社保基金財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)與控制策略之我見

文/徐淑云，鄱陽(yáng)縣社保局

1 社?；鹭?cái)務(wù)管理工作內(nèi)容及風(fēng)險(xiǎn)類型

1.1 社?；鹭?cái)務(wù)管理工作內(nèi)容

目前我國(guó)社?；鹭?cái)務(wù)管理的工作內(nèi)容主要分為以下三種：

一是社?；痤A(yù)算編制。社?；痤A(yù)算編制也屬于我國(guó)預(yù)算編制體系，因此，它的預(yù)算也便是通過(guò)預(yù)算管理法律法規(guī)來(lái)進(jìn)行的。根據(jù)以往收支情況和實(shí)際發(fā)展情況來(lái)對(duì)下一年度進(jìn)行收支預(yù)算是社?；痤A(yù)算的基本依據(jù)。同時(shí)，預(yù)算內(nèi)容接受監(jiān)督，能有效保障社保基金的安全性和完整性，提高社?；鸬倪\(yùn)營(yíng)效益。二是社?；饡?huì)計(jì)核算。要求會(huì)計(jì)核算的流程規(guī)范。就目前來(lái)說(shuō)，社?；鸬呢?cái)務(wù)核算過(guò)程有諸多環(huán)節(jié)，如從財(cái)務(wù)報(bào)表編制、原始憑證編制到銀行賬戶的開設(shè)，之后是登記賬簿和會(huì)計(jì)科目的設(shè)置都需要準(zhǔn)確無(wú)誤，這些流程環(huán)節(jié)只有按照規(guī)定要求進(jìn)行，才能保證社保基金財(cái)務(wù)管理的合理性。如要求財(cái)務(wù)報(bào)表和原始編制憑證的真實(shí)準(zhǔn)確、定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表、登記賬簿要根據(jù)法定的賬務(wù)處理方式和合理的會(huì)計(jì)憑證等。三是社保基金增值保值。在我國(guó)《社會(huì)保險(xiǎn)法》中有相關(guān)規(guī)定，在保證社?；鸢踩c完整的前提下，為實(shí)現(xiàn)對(duì)社?；鸬脑鲋当Ｖ的康?，可以對(duì)社保基金進(jìn)行按規(guī)定運(yùn)營(yíng)。如銀行利息或剩余基金購(gòu)買國(guó)債及其他依法投資，但在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，人社部門要時(shí)刻查看基金結(jié)余情況，積極配合財(cái)政部門進(jìn)行對(duì)賬，以保證基金的完整性。

1.2 社?；鹭?cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)類型

社?；鹪诠芾磉^(guò)程中，會(huì)出現(xiàn)以下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：一是負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前我國(guó)社保機(jī)制主要服務(wù)的還是養(yǎng)老金問(wèn)題，但其他問(wèn)題如喪失勞動(dòng)力風(fēng)險(xiǎn)、長(zhǎng)壽風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題出現(xiàn)時(shí)，便可能對(duì)社?；鹪斐梢欢ǖ呢?fù)債風(fēng)險(xiǎn)。二是流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。一般來(lái)說(shuō)，社會(huì)保險(xiǎn)具有累積性的特點(diǎn)，而不同時(shí)期對(duì)社?；鸬男枨笠彩遣煌?，因此管理部門對(duì)社保基金進(jìn)行調(diào)整時(shí)可能會(huì)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三是投資風(fēng)險(xiǎn)。社?；鸬耐顿Y風(fēng)險(xiǎn)就其實(shí)質(zhì)來(lái)說(shuō)，是債卷發(fā)起人的違約或交易失敗。從另一方面來(lái)說(shuō)，如果不進(jìn)行多樣化投資管理基金，也會(huì)造成投資風(fēng)險(xiǎn)。如政治干預(yù)使無(wú)法形成經(jīng)濟(jì)回報(bào)而導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失。

2 社?；鹭?cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)存在的一些風(fēng)險(xiǎn)分析

2.1 基金支付風(fēng)險(xiǎn)

目前，我國(guó)存在著冒領(lǐng)或騙領(lǐng)社保基金的行為，如養(yǎng)老保險(xiǎn)受益人死亡之后，其直系親屬仍不停的領(lǐng)?。挥秩缤诵萁鸬念I(lǐng)取存在著提前領(lǐng)取的違規(guī)行為。由于社?；鸬母采w范圍不斷擴(kuò)大，涉及人群也越來(lái)越多，金額越來(lái)越廣，這就導(dǎo)致了保險(xiǎn)緊急欺騙事件頻繁發(fā)生。同時(shí)，受到政策的變化，如單獨(dú)二孩政策的出臺(tái)，直接導(dǎo)致了生育保險(xiǎn)需要通過(guò)財(cái)政補(bǔ)貼來(lái)維持，防止社?；鸬氖杖氲陀谥С銮闆r發(fā)生。

