內(nèi)部控制視角下高校財(cái)務(wù)管理的分析

文/鄧馨

內(nèi)部控制視角下高校財(cái)務(wù)管理的分析

文/鄧馨

重慶科技學(xué)院

隨著我國教育體制改革的不斷深入，高等教育事業(yè)的發(fā)展正呈現(xiàn)蓬勃之勢，國家對于高等人才的重視，促使我國的高校數(shù)量不斷增加。為了使高校的發(fā)展適應(yīng)新時(shí)期國家和社會發(fā)展的需求，需要對于高校事物管理的各個(gè)方面進(jìn)行改革，才能不斷增強(qiáng)其活力。高校財(cái)務(wù)管理是高校管理工作中非常重要的一項(xiàng)工作，涉及到高校運(yùn)轉(zhuǎn)資金的利用效率。但是在目前的高校財(cái)務(wù)管理中，存在很多問題需要解決，本文將通過分析內(nèi)部控制視角下高校財(cái)務(wù)管理的原則、問題，探索內(nèi)部控制視角下高校財(cái)務(wù)管理的措施。

內(nèi)部控制；高校財(cái)務(wù)管理；分析

我國高校數(shù)量的不斷增加，使得高校的辦學(xué)模式也逐漸出現(xiàn)了變化。在傳統(tǒng)高校的辦學(xué)模式中，其工作開展往往是依靠政府財(cái)政撥款，但是在新時(shí)期的發(fā)展中，自助籌集資金的方式也正在成為當(dāng)前高校的辦學(xué)模式之一，成為促進(jìn)高校發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。但是隨著辦學(xué)模式的發(fā)展和創(chuàng)新，其內(nèi)部管理問題日漸顯露。高校財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容逐漸增多，而且工作種類也日漸豐富化，這就使得高校必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，才能夠合理支配學(xué)校資金，保障資金利用率的最大化，促進(jìn)高校的良性發(fā)展。高校要對于資產(chǎn)的完整性和安全性進(jìn)行維護(hù)，以促使科研、教學(xué)等工作能夠順利開展，并確保高校財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，不斷加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制能力、完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，這就是高校財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制。

1 內(nèi)部控制視角下高校財(cái)務(wù)管理的原則

1.1 基本建設(shè)的管理

學(xué)校除了應(yīng)該制定本校的建設(shè)總體規(guī)劃外，還應(yīng)該對于本校事業(yè)發(fā)展的總體規(guī)劃進(jìn)行完善，這樣有助于在履行報(bào)批手續(xù)時(shí)能夠有章可循，保障程序的嚴(yán)謹(jǐn)性和規(guī)范性，嚴(yán)謹(jǐn)建設(shè)未經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目。為了有效控制學(xué)校資金狀況，需要做到勤儉辦學(xué)的原則，做好相關(guān)建設(shè)的預(yù)算，不能夠出現(xiàn)超出預(yù)算和概算的現(xiàn)象。

1.2 現(xiàn)代化控制手段的運(yùn)用

隨著社會的不斷進(jìn)步，高校財(cái)務(wù)管理也應(yīng)該順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的潮流，引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)手段，在開展管理活動和科研活動時(shí)進(jìn)行規(guī)范化的控制。為了保障財(cái)務(wù)的安全，還應(yīng)該在當(dāng)下網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下建立相關(guān)防御體系，以先進(jìn)的技術(shù)手段進(jìn)行控制。此外，監(jiān)督機(jī)制的確立，能夠?qū)Y金調(diào)度、資產(chǎn)處置等重大事項(xiàng)進(jìn)行有效管理，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 資產(chǎn)的管理

