水利建設(shè)工程財務(wù)管理優(yōu)化策略探析

董新飛

當(dāng)前我國水利基建財務(wù)管理中依然存在著資金缺乏統(tǒng)一管理、管理機制不健全和會計核算不規(guī)范等問題，在一定程度上影響了水利事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。由此可見，如何進一步優(yōu)化水利建設(shè)工程的財務(wù)管理，有力地保障水利基本建設(shè)工程的順利實施這一問題就顯得極為迫切。

一、水利建設(shè)工程構(gòu)建全過程管理的必要性

近幾年國內(nèi)水利工程項目在建設(shè)過程中依然存在一些不規(guī)范現(xiàn)象。若想讓水利事業(yè)獲得長期穩(wěn)定的發(fā)展，最為重要的一點就是應(yīng)結(jié)合國家相關(guān)法律法規(guī)對其財務(wù)管理監(jiān)督體系進行嚴格的約束，立足于從管理細節(jié)上對水利工程建設(shè)的管理進行進一步的優(yōu)化，目標(biāo)是：

（一）有效降低工程成本

充分優(yōu)化水利建設(shè)工程的財務(wù)管理體系，建立和完善基本建設(shè)項目財務(wù)管理系統(tǒng)可以更有效地促進成本管理，從而真正實現(xiàn)水利基建項目地事前控制、事中控制和事后控制，對有效降低建設(shè)項目的成本起著非常重要的作用。

（二）全面防范財務(wù)風(fēng)險

防范財務(wù)風(fēng)險應(yīng)貫穿于水利建設(shè)工程財務(wù)管理全過程，以明確管理的各個階段、財務(wù)管理的功能定位和各部門的職責(zé)權(quán)限，重點抓住高風(fēng)險的財務(wù)問題，以及相關(guān)審批權(quán)責(zé)制度。在建設(shè)管理過程中，財務(wù)管理應(yīng)該更加有針對性，同時應(yīng)把握好參與的尺度，做到既沒有缺席也沒有越位，使得財務(wù)風(fēng)險防范功能充分、有效地發(fā)揮，逐步提高水利基本建設(shè)工程的風(fēng)險防范和控制能力。

二、水利工程基建項目財務(wù)管理中存在的問題

（一）工程結(jié)算資金管理不夠規(guī)范

當(dāng)前我國一些水利建設(shè)單位在工程價款結(jié)算時沒有嚴格按照合同約定的付款方式進行支付，如：合同約定工程量完成50%，付合同價的30%，實際支付時僅為申請30%就付了30%，無法從計量支付上反映出工程量是否達到50%。同時還存在支付證書辦理不及時；工程款、往來款清理結(jié)算不及時；不按合同約定收款賬戶支付而是支付到收款人指定的其他賬戶上，存在一定財務(wù)風(fēng)險。這些不規(guī)范的流程導(dǎo)致基建項目資金的管理比較混亂。

（二）水利工程基建項目的財務(wù)管理不夠科學(xué)

1、財政資金管理觀念淡薄，不能有效的規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。一些建設(shè)單位由于財政資金管理觀念比較淡薄，存在出借資金手續(xù)不完善或沒有及時清理相關(guān)債權(quán)債務(wù)，從而造成大量應(yīng)收賬款成為呆賬、壞賬；有些單位相互借資，甚至不收利息，從而不利于水利工程資金的有效周轉(zhuǎn)。

2、工程項目概算調(diào)整審查不夠規(guī)范。一些建設(shè)單位不重視基本水利工程的前期工作，在設(shè)計變更后沒有經(jīng)上級主管部門進行嚴格、規(guī)范的審查就行進預(yù)算調(diào)整，導(dǎo)致立項后“工程預(yù)算突破概算、工程決算突破概算”，從而不利于上級主管部門進行科學(xué)的投資決策和合理安排建設(shè)資金。

（三）水利工程基建中會計核算不規(guī)范，不能科學(xué)計量工程成本

1、根據(jù)相關(guān)規(guī)定，基建工程應(yīng)進行專戶管理，并嚴格執(zhí)行“收支兩條線”。但現(xiàn)實情況是，很多單位對于基建工程款沒有進行嚴格的管理，沒有開設(shè)專門賬戶，也沒有進行獨立建賬核算。

2、會計科目的設(shè)置存在問題。水利基建工程應(yīng)根據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則以及實際業(yè)務(wù)需要進行核算，以盡量清晰明了地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實質(zhì)。而有些水利建設(shè)單位卻往往只設(shè)置了預(yù)付工程款、在建工程、基建撥款、其他應(yīng)收款等幾個簡單的科目，導(dǎo)致水利基建工程的建設(shè)成本不能得到及時的計量、記錄與反映。

3、會計科目的使用不規(guī)范。譬如，按合同及工程進度支付的工程款未計入建設(shè)成本，而列入了預(yù)付，使建設(shè)投資不準(zhǔn)確。已完成工結(jié)算款項，并收到發(fā)票，未及時沖減預(yù)付工程款或應(yīng)付工程款，形成長期掛賬，在決算時不能反映真實的往來情況。