2.2 資金籌集風(fēng)險(xiǎn)

社?；鸬恼魇帐歉鶕?jù)個(gè)人收入比例來(lái)對(duì)企業(yè)單位和個(gè)人進(jìn)行征收。由于我國(guó)社保運(yùn)營(yíng)模式是“以支定收”，即根據(jù)每一年的社?；鹂倲?shù)進(jìn)行財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)而確定下一年的征收額度，這也就使許多企業(yè)的人力支出加大。當(dāng)企業(yè)面臨資金短缺而又有繳納社保的壓力時(shí)，可能會(huì)出現(xiàn)繳納違約行為，或者拖欠行為。這就增加了社保的資金籌集風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 社保基金賬戶管理不規(guī)范

我們知道，社?；鸬睦U納是以單位職工應(yīng)發(fā)工資總額為依據(jù)，且單位和個(gè)人共同繳納的。所以在管理中就需要考慮到個(gè)人賬戶的特殊性。但實(shí)際情況是許多企業(yè)并沒(méi)有嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)去規(guī)范化管理個(gè)人賬戶，如沒(méi)有使用分戶分人方式核算，這使得銀行無(wú)法建立個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶，也便無(wú)法管理社?；?。同時(shí)，由于其個(gè)人賬戶管理的不規(guī)范，導(dǎo)致社保個(gè)人賬戶中的支出、收入與結(jié)存等諸多信息都不能及時(shí)有效的反應(yīng)，個(gè)人便不能及時(shí)準(zhǔn)確了解自己的社保繳納情況。

3 提高社保基金財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制能力的相關(guān)建議

3.1 提高對(duì)社?；鸬膶徲?jì)監(jiān)督工作強(qiáng)度

財(cái)務(wù)管理是社保基金管理的主要工作內(nèi)容，因此在這一過(guò)程中要實(shí)現(xiàn)層層監(jiān)管，把監(jiān)管完全落實(shí)到每一個(gè)步驟當(dāng)中，尤其是一些較為細(xì)微工作的監(jiān)督管理工作也不可忽視，仔細(xì)核對(duì)審查社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的賬單，比如社?；鹗欠癜l(fā)放到位，相關(guān)的社保參保人員的相關(guān)福利是否得到了落實(shí)，保證基金發(fā)放的過(guò)程中沒(méi)有差錯(cuò)。公開化以及透明化是社?；饘徲?jì)的關(guān)鍵，只有達(dá)到了這些要求，建立和完善社保管理制度，才能使內(nèi)部控制工作發(fā)揮其職能，從而更好的加強(qiáng)社?；鹭?cái)務(wù)管理的能力。

3.2 增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)水平

在對(duì)社?；鹭?cái)務(wù)管理開展風(fēng)險(xiǎn)控制的過(guò)程時(shí)，只有增強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)的辨識(shí)水平，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有清晰的認(rèn)識(shí)和了解，才能更好的具有針對(duì)性的做出防范以及應(yīng)對(duì)辦法。在項(xiàng)目啟動(dòng)時(shí)就要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)以及控制，使其貫穿于整個(gè)項(xiàng)目環(huán)節(jié)中。并且工作人員還需要根據(jù)實(shí)際情況，不斷的完善所制定出來(lái)的管理策略，對(duì)于一些較為重要的環(huán)節(jié)納入風(fēng)險(xiǎn)，然后對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行強(qiáng)度和破壞性相關(guān)研究，預(yù)測(cè)其發(fā)生的可能性的大小。通過(guò)這些的研究結(jié)果，相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作人員就可以更好的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨識(shí)，預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后所形成的影響，促進(jìn)社?；鸸芾砟芰Φ奶嵘?。

3.3 強(qiáng)化自身內(nèi)部控制與監(jiān)督管理

社?；鸸芾硎且粋€(gè)與多個(gè)部門都有聯(lián)系的工作，例如銀行、社保部門等，所以社對(duì)?；鹭?cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的控制還要建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度。一方面，每個(gè)月都要開展對(duì)賬工作，對(duì)賬對(duì)象包含有計(jì)算機(jī)信息科、業(yè)務(wù)科室、銀行、財(cái)政等，確保賬目與實(shí)際相符、賬目與賬目相符。同時(shí)還需要對(duì)部分基礎(chǔ)性業(yè)務(wù)進(jìn)行制度方面的約束和規(guī)范。另一方面，工作人員要不斷更新自身的專業(yè)技能，提高工作效率。確立崗位責(zé)任制，防止責(zé)任無(wú)人承擔(dān)的現(xiàn)象出現(xiàn)。

[1]崔潔.社?；鹭?cái)務(wù)管理問(wèn)題及措施[J].納稅,2018,12(26):107.

[2]孟軍.加強(qiáng)新形勢(shì)下基層社保基金財(cái)務(wù)管理研究[J].現(xiàn)代商業(yè),2018(04):178-179.