解析營改增后建筑企業(yè)的稅務(wù)精細(xì)化管理

文/張利珍，湖南省第八工程有限公司

隨著我國社會的不斷發(fā)展以及市場經(jīng)濟(jì)條件持續(xù)進(jìn)步的背景下，為保證建筑行業(yè)能夠不斷發(fā)展進(jìn)步，建筑企業(yè)的稅務(wù)管理體系得到“營改增”改革，這是一種高質(zhì)量、高效率，可以長期不停更新的方式。它是貫穿于整個建筑企業(yè)發(fā)展過程的重要組成部分，是不可或缺的基礎(chǔ)，也是行業(yè)之間競爭壓力下的秘密武器。相比國外系統(tǒng)成熟的稅收體系，我國處于剛起步的階段，尤其在建筑企業(yè)的稅務(wù)精細(xì)化管理方面欠缺實(shí)質(zhì)內(nèi)容，經(jīng)驗(yàn)不足。所以重視與提升國內(nèi)建筑企業(yè)的稅務(wù)管理水平與成果，對于實(shí)施“營改增”后的企業(yè)走向世界參與國際競爭等各方面具有很大優(yōu)勢與積極作用，具有不可或缺的存在意義。

1 “營改增”后建筑企業(yè)稅務(wù)變化

1.1 稅務(wù)政策

從2016年5月初開始，根據(jù)財(cái)稅（2016）36號文，各大建筑企業(yè)在行業(yè)運(yùn)行過程中均要面對 “營改增”后的稅務(wù)改革。這項(xiàng)新式企業(yè)稅務(wù)改革基本對各稅率進(jìn)行上調(diào)，對于建筑行業(yè)中項(xiàng)目施工期限長、工程繁雜、其相關(guān)的稅務(wù)作業(yè)則會存在更多問題，這意味著對于一部分建筑行業(yè)經(jīng)營運(yùn)作方式較為傳統(tǒng)類型的企業(yè)單位，因其工程項(xiàng)目等方面的票據(jù)收集不完善，無法取得專用發(fā)票，所要增加的稅收很可能超過其自身原本的額度，并無法繼續(xù)在“營改增”后繼續(xù)與同行業(yè)其他公司相抗衡，從而在殘酷激烈的競爭中出局，最終在建筑企業(yè)轉(zhuǎn)變中起到推動進(jìn)程的作用。

1.2 稅務(wù)處理

經(jīng)過對建筑行業(yè)實(shí)行“營改增”后，改革后的企業(yè)在稅務(wù)管理內(nèi)容上也發(fā)生相關(guān)變化。由于建筑施工的單位，其每一次項(xiàng)目工程施工的位置基本不重復(fù)，具有較大的流動特點(diǎn)。所以，建筑單位在對稅務(wù)做處理工作時，都必須對各地點(diǎn)的建筑施工作業(yè)產(chǎn)生的稅務(wù)額度部分進(jìn)行統(tǒng)計(jì)處理，每月定期向上級對應(yīng)繳納稅額進(jìn)行申報(bào)，最后經(jīng)財(cái)務(wù)做總額分配工作。相關(guān)步驟大致為：首先，建筑企業(yè)內(nèi)的負(fù)責(zé)項(xiàng)目稅務(wù)工作的會計(jì)人員對相關(guān)發(fā)票進(jìn)行收集、驗(yàn)證等，并將工作結(jié)果向上一級部門報(bào)告；其次，該部門的稅務(wù)工作人員應(yīng)對下級上報(bào)的相關(guān)稅務(wù)信息結(jié)果進(jìn)行核算檢驗(yàn)認(rèn)證，分項(xiàng)目計(jì)算每個項(xiàng)目當(dāng)月開票、預(yù)交和抵扣金額后，最終上劃資金到總部每個項(xiàng)目所必需繳納的稅務(wù)費(fèi)用。這種經(jīng)過稅務(wù)匯總集中，再由專項(xiàng)部門進(jìn)行專職處理的工作方式，是一種高效率的稅務(wù)處理方法。值得注意的是這種模式需要企業(yè)相關(guān)部門的緊密聯(lián)系與配合，交流通暢使得稅務(wù)信息精確能夠精確傳遞。

