4）積極引進(jìn)和吸收稅收籌劃方面優(yōu)秀人才，進(jìn)一步鼓勵(lì)有關(guān)人員參與到該資質(zhì)考試中來，促進(jìn)稅收籌劃人員整體素養(yǎng)地全面提升。

3結(jié)束語

總的來講，企業(yè)稅收籌劃工作可以有效降低稅負(fù)的同時(shí)還可以對其他部門建設(shè)作進(jìn)一步完善以及優(yōu)化管理，不斷提升企業(yè)管理水平。因此，在稅收籌劃過程中應(yīng)當(dāng)樹立正確認(rèn)識觀念，人人參與，嚴(yán)格守法，科學(xué)避稅，同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)從法律法規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避以及人員素養(yǎng)等多方面來進(jìn)一步提升稅收籌劃質(zhì)量，不斷與時(shí)俱時(shí)，推動企業(yè)健康快速發(fā)展。

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