淺談電力企業(yè)制度下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

文/胡鴻雁 周薇，國(guó)網(wǎng)株洲供電公司

1 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的含義

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和有效性有關(guān)的控制。它是整個(gè)單位內(nèi)部控制的重要組成部分,對(duì)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、提高管理效率、防范危機(jī)、防止腐敗現(xiàn)象發(fā)生等具有重要作用。反映和控制是會(huì)計(jì)的兩大基本職能,反映是控制的基礎(chǔ),只有適宜的反映,才能實(shí)現(xiàn)有效的控制,也只有有效的控制,才可以反映出正確的信息。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制正是在處理和利用會(huì)計(jì)信息的過(guò)程中進(jìn)行的,將一切不符合制度規(guī)定的支出及時(shí)加以制止,不僅控制了支出本身,而且能為企業(yè)提供真實(shí)、可靠的信息,保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),以充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的職能作用。

2 電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的主要問(wèn)題

2.1 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員觀念落后。

電力企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重要性認(rèn)識(shí)不足,許多電力企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)只重視生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),忽略管理,以為有無(wú)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度無(wú)所謂,以為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是一堆堆的手冊(cè)、文件和規(guī)章制度,甚至認(rèn)為內(nèi)部控制是多余的,認(rèn)為建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度會(huì)束縛自己的手腳,對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)漠然視之,習(xí)慣于行政指揮,家長(zhǎng)制管理。

2.2 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不能真正貫徹。

電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不完善。雖然電力企業(yè)也建立了相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng),但總的看來(lái),還缺乏科學(xué)性與合理性。一是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)組織不健全;二是偏重事后控制;三是重錢(qián)財(cái)?shù)扔行钨Y源的控制,輕人員素質(zhì)、信息等無(wú)形資源的控制。

2.3 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有名無(wú)實(shí)。

部分電力企業(yè)沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)制度,已經(jīng)建立的也沒(méi)有充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用,內(nèi)部審計(jì)工作得不到必要的重視和支持。部分電力企業(yè)只有審計(jì)部,或歸由總會(huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理負(fù)責(zé),使審計(jì)部門(mén)不能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做出客觀的、實(shí)事求是的分析,失去了內(nèi)部審計(jì)的意義。同時(shí),也有少數(shù)內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低,不適應(yīng)工作的需要。

2.4 客觀環(huán)境變化的影響。

面對(duì)新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，電力企業(yè)要保持競(jìng)爭(zhēng)能力，必須要經(jīng)常調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略、內(nèi)部機(jī)構(gòu)等，這就導(dǎo)致原有的控制對(duì)新增加的業(yè)務(wù)內(nèi)容沒(méi)有控制作用。根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理范圍、科學(xué)技術(shù)發(fā)展的變化來(lái)調(diào)整和拓寬內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容，建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的變革與創(chuàng)新已變得尤為急迫。只有不斷調(diào)整內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，才能提高效能，充分發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用。

3 加強(qiáng)及完善電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策

根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度要求,在遵循一定的原則下,完善電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)采取以下對(duì)策:

3.1 加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)

內(nèi)部控制的完整性包含兩層涵義:一方面是指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要,應(yīng)該設(shè)置的內(nèi)部控制都已設(shè)置;另一方面是指對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行自始自終的控制。完整性是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)一般標(biāo)準(zhǔn)中首要的一條,也是其他一般標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)。若內(nèi)部控制的完整性都達(dá)不到,則內(nèi)部控制的合理性與有效性就無(wú)從談起。加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境建設(shè),一是應(yīng)規(guī)范各部門(mén)、各環(huán)節(jié)、各崗位的職責(zé)權(quán)限，明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)和程序方法,并對(duì)處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過(guò)程或重要環(huán)節(jié)都規(guī)定有兩個(gè)或兩個(gè)以上的人員分工負(fù)責(zé)；二是應(yīng)突出電力企業(yè)內(nèi)部控制人的因素在內(nèi)部控制中的重要地位，加強(qiáng)電力員工的誠(chéng)信觀念，對(duì)提高電力企業(yè)員工的素質(zhì)，更好地實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理有著重要作用；三是應(yīng)充分發(fā)揮電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用。

3.2 建立對(duì)內(nèi)部控制的外部監(jiān)督約束機(jī)制

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制因制度本身及人為因素的制約,存在固有的局限,電力企業(yè)能否建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)并切實(shí)予以實(shí)施,還必須依賴于外部的監(jiān)督。單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督、政府部門(mén)監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督構(gòu)成了符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系,其中社會(huì)審計(jì)監(jiān)督和政府部門(mén)監(jiān)督就屬對(duì)內(nèi)部控制的外部監(jiān)督約束機(jī)制。一是定期聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制體系是否完善的標(biāo)志,這就督促會(huì)計(jì)主體從自身利益和社會(huì)形象出發(fā),自覺(jué)實(shí)施內(nèi)部控制。二是建立多層次的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。通過(guò)明確相關(guān)責(zé)任人的權(quán)利和責(zé)任，使每個(gè)崗位和個(gè)人都處于監(jiān)督控制之下，避免會(huì)計(jì)控制流于形式。

3.3 建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的完整制度

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制始終貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程,對(duì)電力企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。 強(qiáng)化會(huì)計(jì)的事前事中事后監(jiān)督和會(huì)計(jì)核算，從而滲透到內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)的管理過(guò)程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有部門(mén)和崗位。會(huì)計(jì)控制要隨著外部環(huán)境的變化、單位內(nèi)部業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。保證電力企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序、高效地進(jìn)行。加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和審計(jì)控制，以確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)、完整,對(duì)電力企業(yè)具有現(xiàn)實(shí)而長(zhǎng)遠(yuǎn)的意義。

3.4 建立健全預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)防范措施

電力企業(yè)應(yīng)盡快建立預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)防范措施，提高風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，加強(qiáng)資信管理和信用分析工作，提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力。通過(guò)積極有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，最大程度地降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。 隨著信息化程度的不斷提高，越來(lái)越多的控制手段通過(guò)信息系統(tǒng)來(lái)實(shí)現(xiàn)，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效率大大提高。保障計(jì)算機(jī)系統(tǒng)下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性，以制度為準(zhǔn)繩制定詳盡的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)下的操作細(xì)則和作業(yè)指導(dǎo)書(shū)，確保企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)正常進(jìn)行。