中小企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理研究

文/鄭卓琳，山西財(cái)經(jīng)大學(xué)

1 流動(dòng)資產(chǎn)管理理論綜述

1.1 流動(dòng)資產(chǎn)管理概述

我國企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的管理與運(yùn)行缺乏一個(gè)系統(tǒng)性的指導(dǎo)和完整的策略，大部分都是根據(jù)管理者自己的方法，所以導(dǎo)致中小型企業(yè)大多數(shù)的流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比例過重，太多的資金被占用。

1.2 流動(dòng)資產(chǎn)管理的目標(biāo)

流動(dòng)資產(chǎn)管理的目標(biāo)就是在確保企業(yè)正常運(yùn)行的前提下降低財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)保證企業(yè)日常經(jīng)營的現(xiàn)金持有量，避免貨幣資金的閑置；控制好企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，制定一系列的監(jiān)督制度，保證合理使用流動(dòng)資產(chǎn)；運(yùn)用有效的分類方法改善存貨的堆積及管理方法的效率。

1.3 流動(dòng)資產(chǎn)管理的方法

ABC分類法被人們廣泛運(yùn)用于存貨管理當(dāng)中。首先計(jì)算每一類存貨在一年的時(shí)間內(nèi)的占用的資金額；其次計(jì)算每一種存貨資金占用金額占全部存貨占用額的百分比，并按照大小順序排列，把存貨分為A、B、C類。

2 定襄濟(jì)達(dá)公司流動(dòng)資產(chǎn)管理現(xiàn)狀分析

2.1 公司概況

定襄濟(jì)達(dá)特變機(jī)電設(shè)備有限公司是經(jīng)山西省工商局注冊的企業(yè)，總資產(chǎn)500萬，職工人數(shù)50人。主要經(jīng)營變壓器配件及變壓器等電器材料銷售和維修。

2.2 公司流動(dòng)資產(chǎn)管理現(xiàn)狀

（1）貨幣資金管理分析

1.出納崗位職責(zé)分析

公司內(nèi)部控制不完善，會(huì)計(jì)和出納不相容職務(wù)未分離，這就存在相當(dāng)嚴(yán)重的管理漏洞，職責(zé)責(zé)任得不到保障，資金安全更是沒有辦法保障。

2.庫存現(xiàn)金和銀行存款的管理分析

公司內(nèi)部存在著不按規(guī)定執(zhí)行的現(xiàn)象有很多，超額現(xiàn)金不及時(shí)送存銀行的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。還私設(shè)“小金庫”,坐支現(xiàn)象普遍，而且現(xiàn)金內(nèi)部控制盤點(diǎn)制度不能很好的執(zhí)行。

（2）應(yīng)收賬款管理分析

1.銷售人員在銷售額與客戶信譽(yù)度的評估分析

為了擴(kuò)大市場份額，公司不得不采用賒銷方案來增加銷售額，在業(yè)績考核過程中，企業(yè)只注重銷售額單純追求帳面上的高額利潤，使得銷售人員只注重個(gè)人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成。公司在制度方面并沒有要求銷售人員負(fù)責(zé)款項(xiàng)的收回，這樣就導(dǎo)致銷售人員只顧銷售業(yè)績，不考慮公司利益。

2.企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督制度分析

公司現(xiàn)在在內(nèi)部控制方面就存在著嚴(yán)重的制度問題，財(cái)務(wù)部門只是一味的控制資金不考慮物資材料的供應(yīng)需求。物資部門也只是在關(guān)注該產(chǎn)品所需要的物資，根本不考慮資金的縮減。公司沒有明確的制度，進(jìn)導(dǎo)致企業(yè)和部門之間沒有形成一個(gè)紐帶關(guān)系，影響企業(yè)整體效益。

（3）存貨管理分析

定襄濟(jì)達(dá)公司在公司存貨在管理上的現(xiàn)狀特別混亂，首先，生產(chǎn)用原材料跟銷售存貨放在一起，沒有進(jìn)行分類，導(dǎo)致有需求是不僅降低效率還會(huì)占用倉庫面積。一些小的零件只放在倉庫走廊里為了方便存取，這樣沒有制度的現(xiàn)象只會(huì)導(dǎo)致存貨的存取難度加大，效率降低。

