新時代高校加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的思考

江 林1 張 潔

(1.西華大學(xué)計(jì)劃財(cái)務(wù)處 四川成都 610039；2.四川省教育廳審計(jì)處 四川成都 610091)

為了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，完善內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，審計(jì)署修訂出臺了《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》(以下簡稱《規(guī)定》)?！兑?guī)定》指出內(nèi)部審計(jì)是為了促進(jìn)被審計(jì)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，提出內(nèi)部審計(jì)職能要實(shí)現(xiàn)由監(jiān)督評價向服務(wù)建議的轉(zhuǎn)變?！兑?guī)定》拓展了內(nèi)部審計(jì)職責(zé)范圍及審計(jì)監(jiān)督的廣度和深度，明確了內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用范圍，規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)對內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督職責(zé)，對審計(jì)主體自身建設(shè)要求及審計(jì)客體要求進(jìn)行了嚴(yán)格規(guī)定?！皟?yōu)化審計(jì)資源配置，努力構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系”等審計(jì)新理念，為審計(jì)事業(yè)發(fā)展注入了新的思想和行動力量。內(nèi)部審計(jì)被賦予了對貫徹落實(shí)國家重大政策措施情況、單位戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃決策以及重大措施與年度業(yè)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況，單位及其下屬部門財(cái)政財(cái)務(wù)收支及固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目、自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任的履行情況，經(jīng)濟(jì)管理和效益情況，內(nèi)部控制及風(fēng)險管理情況，領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況等進(jìn)行審計(jì)，并對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況進(jìn)行協(xié)助督促落實(shí)等新內(nèi)涵。站在新時代的起點(diǎn)上，如何以更新的姿態(tài)、更新的舉措、更新的作為實(shí)現(xiàn)應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問責(zé)，是擺在高校內(nèi)部審計(jì)工作人員面前不得不思考并實(shí)踐的重要課題。

1 加強(qiáng)機(jī)構(gòu)隊(duì)伍建設(shè)，完善審計(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)體系

內(nèi)部審計(jì)作為促進(jìn)部門(單位)經(jīng)濟(jì)決策科學(xué)化、內(nèi)部管理規(guī)范化、運(yùn)行風(fēng)險防控常態(tài)化的一項(xiàng)重要制度設(shè)計(jì)，必須建立和完善審計(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)體系。第一，高校應(yīng)按照《深化黨和國家機(jī)構(gòu)改革方案》的思路，構(gòu)建系統(tǒng)完備、科學(xué)規(guī)范、運(yùn)行高效的機(jī)構(gòu)職能體系，形成總攬全局、協(xié)調(diào)各方的領(lǐng)導(dǎo)體系和職責(zé)明確、依法行政的學(xué)校治理體系，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，厘清內(nèi)部審計(jì)的職能職責(zé)邊界，明確內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)體制、職責(zé)權(quán)限、人員配備、經(jīng)費(fèi)保障、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用和責(zé)任追究等，進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。第二，高校應(yīng)不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和隊(duì)伍建設(shè)，加強(qiáng)“以審計(jì)精神立身，以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)，以自身建設(shè)立信”,“認(rèn)真履行管黨治黨政治責(zé)任，努力建設(shè)信念堅(jiān)定、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)務(wù)實(shí)、清正廉潔的高素質(zhì)專業(yè)化審計(jì)干部隊(duì)伍”。為此，高校必須建立內(nèi)部審計(jì)保障機(jī)制，每年都應(yīng)安排內(nèi)部審計(jì)人員繼續(xù)教育和工作專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，所有審計(jì)人員均須參加思想政治教育和繼續(xù)教育培訓(xùn)，并積極組織審計(jì)、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、紀(jì)委、監(jiān)察等方面的學(xué)習(xí)培訓(xùn)和校際調(diào)研交流，主動接受審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)、監(jiān)督和管理，及時掌握了解高校財(cái)經(jīng)工作中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)及敏感問題，增強(qiáng)內(nèi)審人員組織和利用信息的能力，避免“閉門造車”的局面，最大限度地培育內(nèi)審人員經(jīng)濟(jì)、管理、法律、建設(shè)工程、信息系統(tǒng)等方面的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。第三，開展審計(jì)工作時，要積極整合內(nèi)外審計(jì)資源，精心組織，認(rèn)真準(zhǔn)備，定期開展由紀(jì)委、監(jiān)察、組織、審計(jì)、財(cái)務(wù)、人事、教學(xué)、科研和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理等職能部門參加的內(nèi)部審計(jì)工作聯(lián)席會議，研究制定有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的政策和制度，提出年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃草案，監(jiān)督檢查、交流通報(bào)內(nèi)部審計(jì)工作的開展情況，協(xié)調(diào)解決內(nèi)部審計(jì)工作中的困難和問題。要在學(xué)校黨委的領(lǐng)導(dǎo)下，校長親自主管內(nèi)部審計(jì)工作，定期研究、部署和檢查審計(jì)工作，聽取內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作匯報(bào)，及時審批審計(jì)報(bào)告，督促審計(jì)意見書和審計(jì)決定的執(zhí)行，向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)班子會議通報(bào)審計(jì)工作開展情況、重大審計(jì)事項(xiàng)的結(jié)果和信息。要壓實(shí)各部門、各層級領(lǐng)導(dǎo)、直接經(jīng)辦人員的責(zé)任，形成內(nèi)部審計(jì)合力，優(yōu)化審計(jì)效果，使內(nèi)部審計(jì)真正成為“免疫系統(tǒng)”的第一道防線，為提升部門(單位)內(nèi)部治理能力、推動學(xué)校經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展創(chuàng)造條件。

