企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中的難點(diǎn)和解決措施

崔 欣

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，城市化的加劇，使企業(yè)需要面臨更加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，在此社會(huì)背景下，企業(yè)為有效提高自身的競(jìng)爭(zhēng)能力，需要從內(nèi)部控制入手，為企業(yè)提高競(jìng)爭(zhēng)力奠定基礎(chǔ)。但是在實(shí)際落實(shí)的過程中，會(huì)受到多種因素的影響，而且有一部分企業(yè)沒有對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度有著足夠的重視，在實(shí)際應(yīng)用上會(huì)出現(xiàn)問題，會(huì)對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展造成影響，但是在此發(fā)展趨勢(shì)下，需要正確認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性，采取有效的措施解決內(nèi)控管理制度中出現(xiàn)的問題，并且不斷完善管理制度，使企業(yè)可以長(zhǎng)期發(fā)展。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要意義

企業(yè)內(nèi)控管理制度指的是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中為保證自身的制衡性而采取的管理措施，可以為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)以及管理提供必要的保障，一般情況下，在企業(yè)管理過程中，科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度可以有效地保證企業(yè)管理體制變化的穩(wěn)定性，使企業(yè)整體管理水平全面提升。因此加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)，是保障企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。在實(shí)際開展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的過程中，可以保障企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)順利開展并且符合相關(guān)的法律法規(guī)，可以對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)合理的控制。如果企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制沒有順利開展，則會(huì)為企業(yè)埋下安全隱患，很容易造成財(cái)務(wù)信息失真現(xiàn)象，影響企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，所以加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展有著非常重要的作用。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中存在的難點(diǎn)

（一）內(nèi)控意識(shí)不到位

目前在企業(yè)正常運(yùn)行的過程中，一部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)會(huì)增加內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)，會(huì)對(duì)企業(yè)正常開展業(yè)務(wù)造成過多的影響，減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。所以開展財(cái)務(wù)內(nèi)部制度建設(shè)時(shí)，沒有將財(cái)務(wù)內(nèi)控放在首要位置，使財(cái)務(wù)內(nèi)控制度沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。并且在完善相關(guān)管理制度的過程中，財(cái)務(wù)內(nèi)控管制制度建設(shè)意識(shí)不到位，便會(huì)使內(nèi)部員工對(duì)此管理項(xiàng)目產(chǎn)生抵觸的心理，影響內(nèi)控設(shè)計(jì)效果，使企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制時(shí)，受到阻礙，不利于財(cái)務(wù)內(nèi)部建設(shè)的正常開展。

（二）內(nèi)控管理執(zhí)行不到位

以目前情況來(lái)看，在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的執(zhí)行過程中也會(huì)出現(xiàn)一些問題，主要表現(xiàn)在資金管理方面以及合同管理、物資管理等方面。首先，由于管理漏洞以及歷史遺留問題，使財(cái)務(wù)管理中存在一部分款項(xiàng)處于長(zhǎng)期掛賬的狀態(tài)，無(wú)法及時(shí)地清理，對(duì)企業(yè)資金安全管理造成影響，使公司承擔(dān)不必要的風(fēng)險(xiǎn)。其次，在合同管理上，也存在一部分合同管理不嚴(yán)密，合同中的要素缺乏，甚至一部分業(yè)務(wù)會(huì)出現(xiàn)先開展業(yè)務(wù)后補(bǔ)簽合同的狀況。在企業(yè)物資管理上，采購(gòu)急需物資時(shí)，會(huì)存在先購(gòu)買后申請(qǐng)的行為，造成廉政風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也違反了企業(yè)的相關(guān)規(guī)定。最后，在工程管理中，如果計(jì)算失誤，也會(huì)對(duì)整體工程造價(jià)造成影響。如果部分工程超出預(yù)算，對(duì)于超出部分，應(yīng)在未完成項(xiàng)目中進(jìn)行拆借，固定資產(chǎn)在移交時(shí)，也沒有進(jìn)行細(xì)致的簽字說(shuō)明，導(dǎo)致責(zé)任不明確，嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)竣工決算工作。

（三）缺乏內(nèi)部控制人才

在完善企業(yè)內(nèi)控管理制度建設(shè)時(shí)，專業(yè)性強(qiáng)的人才在其中會(huì)起到非常重要的作用，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的實(shí)施存在問題的重要原因之一便是缺少財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人才，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作需要相關(guān)財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門以及作業(yè)人員參與其中，但是在實(shí)際的過程中，并沒有達(dá)到全員參與的標(biāo)準(zhǔn)，專業(yè)人員較少。

三、解決措施

（一）重視內(nèi)控建設(shè)

