淺談營改增下石油企業(yè)的稅收籌劃問題

營改增就是把營業(yè)稅改為了增值稅，在以后的企業(yè)經(jīng)營過程中，營業(yè)稅已經(jīng)完全被增值稅替代了，增值稅成為了最重要的稅種，在營改增模式下石油企業(yè)也需要不斷地更新與改革，跟上時代發(fā)展的腳步，石油企業(yè)需要實施戰(zhàn)略調(diào)整，加強(qiáng)對企業(yè)成本支出、企業(yè)收益的重視度，合理規(guī)劃企業(yè)的內(nèi)部控制方案，降低石油企業(yè)的納稅風(fēng)險，促進(jìn)石油企業(yè)的健康、可持續(xù)性發(fā)展之路。

1 營改增模式下對石油企業(yè)產(chǎn)生的相關(guān)影響

1.1 對成品油銷售業(yè)務(wù)的影響

石油公司在成品油銷售業(yè)務(wù)中，較為注重物流業(yè)與交通運輸業(yè)，但是在實施了營改增之后，石油企業(yè)需要重新整頓油品供應(yīng)商，在每一個供應(yīng)鏈中都在追求降低經(jīng)濟(jì)成本、提高銷售量。石油企業(yè)通常都在全國設(shè)有銷售網(wǎng)點，可以實現(xiàn)異地、全國加油服務(wù)，而營改增模式下，增值稅發(fā)票管理制度也促使著物流業(yè)與交通運輸業(yè)能夠和石油企業(yè)有長久的業(yè)務(wù)往來，消除了非法渠道購買不合格油品的情況，從而也提高了油產(chǎn)品的質(zhì)量與銷量。

1.2 對固定資產(chǎn)管理、投資管理、工程項目管理的影響

在營改增模式下石油企業(yè)需要優(yōu)化產(chǎn)業(yè)的分工，擴(kuò)大石油企業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈條，這也對石油企業(yè)的上游供應(yīng)商與下游客戶產(chǎn)生了非常大的影響。在實施營改增之前，石油企業(yè)都會使用價內(nèi)稅來簽訂合同，但是在實施營改增之后，就使用的是價外稅來結(jié)算與執(zhí)行經(jīng)營業(yè)務(wù)，這也對石油企業(yè)的固定資產(chǎn)管理、投資管理、工程項目管理產(chǎn)生了較大的影響，對于不同的業(yè)務(wù)所長生的影響也是不同的。

1.3 對石油企業(yè)中的經(jīng)營管理流程的影響

在營改增模式下，石油企業(yè)中的各個內(nèi)部經(jīng)營流程都有了很大的改變，石油企業(yè)中的任何部門都需要了解營改增的實施要點，從操作、程序、理念上都要做好協(xié)調(diào)和配合的工作。石油企業(yè)在經(jīng)營過程中需要再造與重新梳理業(yè)務(wù)流程，其中包括勞務(wù)管理業(yè)務(wù)、物業(yè)管理業(yè)務(wù)、工程招標(biāo)業(yè)務(wù)、投資立項業(yè)務(wù)等，這對石油企業(yè)來講，既是一項挑戰(zhàn)，同時也是一項機(jī)遇。

1.4 對于石油交通運輸行業(yè)、裝卸搬運業(yè)務(wù)的相關(guān)影響

在營改增政策實施之后，對于石油公司的交通運輸業(yè)產(chǎn)生了很大的影響，因為在經(jīng)營業(yè)務(wù)中通常會涉及到管道運輸、空運、水路運輸、陸路運輸?shù)龋峭懧愤\輸較為普遍，很多業(yè)務(wù)都無法獲得增值稅專用發(fā)票，這對石油企業(yè)產(chǎn)生了很大的不利影響。而石油企業(yè)在裝卸搬運業(yè)務(wù)中，因為鉆井的專業(yè)化使得石油公司普遍擁有單獨的裝卸搬運團(tuán)隊，屬于獨立存在的，在實施營改增之前，這些業(yè)務(wù)都是按照營業(yè)稅來征收的，但是在營改增之后是按照增值稅來征收的，但是在經(jīng)營過程中進(jìn)項稅額的穩(wěn)定性比較差，變動幅度非常大，很多費用根本無法作為單獨業(yè)務(wù)來核算，并且該項業(yè)務(wù)內(nèi)容較為雜亂，可能會加大石油企業(yè)的稅負(fù)，這對于石油企業(yè)屬于一項不利影響。