2 鞏固提升審計(jì)自信，拓展審計(jì)工作范圍

為了踐行審計(jì)新理念，把握審計(jì)新內(nèi)涵，引領(lǐng)新常態(tài)，當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以“健康、公信、鑒證、助管”的審計(jì)文化及審計(jì)工作管理與創(chuàng)新理念鞏固和提升審計(jì)自信(見表1)。審計(jì)人員應(yīng)堅(jiān)守審計(jì)的職業(yè)自信, 做黨和國家的“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”“守護(hù)神”和深化改革的“催化劑”，不負(fù)內(nèi)部審計(jì)“助管”任務(wù)使命；堅(jiān)守審計(jì)的品質(zhì)自信，牢記服務(wù)宗旨，營造“健康”環(huán)境，做廉政勤政“明白人”；堅(jiān)守審計(jì)的感情自信，以審計(jì)新內(nèi)涵為重點(diǎn)，加強(qiáng)針對性和實(shí)效性，加強(qiáng)審計(jì)工作對新時期、新常態(tài)的研判，實(shí)現(xiàn)思維理念創(chuàng)新、方式方法創(chuàng)新、服務(wù)效能創(chuàng)新，謀民之所向、思民之所想、為民之所盼，以“公信”為審計(jì)方式或標(biāo)準(zhǔn)，做服務(wù)為民的“貼心人”；堅(jiān)守審計(jì)的能力自信，把堅(jiān)實(shí)的財(cái)經(jīng)理論基礎(chǔ)、豐富的工作實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)、前沿的信息化審計(jì)技能、精準(zhǔn)的工作思維方式等作為審計(jì)人員的“標(biāo)配”，認(rèn)真履行審計(jì)“鑒證”職責(zé)，做業(yè)務(wù)創(chuàng)新的“排頭兵”。

表1 審計(jì)文化

高校內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)按照“依法審計(jì)，圍繞中心，服務(wù)大局，突出重點(diǎn)，求真務(wù)實(shí)”的審計(jì)方針，圍繞“發(fā)展、改革、安全、績效”目標(biāo)，根據(jù)學(xué)校治理結(jié)構(gòu)、管理體制等有關(guān)內(nèi)部環(huán)境和內(nèi)部審計(jì)資源狀況，牢固樹立“確認(rèn)”和“咨詢”并重的內(nèi)審理念，把握改革發(fā)展要求，不斷深化和拓寬內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容和范圍。在工作中，高校審計(jì)隊(duì)伍應(yīng)推動內(nèi)部控制審計(jì)，切實(shí)加強(qiáng)風(fēng)險防控；全面開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)，關(guān)注經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)合法完整有效性；強(qiáng)化預(yù)算管理審計(jì)，關(guān)注專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)績效審計(jì)，促進(jìn)資金使用效益的提高；深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，明確主體責(zé)任，推動領(lǐng)導(dǎo)人員履職盡責(zé)、廉潔自律；緊跟學(xué)校工作、群眾關(guān)心的熱點(diǎn)和焦點(diǎn)問題，抓住關(guān)鍵問題審深審?fù)?，加?qiáng)重點(diǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)，關(guān)注重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)資金的決策過程，維護(hù)資金資產(chǎn)的安全完整。