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)，在企業(yè)正常運(yùn)行的過程中起到非常重要的作用。因此，需要在觀念層面上，提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的重視，明確財(cái)務(wù)內(nèi)控管理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)之間存在的關(guān)系，開展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的主要目的便是提高自身的經(jīng)營(yíng)效益以及經(jīng)營(yíng)效果。企業(yè)相關(guān)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)以及規(guī)范都以提高經(jīng)營(yíng)效果以及經(jīng)營(yíng)效益為主要目的，為提高段財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度重視，企業(yè)可以定期舉辦專題會(huì)議或者培訓(xùn)，向公司內(nèi)部員工普及財(cái)務(wù)內(nèi)控管理建設(shè)的重要性達(dá)成共識(shí)，有效促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)工作的開展。與此同時(shí)，在財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)管理工作中，其主要目的便是降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，使風(fēng)險(xiǎn)可以被控制，因此企業(yè)需要加強(qiáng)加強(qiáng)信息化技術(shù)的應(yīng)用，建立相應(yīng)的信息平臺(tái)。

（二）完善組織機(jī)構(gòu)和工作機(jī)制

在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)過程中需要建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)以及內(nèi)控管理委員會(huì)，然后選擇工作能力強(qiáng)的工作人員擔(dān)任負(fù)責(zé)人，完善相關(guān)職責(zé)，出現(xiàn)問題后可以及時(shí)解決相關(guān)事情保證工作質(zhì)量。第一，內(nèi)控委員會(huì)是由企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，相關(guān)負(fù)責(zé)人作為委員會(huì)成員，主要負(fù)責(zé)企業(yè)的組織領(lǐng)導(dǎo)、決策、內(nèi)部控制計(jì)劃以及工作報(bào)告。完善控制的相關(guān)措施以及考核內(nèi)容。第二，內(nèi)控辦公室負(fù)責(zé)的工作是內(nèi)部控制、日常的組織與協(xié)調(diào)工作，承擔(dān)著管理整個(gè)項(xiàng)目實(shí)施情況的責(zé)任，對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行總結(jié)，進(jìn)行整改，向上級(jí)部門及時(shí)匯報(bào)內(nèi)部控制工作情況。第三，內(nèi)控專業(yè)小組，需要按照小組成員專業(yè)方向調(diào)整小組的工作，例如日常管理、集體企業(yè)管理小組、培訓(xùn)管理小組等小組，各小組負(fù)責(zé)相應(yīng)的內(nèi)容，圍繞著企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理建設(shè)，不斷調(diào)整工作方向，不定期開展相關(guān)的會(huì)議，解決建設(shè)過程中遇到的問題。

（三）培養(yǎng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人才

企業(yè)在實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的同時(shí)，需要大量專業(yè)內(nèi)控人才共同努力，所以需要安排業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的工作人員作為內(nèi)控聯(lián)絡(luò)人，成立一支精明強(qiáng)干的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人才隊(duì)伍，明確內(nèi)控聯(lián)絡(luò)人的責(zé)任，在開展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的過程中負(fù)責(zé)相關(guān)內(nèi)控管理工作，完成財(cái)務(wù)部門與其他部門的交流，搜集相關(guān)資料。保證交流工作的貫通性以及采取有效措施，開展相關(guān)管理機(jī)制。對(duì)內(nèi)部管理員工，需要加強(qiáng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，培訓(xùn)完成后，還要針對(duì)培訓(xùn)內(nèi)容組織員工參加考核，檢測(cè)培訓(xùn)效果，通過這樣的方式，不斷提高隊(duì)伍的業(yè)務(wù)能力，進(jìn)行針對(duì)性的培訓(xùn)，例如加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收改革的認(rèn)知程度，首先需要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的知識(shí)，在獲得發(fā)票后，可以憑借自身的知識(shí)，檢查發(fā)票是否合格，然后在法定的期限內(nèi)，使用專用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證以及抵扣等一系列活動(dòng)，減少由于發(fā)票不合格造成的稅收風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)效益水平。

（四）優(yōu)化后內(nèi)控體系執(zhí)行及評(píng)價(jià)

對(duì)于各部門而言，在本專業(yè)事務(wù)執(zhí)行過程中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真分析自身內(nèi)部控制體系，及時(shí)發(fā)展存在的設(shè)計(jì)和運(yùn)行缺陷，并給出相應(yīng)的改進(jìn)建議，及時(shí)向風(fēng)控委員會(huì)報(bào)告，采取相應(yīng)的整改措施，從而達(dá)到內(nèi)控閉環(huán)管理的目的。與此同時(shí)，對(duì)于內(nèi)控執(zhí)行的有效性與否，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)日常監(jiān)督檢查，內(nèi)審部門也要通過聘請(qǐng)的方式，對(duì)內(nèi)部控制體系的有效性加強(qiáng)評(píng)價(jià)，在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的措施，確保內(nèi)控制度得以有效執(zhí)行。如若出現(xiàn)內(nèi)部控制失效時(shí)，就要認(rèn)真分析并查找制度或流程存在的缺陷，在原因分析的基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的改進(jìn)與完善措施。

四、結(jié)語(yǔ)

在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)為獲得更為長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，需要進(jìn)一步地強(qiáng)化內(nèi)部控制，做好財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展奠定基礎(chǔ)，所以企業(yè)需要認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的重要性，使用科學(xué)、合理的內(nèi)控管理制度，解決內(nèi)控管理制度中存在的問題，提高企業(yè)內(nèi)控管理的有效性，搭建專業(yè)的人才隊(duì)伍，使財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)可以在此基礎(chǔ)上得到可持續(xù)發(fā)展。