分析企業(yè)內(nèi)部控制的有效性及其評(píng)價(jià)方法

文/劉自勝，滑縣文化產(chǎn)業(yè)投資有限責(zé)任公司

由于企業(yè)內(nèi)部控制直接影響企業(yè)現(xiàn)有發(fā)展?fàn)顩r和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理效果。這就需要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制力度，以為企業(yè)管理工作順利開展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。而且在開展企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)還應(yīng)從多個(gè)方面分析該項(xiàng)控制工作的有效性，并要求企業(yè)職工能夠合理的實(shí)施內(nèi)部控制，只有這樣才能避免企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)問題。與此同時(shí)，還應(yīng)做好企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，了解企業(yè)內(nèi)部控制的作用效果和責(zé)任歸屬。

1 企業(yè)內(nèi)部控制的有效性

對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制來說，其與企業(yè)綜合發(fā)展實(shí)力管理機(jī)制的健全性之間存在緊密的聯(lián)系。為此，就應(yīng)遵循一系列規(guī)章條例開展企業(yè)內(nèi)部控制工作，提升企業(yè)內(nèi)部控制的作用效果，使得企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理工作能夠順利開展。但是當(dāng)前我國(guó)各個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)較為混亂，容易受到外力作用的干擾，其實(shí)質(zhì)價(jià)值大幅度喪失，直接影響企業(yè)綜合管理水平?；诖?，就需要按照企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)和綜合管理要求制定合理的企業(yè)內(nèi)部控制方法，只有這樣才能在提升企業(yè)內(nèi)部控制有效性的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展的目標(biāo)。從企業(yè)綜合發(fā)展形勢(shì)的角度出發(fā)，了解到提升企業(yè)內(nèi)部控制有效性的策略主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：第一，在開展企業(yè)內(nèi)部控制之前，應(yīng)保證企業(yè)管理人員對(duì)控制措施和控制效果等方面有所掌握，同時(shí)保證企業(yè)內(nèi)部控制與綜合控制效果之間有著緊密的聯(lián)系。由于多數(shù)企業(yè)內(nèi)部涉及的工作項(xiàng)目較為復(fù)雜，這就需要保證企業(yè)內(nèi)部控制范圍的合理性，涵蓋整個(gè)企業(yè)綜合項(xiàng)目。從而彰顯企業(yè)內(nèi)部控制的全面性，以為相應(yīng)企業(yè)整體發(fā)展水平提升奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。第二，由于企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)部門有所關(guān)聯(lián)，這就應(yīng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門內(nèi)部控制力度。只有這樣才能減少企業(yè)在發(fā)展過程中的資金消耗量，保證企業(yè)收入和支出處于相互平衡的狀態(tài)。而且對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)部門實(shí)施內(nèi)部控制工作，還能避免財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)往來工作時(shí)出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象。保證企業(yè)財(cái)務(wù)部門管理的合理性，以期實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益提升的目標(biāo)。第三，由于企業(yè)內(nèi)部控制會(huì)受到多方面外在因素的干擾，因此，在開展企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)需要相關(guān)人員深入分析企業(yè)內(nèi)部控制影響因素，并根據(jù)分析結(jié)果調(diào)整企業(yè)內(nèi)部控制模式，及時(shí)解決企業(yè)內(nèi)部控制問題，確保內(nèi)部控制在企業(yè)各部門工作實(shí)施和整體約束中有明顯作用效果。

2 企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)方法

一般來說，在開展企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)對(duì)該項(xiàng)工作展開有效評(píng)價(jià)，明確企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)內(nèi)涵和理論依據(jù)，方便企業(yè)管理人員及時(shí)解決企業(yè)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題。由于企業(yè)內(nèi)部控制涉及的規(guī)章制度比較多，單一的評(píng)價(jià)方法不能滿足企業(yè)內(nèi)部控制要求。基于此，就需要引入先進(jìn)的評(píng)價(jià)方法，使得企業(yè)工作人員對(duì)內(nèi)部評(píng)價(jià)模式有一個(gè)深入的了解。就目前來看，應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部控制中的評(píng)價(jià)方法主要有以下兩種：

