試論事業(yè)單位內(nèi)部控制的組織實(shí)施

文/蘇華，鄭州市城區(qū)供銷聯(lián)合社

為了強(qiáng)化與規(guī)范事業(yè)單位內(nèi)部控制，提升其經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量以及防風(fēng)險(xiǎn)能力，推動(dòng)其健康發(fā)展，我國(guó)制定出了與之相匹配的內(nèi)部控制規(guī)范。由此可見(jiàn)，內(nèi)部控制制度的組織實(shí)施對(duì)事業(yè)單位今后的發(fā)展起到了不容小覷的作用。

1 定期組織全員學(xué)習(xí)內(nèi)部控制理論知識(shí)

眾所周知，內(nèi)部控制屬于全體員工共同參與的一項(xiàng)活動(dòng)，因此在指定的時(shí)間內(nèi)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃、有目的的組織全員學(xué)習(xí)相關(guān)理論知識(shí)，促使干部職工可以對(duì)內(nèi)部控制的框架做到熟練掌握，全面了解實(shí)施內(nèi)部控制的最終目的，這樣才能為內(nèi)部控制措施的有效落實(shí)奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。

2 成立內(nèi)部控制職能部門，并對(duì)內(nèi)部控制方法加以明確

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)成立專門的內(nèi)部控制部門，并負(fù)責(zé)組織開(kāi)展此項(xiàng)工作。不僅如此，應(yīng)當(dāng)采取針對(duì)性的手段充分發(fā)揮財(cái)會(huì)、基建等相關(guān)部門在內(nèi)部控制中的價(jià)值。

通常情況下，事業(yè)單位內(nèi)部控制的控制手段主要包含以下幾種：第一，內(nèi)部授權(quán)審批控制；第二，預(yù)算控制；第三，會(huì)計(jì)控制；第四，歸口管理；第五，不相容崗位相互分離等。

3 開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，找出關(guān)鍵控制點(diǎn)

針對(duì)內(nèi)部控制部門來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)對(duì)不同種類的業(yè)務(wù)流程予以高度重視，并在此基礎(chǔ)上明確相關(guān)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)潛在的安全隱患進(jìn)行深度剖析，把風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)當(dāng)作相應(yīng)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，繼而制定出與之相匹配的解決措施。

事業(yè)單位在開(kāi)展層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，需要對(duì)以下幾點(diǎn)內(nèi)容予以高度重視：第一，對(duì)內(nèi)部控制工作的組織狀況予以重視；第二，對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)狀況予以重視；第三，對(duì)內(nèi)部管理制度的完善狀況予以重視；第四，對(duì)關(guān)鍵崗位工作人員的管理狀況予以重視；第五，對(duì)財(cái)務(wù)信息的編報(bào)狀況予以重視。

事業(yè)單位在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，需要將目光放在以下幾個(gè)方面：第一，對(duì)預(yù)算管理狀況予以重視；第二，對(duì)政府采購(gòu)管理狀況予以重視；第三，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目管理狀況予以重視；對(duì)合同管理狀況予以重視。

4 單位層面的內(nèi)部控制活動(dòng)

4.1 決策機(jī)制

事業(yè)單位需要構(gòu)建以下幾種決策機(jī)制：第一，集體研究決策機(jī)制；第二，專家論證決策機(jī)制；第三，技術(shù)咨詢決策機(jī)制。與此同時(shí)，事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、監(jiān)督與執(zhí)行這三者之間應(yīng)當(dāng)保持適當(dāng)?shù)木嚯x。針對(duì)重大經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的決策來(lái)說(shuō)，往往都是由事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層共同商議決定的。

4.2 崗位責(zé)任制

事業(yè)單位應(yīng)采取有效措施構(gòu)建切實(shí)可行的責(zé)任制度，并對(duì)崗位的具體責(zé)任加以明確，為不相容崗位互相監(jiān)督提供應(yīng)有的保障。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將輪崗制度落實(shí)到實(shí)際工作中，并對(duì)輪崗的具體時(shí)間加以明確。這里值得注意的是，針對(duì)某些不具備輪崗資質(zhì)的單位來(lái)說(shuō)，可以采用專項(xiàng)設(shè)計(jì)等相關(guān)手段。通常情況下，關(guān)鍵崗位一般包含以下幾個(gè)方面：第一，預(yù)算業(yè)務(wù)管理；第二，內(nèi)部監(jiān)督；第三，建設(shè)項(xiàng)目管理；第四，政府采購(gòu)業(yè)務(wù)管理等。不僅如此，這些關(guān)鍵崗位上的工作者也應(yīng)當(dāng)具備與之相匹配的資質(zhì)與能力。