應(yīng)積極開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、省委巡視核查線索專項(xiàng)核查評價、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、專項(xiàng)信訪審計(jì)調(diào)查、績效審計(jì)等財(cái)務(wù)審計(jì)；妥善處理各類審計(jì)間的關(guān)系，在特定條件下將預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、績效審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、歸口管理專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一并實(shí)施，同時將工程管理審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題和整改落實(shí)情況一并納入工程管理部門領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)之中。

高校應(yīng)認(rèn)真開展修繕與基建工程項(xiàng)目審計(jì)，加強(qiáng)過程審計(jì)，做好結(jié)算審計(jì)。針對近幾年高校工程審計(jì)的實(shí)際情況，建議對工程項(xiàng)目實(shí)施全過程開展管理審計(jì)，著重從以下幾方面去思考：1)加強(qiáng)設(shè)計(jì)管理和清單編制管理。設(shè)計(jì)方和清單編制單位要加強(qiáng)溝通，對于設(shè)計(jì)中不明確的內(nèi)容要及時確認(rèn)，避免清單編制漏項(xiàng)及編制錯誤；設(shè)計(jì)單位給予清單編制方的意見回復(fù)要形成書面意見，加強(qiáng)雙方的管理。要求事務(wù)所將各自分管的項(xiàng)目中因設(shè)計(jì)變更或清單漏項(xiàng)等因素造成的費(fèi)用變化做出分析及匯總。2)因設(shè)計(jì)單位設(shè)計(jì)的圖紙不完善或有重大缺漏，對建設(shè)單位造成建設(shè)成本的增加或施工工期的延誤，或者因清單編制單位對設(shè)計(jì)圖紙理解不夠充分，在編制工程量清單時出現(xiàn)較大的漏項(xiàng)、錯項(xiàng)，且涉及工程費(fèi)用較大時，建議在相應(yīng)的合同中增設(shè)相關(guān)條款，以利于建設(shè)單位追究設(shè)計(jì)單位或清單編制單位的相應(yīng)責(zé)任。3)為規(guī)避風(fēng)險，校內(nèi)各部門要對所有的變更、簽證進(jìn)行統(tǒng)一編號，防止材料遺失。4)建議控制變更內(nèi)容，減少簽證費(fèi)用，對已發(fā)生的變更或簽證進(jìn)行梳理，對暫列金的后續(xù)使用進(jìn)行核對和量化，避免資金使用風(fēng)險的發(fā)生。5)所有項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，應(yīng)及時完善相關(guān)資料，報(bào)送竣工結(jié)算，以利于本年度資金的合理使用。6)必要時要對重大基建項(xiàng)目的竣工結(jié)算進(jìn)行復(fù)審。

對校內(nèi)招投標(biāo)、設(shè)備采購驗(yàn)收等日常審計(jì)監(jiān)督工作，應(yīng)遵循決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離制衡的原則，從依據(jù)、權(quán)力結(jié)構(gòu)與程序、對學(xué)校的利弊等方面，做好對風(fēng)險評估機(jī)制與權(quán)力運(yùn)行機(jī)制的監(jiān)督與評價。

高校應(yīng)積極開展審計(jì)咨詢服務(wù)。確認(rèn)和咨詢是內(nèi)部審計(jì)的兩大基本職能。咨詢服務(wù)發(fā)展的國際趨同性、單位管理的外在需求和內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)展的內(nèi)生性需要，共同決定了開展內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)是增加單位價值的一個重要途徑。為此，高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍應(yīng)憑借超脫的地位、獨(dú)特的視角、可靠的證據(jù)、較強(qiáng)的綜合性逐漸成為學(xué)校管理的智囊團(tuán)和軍師，服務(wù)于學(xué)校戰(zhàn)略決策、內(nèi)控評價、風(fēng)險和績效評價，從整體上隨時把握學(xué)校內(nèi)部控制體系的運(yùn)行情況，有效規(guī)避風(fēng)險，在提升學(xué)校價值等方面發(fā)揮更重要的作用。