高校應(yīng)該對于本校所有資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)籌管理，為此需要設(shè)立相關(guān)資產(chǎn)管理部門，并制定完善的資產(chǎn)管理制度，對于大型儀器設(shè)備實(shí)現(xiàn)共享，提升資源的利用率。信息化的管理手段應(yīng)該被應(yīng)用于資產(chǎn)管理中，實(shí)時(shí)管理高校資產(chǎn)狀況，是資產(chǎn)利用率提升的重要保障。無形資產(chǎn)也屬于資產(chǎn)管理的重要內(nèi)容，為此需要對無形資產(chǎn)進(jìn)行合理保護(hù)，促進(jìn)無形資產(chǎn)在學(xué)校建設(shè)中發(fā)揮巨大作用。為了保障校辦產(chǎn)業(yè)的有效開展，必須對其進(jìn)行科學(xué)管理，從各個(gè)角度控制其風(fēng)險(xiǎn)。此外，對于相關(guān)的招投標(biāo)制度和采購制度，學(xué)校應(yīng)該嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)范履行，在進(jìn)行采購時(shí)要做好預(yù)算工作，以免出現(xiàn)財(cái)政資金的浪費(fèi)，應(yīng)當(dāng)建立完善的采購監(jiān)督機(jī)制，實(shí)現(xiàn)過程的透明化，避免中飽私囊的事情發(fā)生。為了避免合同問題引發(fā)的財(cái)務(wù)糾紛，學(xué)校需要對于簽訂權(quán)限和程序進(jìn)行明確，保障合同的合理性和有效性。

1.4 科研經(jīng)費(fèi)的管理

科研經(jīng)費(fèi)是在財(cái)務(wù)管理中非常重要的一項(xiàng)內(nèi)容，學(xué)校應(yīng)該對本校科研經(jīng)費(fèi)的管理制度進(jìn)行完善，對于科研經(jīng)費(fèi)的使用方向進(jìn)行明確，有利于提升科研經(jīng)費(fèi)的利用率，避免出現(xiàn)浪費(fèi)的現(xiàn)象。為了實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)的?？顚Ｓ?，需要對于科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行統(tǒng)一管理，為了對于開支范圍進(jìn)行控制和管理，還需要對全額成本核算制度不斷進(jìn)行完善。在科研經(jīng)費(fèi)支出的過程中，要嚴(yán)格監(jiān)督科研經(jīng)費(fèi)的使用方向，避免出現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)沒有用到科研項(xiàng)目的現(xiàn)象。學(xué)校應(yīng)該對國有資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一管理，比如科研經(jīng)費(fèi)形成的無形資產(chǎn)及固定資產(chǎn)。對于重大科研經(jīng)費(fèi)使用項(xiàng)目，相關(guān)部門要進(jìn)行全過程的嚴(yán)格監(jiān)督，保障科研經(jīng)費(fèi)使用合乎制度和規(guī)范。

1.5 預(yù)算的管理

高校應(yīng)該建立完善的預(yù)算管理機(jī)制，對于學(xué)校各項(xiàng)工作的預(yù)算進(jìn)行統(tǒng)籌管理，最大程度保障收支平衡。學(xué)校在制定預(yù)算方案時(shí)，應(yīng)該結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際狀況，突出工作重點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的合理分配。學(xué)校還應(yīng)該不斷提高各個(gè)部門的預(yù)算管理意識，明確其責(zé)任和義務(wù)，嚴(yán)格禁止各部門出現(xiàn)超預(yù)算的狀況。為了實(shí)現(xiàn)預(yù)算在資源配置中的價(jià)值和功能，需要在學(xué)校各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作中貫穿預(yù)算管理工作，提升其權(quán)威性。在安排學(xué)校資金支出時(shí)，應(yīng)該做到勤儉節(jié)約，不斷提升資金的利用效率，實(shí)現(xiàn)支出結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。

