事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理淺析

翟周藝，喬 娜

（寧夏回族自治區(qū)農(nóng)業(yè)學(xué)校，銀川 750021）

引言

隨著我國事業(yè)單位改革進(jìn)程的加快，政府、社會對事業(yè)單位提供服務(wù)的要求越來越高，而穩(wěn)定、健康的財務(wù)管理體系作為事業(yè)單位正常運(yùn)行的重要保障，承擔(dān)著優(yōu)化預(yù)決算管理、嚴(yán)格財務(wù)收支的重要職責(zé)。本文以事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理為落腳點，以財務(wù)內(nèi)控管理理論為切入點，圍繞事業(yè)單位運(yùn)行體系，結(jié)合財務(wù)管理模式、財務(wù)管理體系、財務(wù)管理流程等實際情況，分析事業(yè)單位內(nèi)控管理現(xiàn)狀，提出加大內(nèi)控管理力度的對策。

一、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理的相關(guān)概念理論和現(xiàn)狀

1.事業(yè)單位的概念。事業(yè)單位是指國家以社會公益為目的，由國家機(jī)關(guān)舉辦或者其他組織利用國有資產(chǎn)舉辦的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動的社會服務(wù)組織。事業(yè)單位作為一些國家機(jī)關(guān)的分支，不以營利為直接目的，更趨向于服務(wù)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

2.財務(wù)內(nèi)控管理理論。財務(wù)內(nèi)控管理是指在財務(wù)管理中形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，通過系統(tǒng)化和規(guī)范化制度機(jī)制，構(gòu)建一個嚴(yán)密、完整的管理體系，建立一個內(nèi)部相互約束、相互監(jiān)督、相互管控的管理模式，對財務(wù)預(yù)決算、財務(wù)資金流動、財務(wù)分析、財務(wù)評價等進(jìn)行控制，確保財務(wù)計劃目標(biāo)能夠按規(guī)定實現(xiàn)的管理活動。

3.事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理現(xiàn)狀。事業(yè)單位財務(wù)管理與企業(yè)財務(wù)管理模式不同，在企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控管理的背景下，事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理發(fā)展滯后，已經(jīng)成為影響我國提升事業(yè)單位運(yùn)行效率的重要影響因素。從事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)來看，依托預(yù)決算制度構(gòu)建的內(nèi)控管理體系，缺少更加完善、健全的制度支撐和運(yùn)行流程保障，無法更好地服務(wù)于事業(yè)單位財務(wù)運(yùn)行。同時，以單獨財務(wù)部門為運(yùn)行框架的財務(wù)內(nèi)控管理模式，不能統(tǒng)籌推進(jìn)單位整體財務(wù)運(yùn)行效率提升，缺少多部門的協(xié)同效應(yīng)。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)班子、中層管理人員、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、工作人員的財務(wù)管理流程，無法在前期預(yù)算、合理支出、中期規(guī)范、后期管理等流程控制中形成較為完善的程序體制，導(dǎo)致財務(wù)運(yùn)行無法在內(nèi)控約束框架下進(jìn)行規(guī)范化運(yùn)作。

二、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理存在的問題

1.財務(wù)內(nèi)控管理意識淡薄。事業(yè)單位不以營利為直接目的，用于服務(wù)社會公益事業(yè)的定位，決定了其財務(wù)管理的單一和特定性，造成了事業(yè)單位管理人員、工作人員對財務(wù)管理意識的淡薄，特別是對財務(wù)內(nèi)控管理的認(rèn)識更為淺薄。從事業(yè)單位財務(wù)運(yùn)行體系來看，預(yù)決算模式?jīng)Q定了年初預(yù)算和年底決算，量化了一年財務(wù)運(yùn)行的規(guī)模，這種方式使領(lǐng)導(dǎo)層對財務(wù)分析、財務(wù)控制缺乏一定的認(rèn)識，不注重分析財務(wù)運(yùn)行，只注重年初的預(yù)算撥款，對單位一年運(yùn)行的財務(wù)運(yùn)行缺乏監(jiān)管。同時，領(lǐng)導(dǎo)層普遍對財務(wù)內(nèi)控管理認(rèn)識不到位，認(rèn)為內(nèi)控管理只是財務(wù)部門的職責(zé)，沒有把其放在單位整體運(yùn)行的大局來考慮，協(xié)同不同職能部門統(tǒng)籌推進(jìn)財務(wù)內(nèi)控管理工作。從事業(yè)單位工作人員來看，寬松的財務(wù)流程造成工作人員對優(yōu)化財務(wù)支出缺乏認(rèn)識，在財務(wù)審批、報銷等環(huán)節(jié)中，缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性和規(guī)范性。

2.財務(wù)人員職業(yè)能力有待提升。事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理自中央八項規(guī)定出臺后，才逐步進(jìn)入了事業(yè)單位財務(wù)管理框架范圍，嘗試性地對內(nèi)控管理進(jìn)行試點性運(yùn)作。事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理相對于企業(yè)的滯后性，造成其財務(wù)人員對內(nèi)控管理認(rèn)識不足，專業(yè)能力無法適應(yīng)現(xiàn)在財務(wù)內(nèi)控管理的需求，造成職業(yè)能力無法為單位提供決策建議，制約了整體單位財務(wù)內(nèi)控管理制度、模式的健全，不利于事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理體系的快速構(gòu)建。同時，事業(yè)單位的用人方式，決定了大多數(shù)事業(yè)單位無法滿足內(nèi)控管理建設(shè)需求，同時由于其財務(wù)人員老齡化、定式思維格局、職業(yè)能力整體不足等原因，導(dǎo)致事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理進(jìn)展緩慢。