2 “營改增”后建筑企業(yè)稅務(wù)管理

2.1 合同的精細(xì)化管理

在建筑企業(yè)稅務(wù)管理中，合同管理扮演重要角色?！盃I改增”改革對企業(yè)資金財(cái)產(chǎn)等流向的要求更嚴(yán)格。其中，增值稅相關(guān)稅額若要進(jìn)行認(rèn)證抵扣，則一定要在“四流”一致的情況下，這要求建筑企業(yè)一定嚴(yán)格管理合同。實(shí)際工作中可以采取業(yè)務(wù)分割的做法，通過對現(xiàn)實(shí)工作條件組織相關(guān)專業(yè)部門的員工等對合同進(jìn)行專門管理，統(tǒng)一對合同中的成本、收入等相關(guān)部分進(jìn)行較為細(xì)致的核實(shí)計(jì)算。因?yàn)楣こ淌┕さ墓こ塘?、工程期限以及?xiàng)目資金等問題比較復(fù)雜，從而對涉及成本計(jì)算期間可能出現(xiàn)遺漏、差錯等情況，而以上成立的專門小組則可以針對該工作進(jìn)行查漏驗(yàn)證，使成本核算效率大大提高，并能夠確認(rèn)合同中信息的真實(shí)性。以此為基礎(chǔ)，才能對建筑企業(yè)的合同做到精細(xì)化管理，對下一步的施工作業(yè)中產(chǎn)生的資金鏈有一個準(zhǔn)確的評估，避免出現(xiàn)“營改增”之前會出現(xiàn)的成本不實(shí)、加大成本等問題，可以確保項(xiàng)目成本發(fā)生有依有據(jù)從而造成項(xiàng)目成本虛高等糾紛。

2.2 發(fā)票的精細(xì)化管理

建筑企業(yè)的稅務(wù)管理系統(tǒng)中，對發(fā)票的精細(xì)化管理是一項(xiàng)重要工作。目前處于“營改增”后的階段，對于增值稅的相關(guān)發(fā)票管理成為不可忽視重要過程。但在建筑單位的日常工作中，其行業(yè)自身的經(jīng)營特點(diǎn)會對建筑企業(yè)存在影響，這就需要在不同工作地點(diǎn)的區(qū)域交流中，重點(diǎn)關(guān)注各種稅務(wù)憑證，并在實(shí)際工作期間增強(qiáng)扣稅票據(jù)等的流通和傳遞管理。精細(xì)化管理發(fā)票的工作期間，應(yīng)在建筑企業(yè)內(nèi)部制定一個嚴(yán)格的管理規(guī)范及嚴(yán)密的體系制度，具體強(qiáng)化企業(yè)管理發(fā)票的流程可以大致根據(jù)以下幾個步驟開展：首先，制定系統(tǒng)的責(zé)任歸屬條例。在建筑單位的工作中，常常會發(fā)生發(fā)票出現(xiàn)異常情況，則可能是由于相關(guān)人員的粗心而造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)遭受巨大損失，那么通過歸責(zé)程序可以快速查找負(fù)責(zé)人，并按照規(guī)定制度進(jìn)行責(zé)任賠償處理；其次，在對發(fā)票進(jìn)行傳遞的過程中，建筑企業(yè)應(yīng)對發(fā)票的實(shí)際信息做好確認(rèn)工作，通過完善相關(guān)體系對每一步檢驗(yàn)移交進(jìn)行認(rèn)證，一經(jīng)出現(xiàn)差錯，可以迅速根據(jù)真實(shí)信息更換正確的發(fā)票；最后，在日常工作期間，當(dāng)建筑企業(yè)員工進(jìn)行相關(guān)財(cái)產(chǎn)工作過程中，如購買建筑材料、施工設(shè)備等沒有索要購物發(fā)票憑證，該條件下則對建筑企業(yè)進(jìn)行稅收管理工作存在影響，應(yīng)加深對該環(huán)節(jié)工作的重視程度，在交易付費(fèi)產(chǎn)生資金流動后應(yīng)及時向供應(yīng)一方索要發(fā)票，這是建筑企業(yè)稅務(wù)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，并要求員工養(yǎng)成索要發(fā)票的習(xí)慣與思想。