應(yīng)建立公平、公開、公正的市場競爭和激勵機(jī)制，加強(qiáng)社會中介服務(wù)機(jī)構(gòu)備選庫的建設(shè)與管理工作，發(fā)揮社會第三方參與單位內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督評價和鑒證作用，形成內(nèi)外審計(jì)合力，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作全覆蓋。

3 豐富審計(jì)方式方法，提升審計(jì)效率質(zhì)量

按照協(xié)調(diào)推進(jìn)“四個全面”戰(zhàn)略布局、相關(guān)法律法規(guī)和上級審計(jì)部門的要求，適應(yīng)審計(jì)新理念、新內(nèi)涵，遵循全面覆蓋、突出重點(diǎn)、規(guī)范有序、保證質(zhì)量的審計(jì)原則，高校應(yīng)認(rèn)真編制內(nèi)部審計(jì)工作中長期發(fā)展規(guī)劃，定期編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和審計(jì)處年度工作目標(biāo)，并上報(bào)學(xué)校校務(wù)會審定次年度審計(jì)計(jì)劃。

考慮到高校內(nèi)部審計(jì)工作的特征和實(shí)際情況，高校可采取報(bào)送審計(jì)與就地審計(jì)、委托審計(jì)或內(nèi)審與外審聯(lián)合審計(jì)、預(yù)告審計(jì)與突擊審計(jì)、手工操作審計(jì)與信息技術(shù)審計(jì)、全部審計(jì)與局部審計(jì)、事前事中事后審計(jì)等單一審計(jì)方式或組合審計(jì)方式及審計(jì)調(diào)查。在審計(jì)方法上，可以采用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢、函證、分析程序及計(jì)算等方法，并且都可以采用抽樣審計(jì)技術(shù)。

為有效指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐、規(guī)范審計(jì)行為、提高審計(jì)效率、保障審計(jì)質(zhì)量，高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)擬定審計(jì)通知書、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案、審計(jì)取證記錄、審計(jì)核查規(guī)范、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告征求意見稿、審計(jì)結(jié)果評價指標(biāo)體系、審計(jì)工作驗(yàn)收報(bào)告及審計(jì)報(bào)告等審計(jì)實(shí)務(wù)模板。

在具體實(shí)施審計(jì)時，高校內(nèi)審部門可按批次擬定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案，報(bào)學(xué)校內(nèi)部審計(jì)聯(lián)席會議審查通過后，對權(quán)力清單、廉政風(fēng)險點(diǎn)、決策過程、業(yè)務(wù)軌跡、會計(jì)資料開展依法文明審計(jì)，準(zhǔn)確界定領(lǐng)導(dǎo)干部個人責(zé)任，評價單位整體責(zé)任；堅(jiān)持“三個區(qū)分開來”的工作原則，把問題查清查透，讓審計(jì)成果的運(yùn)用有利于有關(guān)方面審慎作出結(jié)論和處理，有利于推動容錯糾錯機(jī)制的構(gòu)建。開展自審審計(jì)項(xiàng)目時，審計(jì)組應(yīng)按審計(jì)方案開展審計(jì)核查，界定領(lǐng)導(dǎo)個人責(zé)任，評價單位整體責(zé)任，形成審計(jì)報(bào)告征求意見稿，在與被審計(jì)對象溝通交換意見后，由審計(jì)組主審陳述審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)情況，經(jīng)學(xué)校審計(jì)聯(lián)席會議相關(guān)成員單位代表集體研究討論，對被審計(jì)人的審計(jì)結(jié)果從政令暢通、規(guī)劃決策、運(yùn)行績效、權(quán)力制衡、廉潔自律五個方面進(jìn)行打分定級；對于委托審計(jì)項(xiàng)目，則應(yīng)將評價定級程序改為學(xué)校審計(jì)聯(lián)席會議相關(guān)成員單位代表集體驗(yàn)收審計(jì)成果，待驗(yàn)收后再形成正式審計(jì)成果。內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)定期編制審計(jì)工作報(bào)告，學(xué)校審計(jì)聯(lián)席會議對審計(jì)工作報(bào)告應(yīng)從格式的規(guī)范性、內(nèi)容的完整性、表述的準(zhǔn)確性和評價建議的恰當(dāng)性等方面予以審定。為提升審計(jì)工作的公認(rèn)度和滿意度，保證案件線索移交的及時性和嚴(yán)肅性，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)及時將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的學(xué)校層面的問題或線索梳理為專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告報(bào)送校務(wù)會審議，最終形成校務(wù)會決議。內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)及時編制審計(jì)工作簡報(bào)，及時發(fā)送給學(xué)校校級領(lǐng)導(dǎo)及審計(jì)聯(lián)席會議成員單位，宣傳相關(guān)政策精神，傳遞審計(jì)信息，通報(bào)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和審計(jì)建議、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用和審計(jì)整改情況。