（四）農(nóng)民工工資的保障制度還不夠完善

現(xiàn)行的農(nóng)民工工資保障制度主要是通過扣留農(nóng)民工工資保證金的形式，通過在進行工程進度款支付時扣留約定比例的農(nóng)民工工資保證金，待下次價款支付時確認無拖欠農(nóng)民工工資現(xiàn)象再予以返還。在進行保證金返還時主要是通過調(diào)查、設(shè)立舉報信箱或發(fā)布公示等形式。同時建立拖欠農(nóng)民工工資的企業(yè)黑名單，對于嚴重拖欠農(nóng)民工工資的企業(yè)進行拉黑，限制黑名單企業(yè)參與工程投標(biāo)。此類方法已經(jīng)在很大程度上保障了農(nóng)民工的權(quán)益，但是因為農(nóng)民工這一群體普遍文化程度不高且工人流動性較大，存在調(diào)查或公示時農(nóng)民工并未接觸到的遺漏現(xiàn)象，也存在舉報信箱沒有被充分利用的情況，還是偶有拖欠農(nóng)民工工資的現(xiàn)象發(fā)生。

三、水利工程基本建設(shè)項目財務(wù)管理的優(yōu)化對策

（一）強化基建資金管理，規(guī)范工程價款結(jié)算程序

1、水利單位要做好事前控制。嚴格規(guī)范并靈活運用基建資金撥付程序，堅持基建程序、年度投資計劃及工程批復(fù)、基建支出預(yù)算、工程進度辦理撥款等。對不符合撥款條件的堅決不予撥付，對一些年度投資計劃已下達、資金尚未及時到位的汛前急需資金工程可經(jīng)有關(guān)部門同意，提前調(diào)劑撥付以保障工程安全度汛。

2、做好事中控制，強化基建資金的使用管理。在預(yù)付工程款時，嚴格按合同條款、工程進度以及相關(guān)質(zhì)監(jiān)、監(jiān)理以及建設(shè)單位相關(guān)工程技術(shù)人員確認后，方能辦理撥款手續(xù)。財會人員要實時跟蹤款項進度，確保項目資金真正發(fā)揮效益。在項目價款結(jié)算時，財務(wù)部門要對資金支付憑證的合法性、合規(guī)勝、手續(xù)的完備性及數(shù)量、單價、金額的真實性進行審核，加強建設(shè)資金的核算與監(jiān)督。

3、做好事后控制，嚴格竣工決算審查。做好項目資金管理的最后一個環(huán)節(jié)，水利建設(shè)單位要嚴格執(zhí)行財政部《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》及水利部有關(guān)基本建設(shè)管理等制度，及時編制竣工財務(wù)決算，實行基建項目竣工財務(wù)決算審查制度，從而確保水利工程的竣工驗收。

（二）健全水利基建財務(wù)管理制度

首先，應(yīng)該健全完善水利建設(shè)單位的財務(wù)管理制度，明確建設(shè)單位和施工單位的權(quán)責(zé)關(guān)系，加強對財政資金的集中管理，完善資金支付程序。在工程價款支付方面應(yīng)按照施工單位申請，監(jiān)理審核，建設(shè)單位審批的程序進行工程價款支付，確保工程價款支付既能夠滿足施工需要又可以對施工單位進行必要的約束。其次，應(yīng)加強內(nèi)部財務(wù)管理，充分發(fā)揮授權(quán)審批制度的作用，在進行款項收付時認真履行審批手續(xù)，嚴格控制資金流向，防范財務(wù)風(fēng)險。同時要完善建設(shè)單位財務(wù)收支管理制度，按照資金的支出計劃進行資金收支管控，確保資金?？顚Ｓ?，嚴禁現(xiàn)金坐支等一系列問題的發(fā)生。

（三）加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高會計核算專業(yè)技能

水利工程的財務(wù)管理難度較大，需要財務(wù)人員具備較高的綜合素質(zhì)。因此，一方面，水利基建財務(wù)人員應(yīng)認真學(xué)習(xí)水利基建相關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)章，從而增強自身對政策的理解和依法執(zhí)行的能力。另一方面，財務(wù)人員要認真學(xué)習(xí)并掌握水利工程基建中的概預(yù)算、合同等業(yè)務(wù)知識，掌握概預(yù)算定額的執(zhí)行和費用開支的標(biāo)準(zhǔn)與范圍，從而全而提高自身綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。

（四）進一步優(yōu)化農(nóng)民工工資方法，保障農(nóng)民工權(quán)益

建議施工單位開設(shè)農(nóng)民工工資專用賬戶，建設(shè)單位在進行工程價款結(jié)算時按照約定比例將部分農(nóng)民工工資打入此賬戶，由施工單位從此賬戶中支付農(nóng)民工工資。待合同完工結(jié)算之后，經(jīng)建設(shè)單位確認無拖欠農(nóng)民工工資現(xiàn)象，此賬戶所余資金才能轉(zhuǎn)做它用。

施工單位要做到凡參與施工的作業(yè)隊必須按照規(guī)定提供參加勞務(wù)工作的人員名單、身份證、銀行卡等資料，作為農(nóng)民工工資發(fā)放依據(jù)，有變化隨時通知施工單位。每月結(jié)算時，按照計價進行勞務(wù)費的清算，原則是先農(nóng)民工工資后作業(yè)隊勞務(wù)費。實行造表確認，本人簽字辦法發(fā)放。施工單位直接辦理發(fā)放工作，由作業(yè)隊負責(zé)人及勞資部門現(xiàn)場監(jiān)督，打卡或發(fā)現(xiàn)均可。

四、結(jié)論

水利工程基建財務(wù)管理的問題具有普遍性，筆者認為應(yīng)從基建的各個環(huán)節(jié)進行規(guī)范管理，增強財務(wù)人員的綜合素質(zhì)和責(zé)任心，加強對工程項目和財務(wù)運行的監(jiān)督力度，從而最大限度地發(fā)揮資金的使用效益，提高水利基建項目的管理水平。