淺談新稅法下企業(yè)稅務(wù)籌劃措施

韓杰妮

摘要新稅法的實(shí)施給企業(yè)的納稅工作帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)。企業(yè)不僅需要結(jié)合自身狀況調(diào)整稅務(wù)籌劃，也需要深入稅務(wù)籌劃實(shí)際，采取有效的措施進(jìn)一步提升稅務(wù)籌劃質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化。本文就此展開(kāi)了討論，詳細(xì)分析了在新形勢(shì)下企業(yè)如何合理開(kāi)展稅務(wù)籌劃，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞新稅法 企業(yè) 稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃是指在稅法可允許的范圍內(nèi)，合理籌劃企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資等活動(dòng)，從而盡可能地通過(guò)“節(jié)稅”獲得最大的經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要目的是為了降低企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)成本，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。新稅法實(shí)施后，企業(yè)的稅收工作方式、內(nèi)容也發(fā)生了很大的變化。為了適應(yīng)新變化，保持企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)必須結(jié)合新稅法內(nèi)容，采取針對(duì)勝的措施有效解決企業(yè)籌劃問(wèn)題，從而提升企業(yè)稅務(wù)籌劃質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀

從實(shí)際情況來(lái)看，企業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀并不夠樂(lè)觀，仍然存在很多問(wèn)題。首先，財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)籌劃意識(shí)缺乏。據(jù)有關(guān)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，一些企業(yè)的財(cái)務(wù)人員并不能清楚界定偷稅漏稅與稅務(wù)籌劃的不同，而且對(duì)稅務(wù)籌劃工作認(rèn)識(shí)不夠全面，無(wú)法制定合理的稅務(wù)籌劃方案。二是稅務(wù)籌劃管理不完善。如稅務(wù)籌劃方式單一，實(shí)踐時(shí)機(jī)不合理。三是企業(yè)稅收籌劃體系不夠完善。如缺乏完善的籌劃制度、目的性不強(qiáng)等問(wèn)題?？偟膩?lái)說(shuō)，面對(duì)這種現(xiàn)狀，企業(yè)應(yīng)結(jié)合新稅法、籌劃工作實(shí)際，積極探索稅務(wù)籌劃工作新體系，并采取一定的措施提升稅務(wù)籌劃質(zhì)量，從而實(shí)現(xiàn)合理避稅。

二、新稅法下企業(yè)稅務(wù)籌劃措施

（一）加強(qiáng)專業(yè)技能培訓(xùn)

新稅法實(shí)施后，稅收政策、形勢(shì)都會(huì)發(fā)生很大的變化。納稅企業(yè)不僅要深入貫徹實(shí)行新的稅收法，更要尋求適應(yīng)新稅法改革的稅務(wù)籌劃新體系。而人才是稅務(wù)籌劃的直接實(shí)施者，提升企業(yè)稅務(wù)籌劃質(zhì)量的關(guān)鍵就是加強(qiáng)對(duì)專業(yè)人才的培訓(xùn)。

首先，在專業(yè)技能培訓(xùn)中，應(yīng)重視不斷提升財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)籌劃意識(shí)，使其能夠認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃工作的重要性，并促使其能夠結(jié)合新稅法要求積極開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，找到新舊稅法的不同之處，從而為合理避稅奠定良好的基礎(chǔ)。其次，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員稅務(wù)籌劃能力的培養(yǎng)。在培訓(xùn)中一方面應(yīng)引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員能結(jié)合企業(yè)實(shí)際明確企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特點(diǎn)；另一方面還應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)新稅法內(nèi)容理解的培訓(xùn)，使其明確新稅法的調(diào)整內(nèi)容。這樣財(cái)務(wù)人員才能從實(shí)際出發(fā)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際、新稅法要求開(kāi)展專業(yè)的稅務(wù)籌劃工作。最后，還應(yīng)當(dāng)注意強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)，整體提升財(cái)務(wù)部門的工作能力，從而確保企業(yè)稅務(wù)籌劃質(zhì)量。

（二）健全企業(yè)稅務(wù)籌劃體系

稅務(wù)籌劃工作內(nèi)容復(fù)雜，且直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅務(wù)特點(diǎn)、企業(yè)類型健全稅務(wù)籌劃體系，從而實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃工作的規(guī)范性、科學(xué)性。尤其是在新稅法實(shí)施后，企業(yè)更應(yīng)進(jìn)一步健全稅務(wù)籌劃體系，積極應(yīng)對(duì)市場(chǎng)、國(guó)家政策的變化，保持企業(yè)活力。

在健全稅務(wù)籌劃體系時(shí)，企業(yè)應(yīng)注意以下問(wèn)題：一是凸顯稅務(wù)籌劃的時(shí)間特點(diǎn)。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)企業(yè)不僅要在事中進(jìn)行控制，更要在事前進(jìn)行分析、籌劃。同時(shí)還應(yīng)利用崗位責(zé)任制保證稅務(wù)籌劃與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的同步實(shí)施。二是應(yīng)明確稅務(wù)籌劃目的。在實(shí)際稅務(wù)籌劃工作中，財(cái)務(wù)人員應(yīng)以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，從經(jīng)濟(jì)效益角度出發(fā)，幫助企業(yè)合理避稅，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。三是企業(yè)應(yīng)結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并遵循新稅法規(guī)定制定可操作的稅務(wù)籌劃措施。四是企業(yè)應(yīng)完善稅務(wù)籌劃設(shè)施建設(shè)，包括人才、設(shè)備等，從而確保稅務(wù)籌劃工作的順利開(kāi)展。五是企業(yè)應(yīng)制定完善的稅務(wù)籌劃制度，落實(shí)責(zé)任制，并明確稅務(wù)籌劃流程。

（三）選擇合理的稅務(wù)籌劃方法

財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)綜合考慮方面的因素，并進(jìn)行對(duì)比分析選擇最優(yōu)化的稅務(wù)籌劃方法，從而提升稅務(wù)籌劃質(zhì)量。

首先，在企業(yè)組織形式的稅務(wù)籌劃方面。新稅法提出了要以是否具有法人資格作為企業(yè)所得稅納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。也就是說(shuō)子公司的利潤(rùn)虧損則要有總公司承擔(dān)，而分公司虧損則能抵減總公司納稅總額，那么企業(yè)可以選擇設(shè)立分公司實(shí)現(xiàn)合理避稅。而自然人則可以考慮設(shè)立獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。其次，在企業(yè)收入的稅務(wù)籌劃方面。企業(yè)應(yīng)注意在賒銷、分期收款銷售中必須簽訂協(xié)議，并明確日期、金額。另外，年終的銷售收入在允許條件下，可計(jì)人下年收入，從而增大企業(yè)的資金回流。此外，新稅法免稅政策也發(fā)生了變化，為此企業(yè)可以采用邀請(qǐng)個(gè)人入股分紅，或者是利用國(guó)債來(lái)實(shí)現(xiàn)合理避稅的目的。最后，對(duì)于稅前扣除項(xiàng)目的稅務(wù)籌劃。新稅法對(duì)稅前扣除項(xiàng)目的規(guī)定更加寬松。因此，企業(yè)可以通過(guò)提高稅前扣除項(xiàng)目支出，達(dá)到降稅的目的。總之，財(cái)務(wù)人員應(yīng)具體情況具體分析，采用科學(xué)、合理的稅務(wù)籌劃方法。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，稅務(wù)籌劃對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響非常大。在新稅法實(shí)施后企業(yè)應(yīng)從各個(gè)方面人手，結(jié)合企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，制定出詳細(xì)、高效的稅務(wù)籌劃措施。