企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問題及對(duì)策

曹 燕

（山西煤炭進(jìn)出口集團(tuán)有限公司，太原 030006）

一、企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要作用

隨著市場經(jīng)濟(jì)向縱深發(fā)展，企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要性越發(fā)突出，成為企業(yè)管理中必不可少的環(huán)節(jié)之一。為改善企業(yè)經(jīng)營狀況，提高經(jīng)濟(jì)效益，就必須充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要作用。首先，會(huì)計(jì)監(jiān)督是維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序的重要保障。會(huì)計(jì)監(jiān)督是在相關(guān)法律法規(guī)、財(cái)經(jīng)政策的指引下，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)管理相關(guān)活動(dòng)進(jìn)行的監(jiān)管行為，能夠幫助企業(yè)明晰產(chǎn)權(quán)，規(guī)范經(jīng)營管理，有效維護(hù)運(yùn)營秩序。其次，會(huì)計(jì)監(jiān)督能夠全方位提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能可以確保日常經(jīng)營中會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整、可靠，提前消除虛假會(huì)計(jì)信息，為管理者做決策提供重要依據(jù)。最后，會(huì)計(jì)監(jiān)督是確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全的重要手段。企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)都會(huì)涉及資金的流向以及賬務(wù)處理，任何環(huán)節(jié)的賬務(wù)出現(xiàn)問題都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真，給企業(yè)帶來負(fù)面影響。而健全的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制可以幫助企業(yè)及時(shí)獲取費(fèi)用支出情況，確保企業(yè)收支穩(wěn)定，有效防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證資金安全。

二、會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的主要問題

1.對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督認(rèn)識(shí)不到位。對(duì)于會(huì)計(jì)監(jiān)督，社會(huì)中存在兩種偏極端的認(rèn)識(shí)。一是認(rèn)為會(huì)計(jì)監(jiān)督就是純粹為企業(yè)管理層服務(wù)，管理者需要什么就為其“定制”什么樣的信息，不存在真正意義上的會(huì)計(jì)監(jiān)督。二是認(rèn)為會(huì)計(jì)監(jiān)督就是嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督管理制度，“壓、查、管”是會(huì)計(jì)監(jiān)督主要職能，對(duì)會(huì)計(jì)工作充滿敵視，總持有不信任的態(tài)度。事實(shí)上，會(huì)計(jì)監(jiān)督人員的行為往往會(huì)偏向于管理權(quán)力較大且對(duì)自身有利的一方，這必然會(huì)影響會(huì)計(jì)監(jiān)督效力。企業(yè)缺乏主動(dòng)接受會(huì)計(jì)監(jiān)督的氛圍，不利于會(huì)計(jì)管理工作的開展。

2.企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系不健全。會(huì)計(jì)法等在企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的具體規(guī)定上卻不夠明確，會(huì)計(jì)監(jiān)督體系不健全。一是對(duì)于同一違規(guī)事項(xiàng)，相關(guān)條文規(guī)定與企業(yè)實(shí)際處理存在一定的差異。如在違規(guī)會(huì)計(jì)行為的懲處上，會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人等受到何種處罰的規(guī)定不統(tǒng)一，實(shí)際執(zhí)行較為混亂。二是對(duì)于存在會(huì)計(jì)違規(guī)行為的企業(yè)是否應(yīng)承擔(dān)民事責(zé)任以及承擔(dān)何種責(zé)任做了原則性規(guī)定，但缺乏細(xì)化、可操作的明細(xì)規(guī)定。三是部分法規(guī)條款滯后于企業(yè)發(fā)展，可行性不高，尤其是對(duì)新的、隱蔽性較強(qiáng)的會(huì)計(jì)違規(guī)行為未做明確規(guī)定，出現(xiàn)會(huì)計(jì)監(jiān)督的灰色地帶。

3.企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的外部監(jiān)管不力。企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的外部影響因素主要包括新聞媒體、社會(huì)輿論，以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所等的審計(jì)。盡管新聞媒體在一定范圍內(nèi)能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化進(jìn)行監(jiān)督和公開報(bào)道，但此種監(jiān)督會(huì)受到多種因素的影響和制約，言論的自由程度不高。而社會(huì)輿論的影響力則更為有限，其監(jiān)督權(quán)力無法得到保護(hù)。此外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所只有相對(duì)較高的獨(dú)立性，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督相對(duì)客觀，但也存在一些問題。如現(xiàn)階段還未形成完善的法規(guī)來約束注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)督行為，使一些審計(jì)人員在利益的驅(qū)使下弄虛作假，出具不客觀的審計(jì)報(bào)告。