2.1 詳細(xì)評(píng)價(jià)法

在企業(yè)開展內(nèi)部控制工作初期，就可以在其中實(shí)施詳細(xì)評(píng)價(jià)法，有效評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制工作現(xiàn)有狀態(tài)，借以保證相關(guān)人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施途徑和作用效果有所掌握。為保證詳細(xì)評(píng)價(jià)法的作用效果得以彰顯，應(yīng)對(duì)細(xì)致評(píng)價(jià)法實(shí)施有效分析，必要時(shí)按照企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀調(diào)整詳細(xì)評(píng)價(jià)法，充分挖掘企業(yè)內(nèi)部控制缺陷，據(jù)此展開詳細(xì)的評(píng)價(jià)工作。與其他評(píng)價(jià)方法相比，詳細(xì)評(píng)價(jià)法能夠在促使企業(yè)內(nèi)部控制順利開展的同時(shí)，使得企業(yè)內(nèi)部控制的有效性有進(jìn)一步提升。另外，在對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施詳細(xì)評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)保證詳細(xì)評(píng)價(jià)與企業(yè)內(nèi)部控制處于相互統(tǒng)一的狀態(tài)，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制綜合監(jiān)測(cè)效果，及時(shí)調(diào)整企業(yè)內(nèi)部控制中不合理的地方，確保內(nèi)部控制有效性能夠滿足企業(yè)綜合發(fā)展需求。一般來說，企業(yè)在開展內(nèi)部控制之前還會(huì)制定一系列規(guī)章體系。這就可以利用詳細(xì)評(píng)價(jià)法判斷各項(xiàng)規(guī)章體系的完善性和合理性，并在這個(gè)過程中引出企業(yè)內(nèi)部控制框架評(píng)價(jià)的工作，深入剖析企業(yè)實(shí)際內(nèi)部控制工作實(shí)施過程中潛藏的缺陷，據(jù)此制定合理的內(nèi)部控制彌補(bǔ)措施。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)法

由于企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和財(cái)務(wù)狀況之間存在緊密的聯(lián)系，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制過程中很有可能會(huì)衍生出一系列財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果放任不管，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制受到各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的限制，企業(yè)內(nèi)部控制愈發(fā)混亂，難以彰顯企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)價(jià)值。針對(duì)以這一點(diǎn)，就可以在企業(yè)內(nèi)部控制中開展風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)工作，有效解決相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。充分彰顯企業(yè)內(nèi)部控制有效依據(jù)，繼而強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制作用效果。同時(shí)所得出的評(píng)價(jià)結(jié)果存在很大的差異。為此，應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過程中產(chǎn)生的差異展開有效分析，進(jìn)一步改善現(xiàn)有內(nèi)部控制模式。另外，在企業(yè)內(nèi)部控制過程中實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)，還需要保證企業(yè)各階層管理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)中涉及的規(guī)章條例有所掌握，以強(qiáng)化該種評(píng)價(jià)方法實(shí)質(zhì)內(nèi)涵。

3 結(jié)語

綜上所述，了解到企業(yè)在長(zhǎng)時(shí)間發(fā)展過程中，會(huì)滋生出多項(xiàng)外力因素，大幅度干擾企業(yè)內(nèi)部控制工作實(shí)施效果，阻礙企業(yè)長(zhǎng)治久安的發(fā)展。這就應(yīng)從企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)和各部門工作狀況的角度出發(fā)，制定合理的內(nèi)部控制措施，有效提升企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。此外，上文還闡述了與企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的評(píng)價(jià)方法，全面提升企業(yè)內(nèi)部控制效果，促使企業(yè)向著更加合理的方向發(fā)展。

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