合理規(guī)劃個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的探究

文/伍雨杉 閆金明，湖南涉外經(jīng)濟(jì)學(xué)院 會(huì)計(jì)系

1 個(gè)人所得稅起征點(diǎn)改革的歷程

我國(guó)從個(gè)稅開征到現(xiàn)在起征點(diǎn)也在不斷調(diào)整，但是從二零一一年到當(dāng)今，有七年沒有上調(diào)過了。在這7年的時(shí)間里，國(guó)家經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，居民收入水平，物價(jià)指數(shù)都在提高，收入方式也在逐漸多樣化，而起征點(diǎn)卻遲遲沒有變化。如今3500元的起征點(diǎn)已經(jīng)不能完全發(fā)揮它的作用和功能，所以起征點(diǎn)的調(diào)整這一話題越發(fā)的被民眾及媒體關(guān)注，在2018年的兩會(huì)上它再次被提及改革。

2 個(gè)人所得稅起征點(diǎn)所存在的問題

2.1 未考慮地區(qū)經(jīng)濟(jì)差異

自改革開放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快，特別是東部的沿海地區(qū)，但是其他地區(qū)發(fā)展?fàn)顩r較東部沿海地區(qū)來(lái)說(shuō)發(fā)展較慢，不同地區(qū)的人均收入以及物價(jià)都有較大差異，中部，西部和東北部地區(qū)的GDP與東部沿海地區(qū)相比，出現(xiàn)了斷層似的差距的，雖然近幾年有縮小的趨向，然而其他各地區(qū)的發(fā)展與東部地區(qū)相比依舊有一定的距離。個(gè)人所得稅的一個(gè)重要作用就是縮小貧富差距，而當(dāng)前針對(duì)全國(guó)都統(tǒng)3500元的起征點(diǎn)，我認(rèn)為不是公平合理的。

2.2 未考慮家庭因素

目前80，90后這一批獨(dú)生子女已經(jīng)逐漸步入社會(huì)，他們將面臨著贍養(yǎng)雙方父母，孩子的教育支出，房貸，以及醫(yī)療等各項(xiàng)費(fèi)用的支出。原本就不豐厚的工資薪金還要扣除所得稅，到手的工資已經(jīng)無(wú)法滿足他們的基本生活需求。我國(guó)目前所實(shí)行的課稅制度為個(gè)人課稅制度，即只以一人為課稅單位。沒有考慮到家庭因素，例如同樣一個(gè)三口之家，A家庭是只有一個(gè)人拿5000元的工資，B家庭有兩個(gè)人有工資分別為2500元，A家庭卻要交稅，B家庭不用交稅。所以這種制度會(huì)導(dǎo)致兩個(gè)家庭中，他們的總收入一樣，但是要繳納的稅款卻不相同，沒有達(dá)到公平性，從而使得與個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)貧富差距的目的背道而馳。

2.3 稅收制度和征管體制不夠完善

我國(guó)當(dāng)前執(zhí)行是分類征收制度，它將征收內(nèi)容分為11項(xiàng)。在這11項(xiàng)所得中除了工資薪金所得以外，這些所得稅最高稅率為20%，而工資、薪金所得稅中最高稅率卻達(dá)到了45%。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展許多高收入群體的收入來(lái)源并不是依靠工資薪金，而是多種收入來(lái)源。一些企業(yè)家為了最大程度的避免繳納個(gè)人所得稅，將自己的工資開的非常低甚至沒有工資，并且這些“十年買不起一杯奶茶”的企業(yè)家不在少數(shù)。還有最近涉及演藝圈炒的火熱的“陰陽(yáng)合同”也是高收入者逃稅的方式之一。演藝圈尚且如此，那么其他行業(yè)也可想而知。這些逃稅避稅手段和灰色收入，使得富人們少交甚至不用交稅，于個(gè)人所得稅秉持“多勞多得，多得多交”的理念相背離。所以在人們看來(lái)個(gè)人所得稅在一定程度上幾乎等同于“工薪稅”并且讓本該是“劫富濟(jì)貧”的個(gè)人所得稅，變成了“窮人稅”