4.會(huì)計(jì)監(jiān)督信息化程度不高。不少企業(yè)信息化管理程度低，在會(huì)計(jì)監(jiān)督信息化管理上尤為明顯，無法滿足企業(yè)發(fā)展需要。一方面，受制于計(jì)算機(jī)軟硬件設(shè)備的購置成本等，企業(yè)很難在短時(shí)期內(nèi)搭建完整的會(huì)計(jì)監(jiān)督信息化系統(tǒng)，減緩企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督信息化管理進(jìn)程。另一方面，盡管多數(shù)企業(yè)都實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化、會(huì)計(jì)管理信息化、財(cái)務(wù)分析信息化等，但會(huì)計(jì)監(jiān)督信息化程度不高，尤其是在會(huì)計(jì)信息質(zhì)量管理上，多數(shù)監(jiān)督檢查措施仍為填報(bào)信息采集表的形式，信息審核也多為人工方式，監(jiān)督效率低下。

三、加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)策建議

1.加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督人才隊(duì)伍建設(shè)。首先，會(huì)計(jì)監(jiān)督人員要有較強(qiáng)的法律意識(shí)，在法規(guī)、政策的約束下履行會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)。其次，企業(yè)各層級(jí)管理人員應(yīng)摒棄偏見的觀念，客觀評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作。會(huì)計(jì)監(jiān)督人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德，始終以法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律約束個(gè)人行為。最后，會(huì)計(jì)監(jiān)督人員要不斷提升專業(yè)技能和綜合判斷能力，通過專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)積累，不斷提升綜合素質(zhì)。此外，監(jiān)管人員要具備一定的風(fēng)險(xiǎn)管控能力。監(jiān)管人員要保持謹(jǐn)慎的工作態(tài)度，規(guī)避監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)，從會(huì)計(jì)管理整體角度出發(fā)，提升會(huì)計(jì)監(jiān)督管理效率。

2.建立健全企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。建立健全會(huì)計(jì)監(jiān)督體系就必須要與企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r相符合，完善內(nèi)部控制制度，優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)，充分依靠內(nèi)部審計(jì)等監(jiān)督手段提高財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)防控能力。要以《會(huì)計(jì)法》等法規(guī)制度的要求為基礎(chǔ)，在此基礎(chǔ)上構(gòu)建合理的企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，明確監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)督方式、獎(jiǎng)懲措施等，使各項(xiàng)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作有章可循。同時(shí)，要充分保障會(huì)計(jì)監(jiān)督執(zhí)行人員的合法權(quán)益，明確其監(jiān)督責(zé)權(quán)。通過有效的激勵(lì)約束的方式，提高監(jiān)管人員主動(dòng)參與會(huì)計(jì)監(jiān)督的積極性，避免監(jiān)管行為受其他人為因素的影響。另外，要設(shè)置合理的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，優(yōu)化監(jiān)督程序，確保會(huì)計(jì)監(jiān)督工作有序開展，約束工作人員按章辦事。

3.加大會(huì)計(jì)監(jiān)督的外部監(jiān)管力度。我國企業(yè)數(shù)量眾多，涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及管理事項(xiàng)較為繁雜，僅依靠內(nèi)部審計(jì)或是國家審計(jì)的力量是無法全面開展會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的。因此，企業(yè)必須借助外部監(jiān)管力量，與內(nèi)部審計(jì)等相互配合，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督管理。一是要從法律法規(guī)層面明確新聞媒體、社會(huì)輿論、審計(jì)師事務(wù)所等的責(zé)權(quán)范圍，以及出現(xiàn)違規(guī)問題的處罰措施，使其在權(quán)力范圍內(nèi)客觀、公正披露企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督情況，督促企業(yè)提升會(huì)計(jì)管理水平。二是要在確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)的基礎(chǔ)上，在法規(guī)中明確其出具的審計(jì)意見必須遵循客觀、真實(shí)等原則，以及出具虛假審計(jì)報(bào)告應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，杜絕徇私舞弊行為的發(fā)生。

4.加快推進(jìn)會(huì)計(jì)監(jiān)督信息化管理進(jìn)程。實(shí)現(xiàn)信息化管理是現(xiàn)代化企業(yè)管理的重要標(biāo)志之一，能夠幫助企業(yè)降低人力成本、管理費(fèi)用，增加經(jīng)營利潤。推進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督信息化管理應(yīng)從以下方面入手：一是要穩(wěn)步推進(jìn)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等軟、硬件設(shè)施的配置。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況，分步驟配置與企業(yè)發(fā)展和內(nèi)部管理相匹配的各類信息化設(shè)備，為開展會(huì)計(jì)監(jiān)督信息化管理工作奠定基礎(chǔ)。二是要搭建企業(yè)信息共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、管理數(shù)據(jù)的共享，提高部門之間的協(xié)同管理能力，有效對(duì)接會(huì)計(jì)信息與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，將會(huì)計(jì)監(jiān)督貫穿于整個(gè)經(jīng)營管理活動(dòng)之中，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。