5 業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制活動(dòng)

5.1 預(yù)算業(yè)務(wù)控制

針對(duì)事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，在結(jié)合批復(fù)的預(yù)算基礎(chǔ)上，采取針對(duì)性的手段對(duì)各項(xiàng)收支情況進(jìn)行合理安排，同時(shí)還要在單位內(nèi)部進(jìn)行指標(biāo)分解、審核下達(dá)，為增強(qiáng)預(yù)算的有效性提供應(yīng)有的保障；不僅如此，還要對(duì)追加調(diào)整程序加以規(guī)范，在指定的時(shí)間內(nèi)上報(bào)給相關(guān)部門，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算在實(shí)施期間存在的缺陷，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的有效性。事業(yè)單位應(yīng)加大決算管理的力度，并經(jīng)過(guò)認(rèn)真商討以后制定出相應(yīng)的制度，增強(qiáng)預(yù)算管理的有效性，繼而從根本上構(gòu)建一套與之相匹配的管理機(jī)制。

5.2 政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制

在政府采購(gòu)業(yè)務(wù)中構(gòu)建政府采購(gòu)、內(nèi)部審計(jì)等相關(guān)部門亦或是與之相匹配的機(jī)制，保障政府采購(gòu)需求制定和招標(biāo)文件準(zhǔn)備工作、內(nèi)部審批環(huán)節(jié)和復(fù)核、合同簽訂和檢驗(yàn)等沒(méi)有直接關(guān)聯(lián)的崗位保持一定的距離。對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)有效落實(shí)歸口管理，并采取有效措施加大內(nèi)部審核、驗(yàn)收的力度，對(duì)不同種類的合同文本、批復(fù)文件等做好相應(yīng)的管理工作。

5.3 建設(shè)項(xiàng)目控制

事業(yè)單位應(yīng)采取針對(duì)性的手段構(gòu)建與建設(shè)項(xiàng)目相匹配的決策制度，這樣做的目的是為了杜絕所有單位單獨(dú)決策亦或是隨意改變決策意見(jiàn)的現(xiàn)象發(fā)生。在實(shí)際決策期間與各方面建議都要形成相應(yīng)的書面文件，并和相關(guān)資料共同管理，保障項(xiàng)目建議和項(xiàng)目決策、竣工審計(jì)等沒(méi)有直接關(guān)系的崗位保持一定的距離。針對(duì)項(xiàng)目建議書、竣工決算報(bào)告等來(lái)說(shuō)，要求由事業(yè)單位內(nèi)部的規(guī)劃人員、法律人員等亦或是結(jié)合我國(guó)相關(guān)要求交給中介機(jī)構(gòu)做好審核工作，當(dāng)審核工作完成以后還要提供相應(yīng)的評(píng)審意見(jiàn)，主動(dòng)接受有關(guān)部門的監(jiān)督。

6 評(píng)價(jià)與監(jiān)督

6.1 內(nèi)部評(píng)價(jià)

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制建立與其執(zhí)行狀況做好監(jiān)督與評(píng)價(jià)工作，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)在指定的時(shí)間內(nèi)對(duì)內(nèi)部管理機(jī)制的制定與落實(shí)狀況、人員的分配狀況等方面進(jìn)行認(rèn)真檢查，以便可以在最短的時(shí)間內(nèi)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出行之有效的整改手段。不僅如此，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合本單位的發(fā)展趨勢(shì)對(duì)內(nèi)部監(jiān)督檢查的頻率、手段等加以明確，同時(shí)確保內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當(dāng)和內(nèi)部控制的建立以及執(zhí)行處于獨(dú)立的狀態(tài)，相關(guān)責(zé)任人還要安排專業(yè)人士針對(duì)其結(jié)果提出相應(yīng)的建議，并在此基礎(chǔ)上出具與之相匹配的評(píng)價(jià)報(bào)告。

6.2 外部監(jiān)督

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)主動(dòng)接受審計(jì)部門、財(cái)務(wù)部門的檢查，同時(shí)還要針對(duì)提出的建議做好相應(yīng)的整改工作。

7 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，事業(yè)單位內(nèi)部控制的組織實(shí)施具有一定的繁瑣性，切不可操之過(guò)急，應(yīng)當(dāng)踏踏實(shí)實(shí)地做好每一個(gè)環(huán)節(jié)的工作。相信通過(guò)政府部門的大力支持，事業(yè)單位全體員工的積極配合，內(nèi)部控制的組織實(shí)施一定會(huì)得以高效開(kāi)展，繼而促使事業(yè)單位可以朝著更好的方向發(fā)展。

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