3 內(nèi)部流動(dòng)資產(chǎn)管理改進(jìn)建議

3.1 貨幣資金管理措施

（1）建立不相容崗位分離制度

制定相關(guān)的制度來完善各個(gè)崗位的職責(zé)。出納工作人員和會(huì)計(jì)工作人員職務(wù)進(jìn)行分離；物資方面，倉庫保管存貨人員與記錄入庫人員的職務(wù)進(jìn)行分離；銷售和會(huì)計(jì)職務(wù)進(jìn)行分離。

（2）加強(qiáng)對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查力度

制定相關(guān)的內(nèi)部審查制度，對相關(guān)人員采取相應(yīng)的獎(jiǎng)罰制度，不定期的進(jìn)行突擊檢查，起到對工作人員的監(jiān)督作用，增強(qiáng)工作人員的工作意識(shí)。

3.2 應(yīng)收賬款管理措施

（1）強(qiáng)化客戶信譽(yù)度的評估管理

應(yīng)該把鼓勵(lì)銷售人員創(chuàng)造業(yè)績，同時(shí)把銷售業(yè)績與銷售回款聯(lián)系起來，從而銷售人員在銷售產(chǎn)品，擇選客戶的時(shí)會(huì)核實(shí)調(diào)查每一筆分期或賒銷的往來業(yè)務(wù)是否符合公司對信用度的標(biāo)準(zhǔn)，在全面了解客戶的信用信息的情況下，銷售人員業(yè)績提高了，企業(yè)壞賬減少了，達(dá)到雙贏的目標(biāo)。

（2）完善企業(yè)內(nèi)部控制加強(qiáng)監(jiān)督

首先，部門要制定出內(nèi)部管理獎(jiǎng)懲制度，分配好每個(gè)人的工作范疇，不僅要管理好自己部門的職責(zé)更要與各業(yè)務(wù)部門通力合作，共同管理好流動(dòng)資產(chǎn)的工作。只有相互協(xié)作，互相監(jiān)督，才能把流動(dòng)資產(chǎn)管理好，加強(qiáng)資金周轉(zhuǎn)效率，以保證企業(yè)穩(wěn)定地發(fā)展。

3.3 存貨管理措施

管理存貨的人員與貨物進(jìn)倉記錄的人員要分開，不能由同一個(gè)人兼任，而且還需要根據(jù)自身產(chǎn)品的分類不同建立相適應(yīng)的存貨管理登記明細(xì)。倉庫部門在驗(yàn)收入庫時(shí),要根據(jù)采購合同或送貨清單驗(yàn)收,并根據(jù)實(shí)際人庫的貨物登記入賬。在存放產(chǎn)品時(shí)，我們根據(jù)公司攢品的種類，分別把產(chǎn)品按資金占用率、面積占用率、種類占用率的不同，分為ABC三類進(jìn)行分別管理。

4 結(jié)論

企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步提高對流動(dòng)資產(chǎn)的認(rèn)識(shí)，經(jīng)營者必須強(qiáng)化資金觀念，充分認(rèn)識(shí)到流動(dòng)資產(chǎn)并且能夠運(yùn)用好流動(dòng)資產(chǎn)，增加資金周轉(zhuǎn)率，才能有效的最大利益的取得成效。結(jié)合財(cái)務(wù)與物資等部門，嚴(yán)格按照計(jì)劃生產(chǎn)，按照信用度來銷售，在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還要?jiǎng)?chuàng)新、改造生產(chǎn)供銷方法。在降低成本、保證銷售的前提下，改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)，創(chuàng)新供銷方法。建立較完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，在有條件約束的情況下，切實(shí)做到把市場需求和企業(yè)生產(chǎn)需求有機(jī)得結(jié)合起來，計(jì)劃生產(chǎn)銷售所需，合理采購物資，合理分配存放積壓庫存，從而使生產(chǎn)與銷售各個(gè)環(huán)節(jié)都能夠正常運(yùn)行。

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