2 營改增下石油企業(yè)的稅收籌劃方法

2.1 對交通運輸服務(wù)展開稅收籌劃

石油企業(yè)首先需要全方面地分析營改增政策的實施細(xì)節(jié)，對本企業(yè)的交通運輸服務(wù)展開稅收籌劃，試著考慮是否可以把交通運輸服務(wù)單獨設(shè)定出來。因為在營改增政策之前，交通運輸服務(wù)都屬于營業(yè)稅征收范圍，而在營改增政策之后，交通運輸服務(wù)屬于增值稅征收范圍，所以需要多多考慮進(jìn)項稅額，以此來減少企業(yè)需要擔(dān)負(fù)的稅負(fù)，對于一些無法獨立出來的交通運輸服務(wù)項目，就會讓企業(yè)能夠抵扣的稅額變少，這時候石油企業(yè)可以把這些無法獨立出來的業(yè)務(wù)作為混合業(yè)務(wù)實施抵扣，這樣也能夠減輕交通行業(yè)存在的稅收。

2.2 對裝卸業(yè)務(wù)展開稅收籌劃

石油企業(yè)的經(jīng)營活動中，本身裝卸業(yè)務(wù)就屬于一箱比較特殊的業(yè)務(wù)，因為運輸服務(wù)者無法開展針對性的設(shè)備購置服務(wù)，因為設(shè)備購置成本非常高，往往難以獨自承擔(dān)費用，其次，如果在運輸過程中路況非常復(fù)雜，那么對于設(shè)備的消耗較大，從而也加大了成本的投入，所以石油企業(yè)可以實行外包的方案，并且獲得對應(yīng)的稅票，這樣既能夠合理、合法地減少企業(yè)的運營成本，同時也讓石油企業(yè)得到平衡管理的狀態(tài)，減輕石油企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

2.3 完善石油企業(yè)的稅務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)

在實行營改增政策之后，石油企業(yè)需要不斷地完善自身稅務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)，因為在營改增之后，增值稅核算管理和之前相比存在很大的區(qū)別，石油企業(yè)需要結(jié)合稅制改革標(biāo)準(zhǔn)來設(shè)定業(yè)務(wù)核算方法。其中，需要設(shè)定專門的稅務(wù)會計崗位，讓會計人員負(fù)責(zé)石油企業(yè)的增值稅發(fā)票的管理、使用、領(lǐng)購等工作，不斷地健全增值稅發(fā)票的管理體系，在購進(jìn)業(yè)務(wù)與銷售業(yè)務(wù)中加強(qiáng)內(nèi)部稅務(wù)系統(tǒng)的控制，并且落實到責(zé)任人的身上。

2.4 盡力爭取石油倉儲企業(yè)的財政補(bǔ)貼

石油倉儲企業(yè)是第三行業(yè)，在最先實行了營改增政策之后，石油倉儲企業(yè)會存在稅負(fù)增加的現(xiàn)狀，很多時候政府會發(fā)布一些條例來扶持相關(guān)企業(yè)，所以石油倉儲企業(yè)需要申請一些財政支持，讓企業(yè)能夠減少一些稅收的成本，防止因為稅負(fù)為企業(yè)發(fā)展帶來較大的不利影響。但是由于每個地方的政府的財務(wù)情況都是不同的，所以說營改增過渡性補(bǔ)貼不具備相應(yīng)的普遍性。所以各個石油企業(yè)需要做好稅務(wù)規(guī)劃工作，改善石油企業(yè)在經(jīng)營過程中的業(yè)務(wù)流程，為企業(yè)爭取更大的盈利空間，讓石油企業(yè)能夠繼續(xù)發(fā)展下去。

3 總結(jié)

在營改增模式下，石油企業(yè)要合理、科學(xué)地開展稅收籌劃工作，為企業(yè)消除更多的不利影響因素，不斷地規(guī)范內(nèi)部稅務(wù)控制系統(tǒng)，提高石油企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)石油企業(yè)更長久的發(fā)展之路。