高校應(yīng)建立學(xué)校內(nèi)部審計(jì)網(wǎng)站，介紹內(nèi)審職責(zé)，宣傳與內(nèi)部審計(jì)有關(guān)的政策法規(guī)，公告內(nèi)審流程，發(fā)布內(nèi)審信息，鏈接相關(guān)信息，以有利于內(nèi)部審計(jì)信息的交流與利用。同時，學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)接受來自校內(nèi)校外的各種監(jiān)督和指導(dǎo)，以便促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的積極開展和審計(jì)質(zhì)量的提高。

4 加強(qiáng)規(guī)范制度建設(shè)，確保審計(jì)運(yùn)行有序

規(guī)范化是前提，制度化是關(guān)鍵，法制化是目的。要搞好內(nèi)部審計(jì)工作，首先必須實(shí)現(xiàn)規(guī)范化，確立行動標(biāo)準(zhǔn)和行為準(zhǔn)則，然后在此基礎(chǔ)上進(jìn)行規(guī)范化的系統(tǒng)總結(jié)，形成制度化的工作流程，最終實(shí)現(xiàn)法制化的目標(biāo)。此外，審計(jì)工作還應(yīng)根據(jù)法制化的要求不斷完善審計(jì)制度，及時反饋修正規(guī)范化、制度化的內(nèi)容，規(guī)范審計(jì)行為，控制審計(jì)進(jìn)度，提升審計(jì)效率，提高審計(jì)質(zhì)量，推進(jìn)審計(jì)結(jié)果公開與運(yùn)用。為此，高校應(yīng)做好內(nèi)審工作制度建設(shè)規(guī)劃，以學(xué)校文件形式出臺《學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施辦法》《學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》《學(xué)?；窘ㄔO(shè)管理辦法》《學(xué)校修繕工程管理辦法》《學(xué)校建設(shè)項(xiàng)目資金支付管理辦法》《學(xué)校建設(shè)施工現(xiàn)場管理辦法》《學(xué)校建設(shè)工程項(xiàng)目管理審計(jì)實(shí)施辦法》以及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用和督促整改等制度，內(nèi)審機(jī)構(gòu)內(nèi)部還應(yīng)出臺《學(xué)校修繕工程計(jì)價和結(jié)算辦法》《學(xué)?；?xiàng)目內(nèi)審質(zhì)量控制內(nèi)容及重點(diǎn)》《學(xué)校對委托社會中介機(jī)構(gòu)審計(jì)服務(wù)監(jiān)督管理辦法》等審計(jì)質(zhì)量管控辦法及學(xué)校建設(shè)工程竣工結(jié)算審計(jì)流程、學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程、學(xué)校績效審計(jì)流程等審計(jì)業(yè)務(wù)流程。