3 對(duì)合理規(guī)劃個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的建議

3.1 對(duì)不同地區(qū)視情況設(shè)置起征點(diǎn)

在我國(guó)，很多地方的經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，人們的收入差距比較大，這是因?yàn)槲覈?guó)的國(guó)土面積較大由于地理位置和發(fā)展策略等問題而引起的，而個(gè)人所得稅的作用之一就是調(diào)節(jié)貧富差距，改善經(jīng)濟(jì)的不平衡發(fā)展。比如以上海，廣東為例的東部沿海地區(qū)，該區(qū)經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)，居民收入水平也相對(duì)較高，該地區(qū)的起征點(diǎn)則可以適當(dāng)下調(diào)，以增加財(cái)政稅收。而以云南，為例的西部地區(qū)則發(fā)展較為緩慢，居民收入水平較低，該地區(qū)的起征點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)稍微提高，縮小各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距。所以我認(rèn)為考慮到各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)不應(yīng)該由全國(guó)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，而是應(yīng)該由各省份，自治區(qū)，直轄市根據(jù)自己的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，人均收入和消費(fèi)水平來(lái)設(shè)置合理的起征點(diǎn)。

3.2 以家庭為單位，確定所得稅起征點(diǎn)

我國(guó)從開征個(gè)人所得稅到現(xiàn)在，個(gè)人課稅制度是我國(guó)一直執(zhí)行的制度，這類課稅制度比較簡(jiǎn)單，征管難度較小，與我國(guó)社會(huì)當(dāng)時(shí)居民納稅意識(shí)薄弱，收入來(lái)源較為單一等基本國(guó)情較為契合，但是現(xiàn)如今隨著社會(huì)不斷的發(fā)展，這一稅收制度已逐漸缺失了公平性。個(gè)人課稅制度沒有考慮家庭負(fù)擔(dān)等綜合因素，費(fèi)用扣除也十分簡(jiǎn)單，采取“一刀切”的方式，使原本存在的貧富差距進(jìn)一步拉大。目前許多的發(fā)達(dá)國(guó)家都實(shí)行的是家庭課稅制，以美國(guó)為例，美國(guó)在個(gè)人所得稅申報(bào)時(shí)要先確定自己的身份，每種身份都有對(duì)應(yīng)的稅率和扣除標(biāo)準(zhǔn)，而且對(duì)應(yīng)納稅項(xiàng)目規(guī)定的十分詳細(xì)和全面。在我們國(guó)家由于家庭結(jié)構(gòu)相比于美國(guó)來(lái)說(shuō)較為復(fù)雜，所以在實(shí)行家庭課稅制度上有一定的難度，但我們可以借鑒美國(guó)等國(guó)家的制度，建立符合我國(guó)國(guó)情的家庭課稅制度。

3.3 完善征收制度，加強(qiáng)監(jiān)管體制

我國(guó)一開始開征個(gè)人所得稅的時(shí)候，社會(huì)的經(jīng)濟(jì)和征管手段都比較落后，但是現(xiàn)在居民們已經(jīng)不再完全以工資薪金作為收入的唯一來(lái)源。更是還有許多隱性的，“灰色”收入，導(dǎo)致大量稅款流失，使財(cái)政收入減少?，F(xiàn)在是一個(gè)科技的時(shí)代，我們可以利用現(xiàn)代化技術(shù)改善監(jiān)管條件，利用大數(shù)據(jù)，信息共享等技術(shù)，建立信用評(píng)價(jià)體系和信息體系，將納稅人的金融賬戶信息都收錄其中；開發(fā)一些稅務(wù)軟件，方便納稅人及時(shí)快捷的繳納稅款，查詢納稅業(yè)務(wù)，提供建議以及投訴。并且同時(shí)加強(qiáng)對(duì)偷稅，漏稅的懲罰措施。

4 結(jié)語(yǔ)

本文通過從三個(gè)方面來(lái)討論了個(gè)人所得稅的問題，并且給出了一些相關(guān)的建議，個(gè)人所得稅是調(diào)節(jié)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的重要的手段。它是我國(guó)稅收收入中，重要的組成部分。起征點(diǎn)的設(shè)定，與國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，與我們的生活也息息相關(guān)。