2 內(nèi)部控制視角下高校財(cái)務(wù)管理存在的問題

2.1 高校內(nèi)部控制意識淡薄

控制活動、控制環(huán)境、監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)評估和信息與溝通是內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，控制環(huán)境是進(jìn)行內(nèi)部控制的先決條件和基礎(chǔ)，如果缺乏良好的控制環(huán)境，那么內(nèi)部控制工作的開展將會遇到很大的阻礙，完善控制環(huán)境是控制財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)、提出解決方案的重要環(huán)節(jié)。但是，在目前很多高校的財(cái)務(wù)管理中，控制環(huán)境往往并不樂觀，這主要是由于很多學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部控制的重視程度不夠高，也沒有對于內(nèi)部控制進(jìn)行深入的了解和分析，只停留在表面階段。由于對內(nèi)部控制缺少認(rèn)識以及重視程度低，使得學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)在財(cái)務(wù)管理工作中，常常出現(xiàn)凌駕于制度之上的現(xiàn)象，導(dǎo)致各個(gè)部門不尊重制度的權(quán)威性，造成了財(cái)務(wù)管理工作的混亂，是學(xué)校發(fā)展過程中的巨大阻礙。

2.2 高校內(nèi)部控制文件缺乏

內(nèi)部控制規(guī)范，是指導(dǎo)高校財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，也是保障財(cái)務(wù)管理工作能夠合理、有序開展的重要基礎(chǔ)和前提。但是在目前的相關(guān)規(guī)章制度中，缺乏對于高校內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)范，這就使得高校內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)管理工作開展沒有具體的規(guī)范參照，容易在工作中出現(xiàn)混亂和不合理的狀況。我國已經(jīng)頒布了對于企業(yè)以及事業(yè)單位的內(nèi)部管理辦法，比如《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，但是這些規(guī)范適用于企業(yè)和事業(yè)單位，并沒有針對高校的內(nèi)部控制規(guī)范，學(xué)校在內(nèi)部控制參照上述規(guī)范執(zhí)行時(shí)，必須要結(jié)合自身的發(fā)展?fàn)顩r和實(shí)際情況進(jìn)行，這就使得規(guī)范的參考意義失去了其本來的價(jià)值。所以，缺乏明確的高校內(nèi)部控制文件，是在高校進(jìn)行財(cái)務(wù)管理中遇到的重大阻礙，難以保障高校財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性。

2.3 財(cái)務(wù)管理缺乏科學(xué)性

2.3.1內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不完善

作為內(nèi)部控制的一種基本形式，內(nèi)部審計(jì)工作對于財(cái)務(wù)管理具有重要意義，不但能對高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)也能夠?qū)芾碇贫冗M(jìn)行合理評價(jià)，保障財(cái)務(wù)管理的有效性和合理性。但是目前高校的內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，與紀(jì)檢部門的關(guān)系存在一定不合理，缺乏直屬最高領(lǐng)導(dǎo)管理的職能定位，這就使得其職能不能夠得到最大程度的發(fā)揮。高校內(nèi)部審計(jì)的范圍較小，也是影響其職能發(fā)揮的重要阻礙。缺少對于重大經(jīng)濟(jì)活動的審計(jì)，而且在審計(jì)過程中審計(jì)模式比較落后，沒有與當(dāng)前高校的發(fā)展模式相適應(yīng)，這些都極大的限制了審計(jì)工作的順利開展。此外，相關(guān)審計(jì)人員缺少專業(yè)能力，也是限制審計(jì)工作有效性的一大因素。

2.3.2內(nèi)部牽制原則缺乏

在高校財(cái)務(wù)管理進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中，對于不同的崗位應(yīng)該進(jìn)行分離管理，不應(yīng)該出現(xiàn)由一人管理多個(gè)或者所有財(cái)務(wù)工作的狀況。但是，隨著高校的不斷發(fā)展，其財(cái)務(wù)工作的內(nèi)容和種類也在不斷增加，這就使得財(cái)務(wù)管理人員出現(xiàn)匱乏的狀況，另外由于崗位職責(zé)不夠清晰，這就使得出現(xiàn)一人兼多崗的現(xiàn)象。但是一個(gè)人在處理各項(xiàng)會計(jì)工作中，由于缺乏高水平的管理能力，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)工作不能夠按照相關(guān)規(guī)范執(zhí)行，出現(xiàn)敷衍了事的狀況。這就使得在內(nèi)部牽制原則缺失的狀況下，很多管理工作負(fù)責(zé)人出現(xiàn)中飽私囊的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了學(xué)校形象以及學(xué)校的長遠(yuǎn)發(fā)展。