2.3 信息的精細(xì)化管理

通過“營改增”稅收工作的開展，建筑企業(yè)的稅收模式發(fā)生較大的改變。改革后的新式稅務(wù)處理方式需要施工相關(guān)部門進(jìn)行業(yè)的建筑業(yè)務(wù)工作，對納稅申報(bào)、稅票收集等工作交由專門工作員工處理，這要求建筑企業(yè)各流程密切交流，并完善內(nèi)部的信息交流體系，從而大大提高工作效率。以此為基礎(chǔ)，建筑企業(yè)內(nèi)部也需要做出配合，使得財(cái)務(wù)管理的工作效率與水平有所提升，而對于財(cái)務(wù)信息管理最有效的方法、最高效的運(yùn)轉(zhuǎn)速率則是建立一個網(wǎng)絡(luò)平臺的信息管理系統(tǒng)。在互聯(lián)網(wǎng)時代飛速發(fā)展的背景下，對企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)信息進(jìn)行電子信息化、數(shù)據(jù)化整理，對財(cái)務(wù)方面的業(yè)務(wù)工作所需要的發(fā)票各信息借助網(wǎng)絡(luò)平臺的快捷錄入，建立完善的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)網(wǎng)，減少工作的錯誤出現(xiàn)頻率及工作重復(fù)內(nèi)容，提高稅務(wù)管理工作質(zhì)量與效率。

2.4 核算的精細(xì)化管理

核算管理作為建筑企業(yè)稅務(wù)管理的重要內(nèi)容，進(jìn)行“營改增”改革之后，對其精細(xì)化的管理不可忽視。與營業(yè)稅的結(jié)算相比較，增值稅的核算過程更復(fù)雜，其條目明細(xì)的總數(shù)眾多、難度系數(shù)也隨之變大，使其成為工作量巨大的工作。建筑企業(yè)面對高難度的核算工作，應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)管理水平、增加工作人員的專業(yè)管理能力和提升財(cái)務(wù)核算水平，保證建筑企業(yè)該項(xiàng)工作的精確性。其中，對于稅務(wù)人員對財(cái)務(wù)處理結(jié)果還需要謹(jǐn)慎的復(fù)查環(huán)節(jié)，保證核算三次以上結(jié)果與最終結(jié)果完全一致，這種工作模式是建筑企業(yè)開展工作的重要基礎(chǔ)。

2.5 審批的精細(xì)化管理

在建筑企業(yè)的實(shí)際工作期間，企業(yè)也應(yīng)該對審批的精細(xì)化管理加強(qiáng)重視，其審批管理工作效率是最終稅務(wù)管理結(jié)果質(zhì)量高低的重要基礎(chǔ)。建筑企業(yè)可以通過以下幾方面完善審批工作的管理：第一，以實(shí)際情況為主，建立全面的審批系，從而避免稅收管理中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)過“營改增”改革后，企業(yè)的稅務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額與整體成本關(guān)系緊密，因而要求各審批步驟加強(qiáng)溝通交流與系統(tǒng)化制度構(gòu)建。而且，對于增值稅現(xiàn)階段的各方面都擁有嚴(yán)格的法律法規(guī)來和規(guī)章制度來協(xié)助管理與發(fā)展。其中，建筑企業(yè)在大方向下對審批過程改善，并根據(jù)發(fā)票的種類增加審批流程，逐級審批，保障發(fā)票的真實(shí)有效性。

2.6 計(jì)稅方法的精細(xì)化管理

就現(xiàn)階段的情況可知，建筑企業(yè)具有兩種計(jì)稅方式的選擇，在實(shí)際經(jīng)營工作期間，需要建筑企業(yè)依據(jù)實(shí)際的工程項(xiàng)目，并根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際選擇計(jì)稅核算方法。如2016年5月前簽訂的老項(xiàng)目和之后簽訂的甲供主材的建筑企業(yè)均可采取簡易計(jì)稅方式，而 2016年 5月后簽訂的合同且不符合甲供材料簡易計(jì)稅方式的采用一般計(jì)稅方式。無論采用哪種方式，建筑企業(yè)在施工過程中都要依法納稅、合理納稅，提高建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、降低投入成本。

3 結(jié)語

綜上所述，“營改增”后建筑企業(yè)的稅務(wù)精細(xì)化管理的發(fā)展大勢在我國社會經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步的背景下，推動了我國城市化建設(shè)進(jìn)程的發(fā)展。在建筑行業(yè)的營改增政策實(shí)行下，我國眾多建筑企業(yè)得到了重大變化，稅務(wù)得到精細(xì)化管理、行業(yè)競爭優(yōu)勢顯現(xiàn)、核心工作水平大幅提升。這種從宏觀角度監(jiān)察建筑行業(yè)的稅務(wù)體制，帶給真正以實(shí)力說話的企業(yè)一個強(qiáng)化提升自身的機(jī)會，真正為我國建筑企業(yè)的發(fā)展帶來實(shí)踐意義與價值。