林業(yè)企業(yè)內部資金管理問題研究

文/孫士博 劉玲序

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林業(yè)企業(yè)內部資金管理問題研究

文/孫士博 劉玲序

哈爾濱石油學院

隨著改革開放的發(fā)展，我國林業(yè)企業(yè)取得了重大的成就，林權制度的改革進一步促進了林業(yè)企業(yè)的發(fā)展，特別是國家對林業(yè)發(fā)展的高度重視加速了林業(yè)發(fā)展的步伐。但是，伴隨著我國經濟結構的調整和市場機制的深化，林業(yè)企業(yè)的進一步發(fā)展也面臨著一系列的挑戰(zhàn)，資金短缺和低效使用成為制約林業(yè)企業(yè)發(fā)展的瓶頸之一，因此研究林業(yè)企業(yè)的資金管理具有一定的現(xiàn)實意義。

林業(yè)企業(yè)；內部銀行；內部資金管理

1 緒論

1.1 研究背景

現(xiàn)如今我國林業(yè)所面對的是多樣化的且不斷增長的需求，但是由于森林資源總量相對不足，結構不盡合理，在龐大的社會需求面前，供需在結構及總量上難以取得平衡，沖突和矛盾日益加?。还┬柚g的關系日漸復雜，傳統(tǒng)林業(yè)的資金管理的方式因本身存在的功能缺陷而難以適應現(xiàn)代需求的變化。正是鑒于這種背景下，做好林業(yè)企業(yè)內部資金管理就顯得尤為重要。

2 相關理論概述

2.1 資金管理的概念

資金管理是指在對資金來源和資金使用進行計劃、控制、監(jiān)督、考核等工作的總稱，它是財務管理的重要組成部分。一般來說資金管理包括籌集資金管理和營運資金管理。資金管理的核心在于對資金的經濟取得和使用的管理，將企業(yè)的資金做到最有效的投放，確定各類資產的最優(yōu)配置和勞動的最優(yōu)化組合。資金管理涉及的內容包括企業(yè)的方方面面，但一般分為融資管理和營運資金管理。

2.2 林業(yè)企業(yè)的概念

林業(yè)企業(yè)是在林業(yè)的基礎上，以森林資源的再生產和擴大再生產為基礎，為滿足社會對各種林產品和森林多種效益的需要，進行自主經營、實行獨立經濟和旋，具有獨立法人資格，從事造林、育林、森林資源利用、木材和林產品生產經營活動的林業(yè)經濟組織。相對而言，林業(yè)企業(yè)是獨立的商品經營者和生產者。

3 林業(yè)企業(yè)內部資金管理中存在的問題

3.1 融資環(huán)境差且貸款成本高

林業(yè)企業(yè)的投資由于存在林木產權、林業(yè)有關稅費等問題的影響，社會大眾對林業(yè)投資的熱情相對不高，致使林業(yè)投資的驅動力相對不高，再加上林業(yè)產業(yè)自身周期一般比較長，資金周轉緩慢，投資主體大多為國家政策性投資，投資主體比較單一，社會對林業(yè)投資的極為有限。而其市場競爭性不足，大部分的林業(yè)企業(yè)都面臨著資金相對比較短缺的問題，再加上林業(yè)企業(yè)自身管理上存在的資金使用效率低下等問題使得其林業(yè)企業(yè)的投資收益水平低下，這樣林業(yè)企業(yè)想要生存下去就必然要從不同管道獲得資金來源，其中最主要的就是向銀行獲得貸款，林業(yè)貸款是林業(yè)企業(yè)非常重要的一條融資管道。

3.2 擔保能力不足且資產抵押落后

在我國，大多數(shù)林業(yè)企業(yè)都屬于中小企業(yè)類型，企業(yè)獲得信息的難易也在一定程度上影響了企業(yè)的擔保能力，由于其自身生產周期長，銀行對其償還能力有所顧慮一般都會要求林業(yè)企業(yè)提供貸款擔保或者財政抵押，這些林業(yè)想從銀行獲得貸款的條件比一般企業(yè)更為嚴格，而其它一些經營的好、信譽度高的企業(yè)為了規(guī)避自身的財務風險又不愿意為林業(yè)企業(yè)提供擔保。