2.3.3預(yù)算管理不完善

為了能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作的有效開展，需要對預(yù)算管理工作進(jìn)行控制，是高校開展各項(xiàng)工作的前提和基礎(chǔ)。但是在目前高校的管理工作中，對于財(cái)務(wù)預(yù)算的管理工作不夠重視，或者預(yù)算管理缺少合理有效的運(yùn)行機(jī)制，導(dǎo)致各項(xiàng)工作的開展中出現(xiàn)超預(yù)算等現(xiàn)象，造成資金的嚴(yán)重浪費(fèi)，降低了資金的使用效率。預(yù)算編制缺乏科學(xué)合理的指導(dǎo)，存在形式化嚴(yán)重的現(xiàn)象，也缺乏對于預(yù)算管理的有效監(jiān)督，導(dǎo)致預(yù)算工作缺少規(guī)范性。預(yù)算管理的不完善，導(dǎo)致對于學(xué)校資金運(yùn)行狀況缺少嚴(yán)格的控制和監(jiān)督，是高校在發(fā)展過程中遇到的重大阻礙。

3 內(nèi)部控制視角下高校財(cái)務(wù)管理的策略

3.1 強(qiáng)化高校內(nèi)部控制管理意識

只有不斷強(qiáng)化高校內(nèi)部控制管理意識，才能夠?yàn)閮?nèi)部控制體系的建立和完善打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。因?yàn)楦咝Ｘ?cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制工作涉及到學(xué)校的各個(gè)部門和人員，所以應(yīng)該對于各部門人員進(jìn)行內(nèi)部控制意識的不斷強(qiáng)化，從各個(gè)環(huán)節(jié)提高工作人員對于內(nèi)部控制的認(rèn)知能力，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行。高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該首先做出表率作用，在平時(shí)的工作中積極強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的重要性，并結(jié)合學(xué)校發(fā)展制定相關(guān)的內(nèi)部控制規(guī)范，對于各個(gè)部門的內(nèi)部控制工作進(jìn)行嚴(yán)格約束。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)該提升自身的知識能力，加深對于內(nèi)部控制的認(rèn)識水平，不能夠只停留在書面文件等表面形式上，更不能出現(xiàn)管理人員凌駕于制度之上的現(xiàn)象，保障制度的權(quán)威性。基層財(cái)務(wù)管理人員也應(yīng)該響應(yīng)學(xué)校的號召，不斷提升自身專業(yè)能力，對于最新的財(cái)務(wù)管理知識進(jìn)行不斷學(xué)習(xí)，適應(yīng)當(dāng)下學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作的發(fā)展水平。

3.2 完善內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制體系的建立，需要完善的內(nèi)部控制規(guī)章制度的建立，這也是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作順利開展的重要前提和基礎(chǔ)。關(guān)于高校的內(nèi)部控制相關(guān)文件雖然缺乏，但是學(xué)校可以借鑒企事業(yè)單位相關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范，進(jìn)行學(xué)校內(nèi)部控制規(guī)范的制定。為此，高校應(yīng)該建立專業(yè)的規(guī)范制定團(tuán)隊(duì)，對于相關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)行研究和調(diào)查，并深入企事業(yè)單位進(jìn)行學(xué)習(xí)，并結(jié)合學(xué)校自身的發(fā)展?fàn)顩r制定符合本校財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制規(guī)范。財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該在平時(shí)的工作中，積極探索適合本崗位工作特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度，并在小范圍內(nèi)進(jìn)行試行，為大面積推廣內(nèi)部控制制度奠定基礎(chǔ)。學(xué)校的職能部門應(yīng)該與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行協(xié)調(diào)，以促進(jìn)內(nèi)部控制體系的完善，提升學(xué)校資金的利用率，為學(xué)校的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