5 深化審計(jì)成果運(yùn)用，健全監(jiān)督評價機(jī)制

針對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題、責(zé)任界定與建議，高校紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、人事、黨政辦和財(cái)務(wù)等部門應(yīng)加強(qiáng)對審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，各部門特別是各級領(lǐng)導(dǎo)干部要積極主動支持配合審計(jì)工作，依法自覺接受審計(jì)監(jiān)督，認(rèn)真整改審計(jì)查出的問題，深入研究和采納審計(jì)提出的建議，完善各領(lǐng)域政策措施和制度規(guī)則，做好以下工作：對被審計(jì)單位單位層面的個性問題，抓早抓小，由被審計(jì)單位自行組織整改；對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的學(xué)校層面的問題或重大問題，通過梳理匯總以審計(jì)專報(bào)方式及時上報(bào)給學(xué)校校務(wù)會審議，供單位領(lǐng)導(dǎo)決策使用，責(zé)令相關(guān)單位對問題進(jìn)行及時整改，或提請紀(jì)委、監(jiān)察部門關(guān)注；對案件線索問題，內(nèi)審機(jī)構(gòu)與紀(jì)檢、監(jiān)察部門應(yīng)建立聯(lián)動機(jī)制，實(shí)行審計(jì)與紀(jì)檢研判相結(jié)合，對個別案件線索開展專項(xiàng)核查審計(jì)，據(jù)實(shí)鑒證案件線索；對審計(jì)結(jié)果反映的普遍性、規(guī)律性問題，作為采取有關(guān)措施、完善有關(guān)制度規(guī)定、健全權(quán)力約束機(jī)制的參考依據(jù)，持續(xù)推動學(xué)校和有關(guān)部門出臺、修訂或完善相關(guān)內(nèi)部管理控制制度；對重大違法違紀(jì)案件線索，要及時移送有關(guān)部門處理；學(xué)校應(yīng)建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)、審計(jì)整改以及責(zé)任追究等結(jié)果運(yùn)用制度，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)干部考核評價、任免、獎懲、后續(xù)管理的重要依據(jù)，并以適當(dāng)?shù)姆绞綄徲?jì)結(jié)果運(yùn)用情況反饋給內(nèi)審機(jī)構(gòu)。

6 順應(yīng)改革服務(wù)大局，推進(jìn)審計(jì)創(chuàng)新升級

當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作面臨的任務(wù)越來越重，邊界越來越寬，方式越來越多，要求越來越嚴(yán)，群眾的期望越來越高，因此，在今后的內(nèi)部審計(jì)工作中，高校內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)不斷創(chuàng)新。

6.1 與時俱進(jìn)，不斷創(chuàng)新審計(jì)理念

真正領(lǐng)會內(nèi)審確認(rèn)(監(jiān)督、評價)與咨詢(服務(wù))并重的審計(jì)理念，進(jìn)一步修訂和完善內(nèi)部審計(jì)制度，不斷培育管理審計(jì)內(nèi)審機(jī)制，實(shí)現(xiàn)從財(cái)務(wù)審計(jì)到管理審計(jì)的轉(zhuǎn)型升級。

6.2 認(rèn)清形勢，不斷創(chuàng)新審計(jì)工作思路

增強(qiáng)責(zé)任感和緊迫感，深化內(nèi)部審計(jì)制度設(shè)計(jì)，“明方向”“劃底線”，把握好審計(jì)工作的切入點(diǎn)和著力點(diǎn)，關(guān)注內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，進(jìn)一步培育領(lǐng)導(dǎo)牽頭、部門負(fù)責(zé)、審計(jì)跟蹤、結(jié)果公開、實(shí)行問責(zé)的整體聯(lián)動機(jī)制和良性循環(huán)體系，破解內(nèi)部審計(jì)工作中存在的評價難、責(zé)任界定難、結(jié)果利用難等問題。

6.3 圍繞改革發(fā)展大局，進(jìn)一步創(chuàng)新審計(jì)內(nèi)容

在已有的審計(jì)評價驗(yàn)收體系的基礎(chǔ)上，探索和完善風(fēng)險與績效管理審計(jì)；進(jìn)一步建立健全基建工程審計(jì)復(fù)審機(jī)制，做好已竣工交付使用的建設(shè)工程的財(cái)務(wù)決算審計(jì)；鼓勵創(chuàng)新，寬容失敗的科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)；堅(jiān)持問題導(dǎo)向，揭示共性問題，挖掘重大個性問題，從體制機(jī)制層面提出建議，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的“免疫”功能。高校要不斷將內(nèi)部審計(jì)打造成學(xué)校經(jīng)濟(jì)問題探測器、師生熱點(diǎn)問題反映器、管理問題聽診器、規(guī)范管理助推器。