3.財務(wù)內(nèi)控管理制度不健全。財務(wù)內(nèi)控管理作為單位整體性工作，不單單是財務(wù)部門一家的工作職責(zé)，需要單位各部門及人員的協(xié)同配合才能完成。從制度制定的角度來看，從建設(shè)之初單位無法對財務(wù)內(nèi)控管理進(jìn)行有效定位，導(dǎo)致制度建設(shè)以財務(wù)部門為唯一單位進(jìn)行運(yùn)作，偏離了整體制度建設(shè)軌跡。同時，制度的不健全，沒有從財務(wù)管理的全過程、全領(lǐng)域?qū)ω攧?wù)預(yù)算、財務(wù)收支、財務(wù)報銷、財務(wù)分析、財務(wù)決算等多個流程進(jìn)行有效的制度建設(shè)，造成財務(wù)內(nèi)控管理制度體系建設(shè)不健全、不完善。

4.財務(wù)內(nèi)控管理執(zhí)行力不夠。黨的十八大以來，為落實在中央八項規(guī)定精神，財政管理機(jī)構(gòu)對財務(wù)內(nèi)控管理提出了新要求，投入了較大精力對其進(jìn)行了規(guī)范化建設(shè)。但從執(zhí)行情況來看，還處在搭臺子、建框架的階段，一些事業(yè)單位按照上級單位規(guī)定圍繞財務(wù)支出建立了相關(guān)制度，對財務(wù)報銷等程序進(jìn)行了內(nèi)部管控，取得了一定的成績。

三、加強(qiáng)事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理的對策

1.提升財務(wù)內(nèi)控管理意識。要統(tǒng)籌推進(jìn)事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理，就要在領(lǐng)導(dǎo)班子、中層管理人員、工作人員意識提升上下功夫，通過意識提升來提高財務(wù)內(nèi)控管理在單位發(fā)展中的定位，納入單位效能目標(biāo)考核、黨風(fēng)廉政責(zé)任制落實情況檢查、領(lǐng)導(dǎo)班子領(lǐng)導(dǎo)干部考核和工作人員年度考核等檢查。從領(lǐng)導(dǎo)班子意識提升上來看，要樹立財務(wù)內(nèi)控管理的全局觀念，提高領(lǐng)導(dǎo)的重視程度，納入其分管部門、分管單位的工作職責(zé)，通過自身帶頭來促進(jìn)整體意識的提升。從中層管理人員來看，要樹立其財務(wù)審批責(zé)任意識，樹立誰簽字誰負(fù)責(zé)的一級審核機(jī)制，通過簽字審批來加強(qiáng)源頭管理。從工作人員來看，要樹立起遵守單位財務(wù)內(nèi)控管理規(guī)章的意識，自覺按照規(guī)范執(zhí)行財務(wù)報銷等程序。

2.加強(qiáng)職業(yè)教育培訓(xùn)。財務(wù)人員職業(yè)能力是構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控管理的一項重要因素，財政管理機(jī)構(gòu)和事業(yè)單位都要把提升財務(wù)人員能力水平作為提升內(nèi)控管理的重要手段，通過加強(qiáng)職業(yè)教育培訓(xùn)來提升其運(yùn)用知識投入單位財務(wù)內(nèi)控管理建設(shè)的能力。從財政管理機(jī)構(gòu)來講，其要統(tǒng)籌考慮事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理培訓(xùn)，每年定期舉辦不同主題的培訓(xùn)班次，采取專題講座、交流發(fā)言、案例分析等多種形式，提高教學(xué)成效和學(xué)習(xí)成效。事業(yè)單位要從整體財務(wù)內(nèi)控管理的角度出發(fā)，采取專業(yè)培訓(xùn)和講堂培訓(xùn)的形式，針對財務(wù)管理人員進(jìn)行外出脫產(chǎn)培訓(xùn)和單位內(nèi)部講座，來提升其工作能力。

3.健全財務(wù)內(nèi)控管理制度。針對事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理體系，應(yīng)該從財務(wù)管理來考慮、分析，有目的、有計劃地針對財務(wù)管理系統(tǒng)，對不同環(huán)節(jié)進(jìn)行內(nèi)控管理分析，將其責(zé)任和分工明確到各部門、各工作人員，制定相互銜接的制度規(guī)范。

4.優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控管理流程。財務(wù)內(nèi)控管理需要按照規(guī)范話流程執(zhí)行，才能提高其管理的有效性和執(zhí)行力。事業(yè)單位涉及到財務(wù)內(nèi)控管理的不同部門，應(yīng)該通過有效論證制定流程圖，按照流程圖進(jìn)行規(guī)范化運(yùn)作，并且根據(jù)反饋對其流程進(jìn)行優(yōu)化，通過規(guī)范化運(yùn)作來建立有效、有執(zhí)行力的流程管理系統(tǒng)，加強(qiáng)在流程環(huán)節(jié)內(nèi)的管理和約束，確保財務(wù)預(yù)決算、現(xiàn)金管理、收支管理、財務(wù)分析、報銷等程序按既定流程和規(guī)定運(yùn)行。

結(jié)語

本文通過對事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理的研究，以財務(wù)內(nèi)控管理理論為基礎(chǔ)，結(jié)合事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理現(xiàn)狀，詳細(xì)分析了存在的財務(wù)內(nèi)控管理意識淡薄、財務(wù)人員職業(yè)能力有待提升、財務(wù)內(nèi)控管理制度不健全、財務(wù)內(nèi)控管理執(zhí)行力不夠等突出問題，提出了提升財務(wù)內(nèi)控管理意識、加強(qiáng)職業(yè)教育培訓(xùn)、健全財務(wù)內(nèi)控管理制度、優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控管理流程等對策，來加強(qiáng)事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理水平。

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