3.3 實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的有效控制

3.3.1加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制

內(nèi)部控制制度的建立和完善以及落實(shí)，需要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的有效性進(jìn)行合理控制。加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部審計(jì)控制，能夠使得經(jīng)濟(jì)的管理水平不斷提升，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)管理的規(guī)范化、透明化，也是學(xué)校在財(cái)務(wù)管理中降低風(fēng)險(xiǎn)的重要工，保障學(xué)校的長遠(yuǎn)發(fā)展。所以，學(xué)校應(yīng)該重視內(nèi)部審計(jì)控制工作的重要性，不斷增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，保障其能夠?qū)ω?cái)務(wù)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范化控制。

3.3.2加強(qiáng)資金的內(nèi)部控制

為了實(shí)現(xiàn)學(xué)校運(yùn)轉(zhuǎn)的高效性，必須保障資金管理工作的科學(xué)化和規(guī)范化。在進(jìn)行資金的內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)該嚴(yán)格遵循相關(guān)規(guī)章制度，并落實(shí)到工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)，例如可以設(shè)定每日現(xiàn)金保管額度、分離制單與出納工作、嚴(yán)格審批貨幣收支、嚴(yán)格核對銀行存款等。

3.3.3加強(qiáng)預(yù)算控制

為了能夠?qū)W(xué)校的財(cái)務(wù)活動進(jìn)行有效把控，可以制定合理的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，對于在本年度內(nèi)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動預(yù)算進(jìn)行合理控制，并做好相關(guān)記錄工作，為將來的預(yù)算控制工作提供借鑒和參考。學(xué)校的事業(yè)收入、財(cái)政撥款等，都應(yīng)該被考慮到預(yù)算之內(nèi)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作的整體把控。

4 結(jié)語

隨著高校發(fā)展模式的變化，其財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容和種類也在發(fā)生著變化，為了實(shí)現(xiàn)高校的良性發(fā)展，必須對于其財(cái)務(wù)管理工作在內(nèi)部控制原則下進(jìn)行有效控制。內(nèi)部控制視角下高校財(cái)務(wù)管理的原則，包括基本建設(shè)的管理、現(xiàn)代化控制手段的運(yùn)用、資產(chǎn)的管理、科研經(jīng)費(fèi)的管理和預(yù)算的管理。在目前高校財(cái)務(wù)管理中存在著內(nèi)部控制管理意識淡薄、管理文件缺乏以及管理體系不完善的問題。為此，需要不斷提升學(xué)校各部門的內(nèi)部控制管理意識、制定完善的內(nèi)部控制管理規(guī)范，還應(yīng)該對于審計(jì)工作、資金管理工作和預(yù)算工作進(jìn)行有效的內(nèi)部控制，保障財(cái)務(wù)管理工作的順利開展，促進(jìn)學(xué)校長遠(yuǎn)發(fā)展。

[1]吳玉芳.內(nèi)部控制視角下高校財(cái)務(wù)管理的研究[J].科技經(jīng)濟(jì)市場,2018(02):53-54+153.

[2]李毅青.內(nèi)部控制視角下高校財(cái)務(wù)管理工作研究[J].財(cái)會學(xué)習(xí),2017(07):244+246.

[3]李珩.內(nèi)部控制視角下高校財(cái)務(wù)管理分析[J].企業(yè)改革與管理,2016(23):116+118.

[4]趙菊姝.內(nèi)部控制視角下高校財(cái)務(wù)管理研究[J].商,2016(19):18.