6.4 緊跟共享時代步伐，不斷創(chuàng)新審計(jì)方法

進(jìn)一步構(gòu)建包含“是否存在某某問題”“需收集查閱的相應(yīng)資料證據(jù)”“可用于責(zé)任界定的相關(guān)政策法規(guī)”等內(nèi)容的高校黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)核查規(guī)范共享信息平臺及各類審計(jì)實(shí)務(wù)模板，使之成為規(guī)范有效的審計(jì)指南；進(jìn)一步加強(qiáng)與紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、財(cái)務(wù)等部門的工作聯(lián)動，做到盯住權(quán)、看好錢、查履職、追責(zé)任；強(qiáng)化對大數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)分析，抓好技術(shù)創(chuàng)新，大力推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，提高審計(jì)的精準(zhǔn)度和時效性；重視審計(jì)過程記錄工作，切實(shí)做到“抓鐵有痕、踏石留印”，搞好內(nèi)部審計(jì)檔案工作。

6.5 明確責(zé)任使命，不斷創(chuàng)新審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

進(jìn)一步探索建立健全內(nèi)部審計(jì)人員激勵約束機(jī)制,通過各種渠道進(jìn)行基本理論、政策法規(guī)及審計(jì)職業(yè)道德教育，給內(nèi)審人員提供到財(cái)務(wù)、基建等部門及校外審計(jì)檢查、學(xué)習(xí)、實(shí)踐的機(jī)會和條件，在行政管理、素質(zhì)建設(shè)、審計(jì)能力等多方面開展探索創(chuàng)新；及時獲取審計(jì)工作信息，進(jìn)一步定位審計(jì)職能，梳理審計(jì)處工作職責(zé)、工作人員崗位職責(zé)；以風(fēng)險為導(dǎo)向，進(jìn)一步加強(qiáng)高校審計(jì)法規(guī)政策研究、審計(jì)方法研究，確保審計(jì)人員做到提出問題、分析問題、解決問題及時準(zhǔn)確，依據(jù)充分適當(dāng)，讓責(zé)任過硬、業(yè)務(wù)過硬、紀(jì)律過硬、作風(fēng)過硬、政治過硬成為內(nèi)審人員的必備素質(zhì)。

6.6 構(gòu)建和融入學(xué)校有機(jī)監(jiān)督體系，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督新突破

進(jìn)一步健全和完善“自我監(jiān)督、單位監(jiān)督、職能監(jiān)督、法制監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督、作風(fēng)監(jiān)督、紀(jì)律監(jiān)督”等七個層面的校內(nèi)監(jiān)督體系，并按“三個區(qū)分開來”的工作原則，讓審計(jì)成果的運(yùn)用有利于有關(guān)方面審慎作出結(jié)論和處理，有利于推動容錯糾錯機(jī)制的構(gòu)建，實(shí)現(xiàn)學(xué)校審計(jì)監(jiān)督六突破。這六突破分別是：一是監(jiān)督體系中審計(jì)職能監(jiān)督的新突破，二是科學(xué)發(fā)展規(guī)范監(jiān)督的新突破，三是依法治校法規(guī)制度監(jiān)督的新突破，四是依規(guī)治黨廉潔監(jiān)督的新突破，五是風(fēng)險防控中內(nèi)部控制監(jiān)督的新突破，六是政治生態(tài)中示范監(jiān)督的新突破。高校應(yīng)提升領(lǐng)導(dǎo)干部“自覺規(guī)范、自我管理、自我監(jiān)督、自行糾正、自身提高”的意識和能力，深入推進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部履職風(fēng)險防控暨防范重大風(fēng)險工作，構(gòu)建校管主要領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任重點(diǎn)風(fēng)險提示清單，堅(jiān)決打好防范化解重大風(fēng)險攻堅(jiān)戰(zhàn)，切實(shí)把內(nèi)審工作打造成為“學(xué)校經(jīng)濟(jì)問題探測器、師生熱點(diǎn)問題反映器、管理問題聽診器、規(guī)范管理助推器”。