3.3 稅收壓力大

我國林業(yè)的稅費種類繁多，林業(yè)企業(yè)不光要繳納農業(yè)特產稅、增值稅、所得稅、綠化費、陸生野生動物資源保護費等等，收費項目繁雜，稅收負擔沉重主要表現(xiàn)在以下幾個方面：現(xiàn)行我國對規(guī)定的原木的稅收有在生產和銷售環(huán)節(jié)的10%的農業(yè)特產稅，再加上10%的地方附加費，林業(yè)企業(yè)實際承擔的稅率高達16%，增值稅的稅率為13%、初級加工林產品的稅率為17%、小規(guī)模納稅人的稅率為4%；此外還有城建稅，分不同區(qū)域分別按1%，5%，7%計征；教育附加費按3%計征；這幾種稅費合在一起大約占林產品銷售價格的20%；除此之外，育林基金費和維簡費這兩項合計也大約占到林產品銷售價格的20%，還有林業(yè)保護建設費每立方米5元，森林病蟲害檢疫費每個立方2-5元不等，使得林業(yè)企業(yè)的稅負達到林產品銷售價格的50%左右，稅費負擔沉重。

3.4 資金管理分散且缺乏計劃性

林業(yè)企業(yè)資金上的風險主要來自于兩個方面：一是林業(yè)企業(yè)在市場經濟體制下參與競爭，其資金管理上存在風險是顯然的。二是所有市場經濟活動本身就帶有風險性，而一些林業(yè)企業(yè)風險意識淡薄，致使在其資金管理上遭受損失。

3.5 低效運營普遍存在

林業(yè)企業(yè)資金低效運營的情況主要表現(xiàn)在以下幾個方面：流動資產周轉相對緩慢，流動資產品質不高，不良資產所占比重大；應收賬款互相拖欠的情況較為普遍，而且拖欠時間也相對較長，并且應收賬款中一部分發(fā)生壞賬的可能性很大；部分林業(yè)企業(yè)對市場的認識有所欠缺，生產經營活動帶有一定的盲目性，產品的結構不盡合理，產品競爭能力差；存貨和往來款項占用著企業(yè)的大量資金，使得林業(yè)企業(yè)的資金沒有辦法得到合理的運用。

4 林業(yè)企業(yè)內部資金管理問題的對策

4.1 對于融資過程中存在的問題的相關對策

4.1.1加強林業(yè)事業(yè)單位制度建設

加強企業(yè)集團內部資金的控制和管理，在集團內部通過財務公司對資源進行高效配置，統(tǒng)一調劑各個事業(yè)部的資金余缺，最大限度的提高資金使用效率，盡管企業(yè)在一定程度上對資金進行集中控制會做出一些努力，但建立財務公司是一次大的嘗試，在建立財務公司的初期需要明確定位財務公司在企業(yè)集團的定位，把財務公司定位為集結算中心和內部銀行等功能于一體的一個金融機構。

4.1.2提高和完善資產的有效運行機制

企業(yè)集團需要重視財務公司的作用，從制度層面來保證財務公司的正常運行。林業(yè)企業(yè)需要對其資金進行有序的安排，把握好其資金結構，綜合考慮其各項流動資產的營運情況，有序安排好林業(yè)企業(yè)營運資金和處理好營運資金與其它形式資金的關系，從整體上做好自己的管理，保證林業(yè)企業(yè)的發(fā)展。

4.2 對于營運過程中存在的問題的相關對策

4.2.1規(guī)范預算管理制度

財務公司作為為企業(yè)集團提供服務的子公司，不可避免的會受到企業(yè)集團的一些行政干預，過多的行政干預會使得財務公司的信貸質量比較低下，甚至給企業(yè)集團造成巨大的損失，所以企業(yè)集團在財務公司的實際運行中要盡量避免行政干預，給予財務公司充分的自主決定權，使得財務公司的資金實力得到增強，成為企業(yè)集團新的一個經濟增長點。

4.2.2加強林業(yè)項目資金的監(jiān)督和稽查

在企業(yè)推行財務公司模式的情形下，需要明確規(guī)定財務公司的職能與定位，避免過多行政干預的存在，另一方面，企業(yè)要大力培訓財務公司人員的專業(yè)知識，使得他們能更好的運用財務公司模式在對整個企業(yè)集團資金整合運用，最大程度上增強企業(yè)資金管理的監(jiān)督和稽查能力。

孫士博（1996.6-），男，民族:漢，籍貫:黑龍江省雞西市，學歷:本科，所在學校:哈爾濱石油學院，學位:學士。

【指導教師】劉玲序