電力財(cái)務(wù)管理中精細(xì)化預(yù)算管理分析

周芳

國(guó)網(wǎng)湖南省電力有限公司保靖縣供電分公司 湖南湘西 416500

隨著電力改革的不斷深入，電力企業(yè)所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力也越來(lái)越大。對(duì)于電力企業(yè)而言，其財(cái)務(wù)管理的水平是關(guān)系企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。當(dāng)前很多電力企業(yè)在開展企業(yè)預(yù)算管理過(guò)程中，還存在諸多問(wèn)題，嚴(yán)重影響著企業(yè)的健康發(fā)展。因此，必須采取有效的預(yù)算管理措施，通過(guò)精細(xì)化的管理，提高電力企業(yè)預(yù)算管理的水平。

1 精細(xì)化預(yù)算的含義

所謂精細(xì)化預(yù)算，是指電力企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，摒棄了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的“形式預(yù)算”主義，對(duì)每一項(xiàng)預(yù)算落實(shí)到企業(yè)發(fā)展的每一個(gè)環(huán)節(jié)和每一個(gè)細(xì)節(jié)上，通過(guò)精細(xì)化的管理，確保財(cái)務(wù)管理有效執(zhí)行落地。因此，對(duì)電力企業(yè)而言，其財(cái)務(wù)管理的精細(xì)化預(yù)算管理是企業(yè)未來(lái)發(fā)展的重要依據(jù)。而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的精細(xì)化管理，離不開完善的體系支撐。首先要做到的就是規(guī)范和專業(yè)，電力企業(yè)傳統(tǒng)的預(yù)算方法，大多采用記賬法進(jìn)行核算，很容易因?yàn)槿藶榈脑虺霈F(xiàn)各種差錯(cuò)?；诰?xì)化預(yù)算管理方式，電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作改變了傳統(tǒng)靜態(tài)管理的方式，而是隨著企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，將預(yù)算管理劃分為了無(wú)數(shù)個(gè)子環(huán)節(jié)，通過(guò)對(duì)每一個(gè)環(huán)節(jié)的科學(xué)管理，將他們連接成一個(gè)整體，最終實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)預(yù)算管理的精細(xì)化管理。此外，在推進(jìn)電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理精細(xì)化預(yù)算管理的過(guò)程中，還應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，積極的調(diào)動(dòng)所有人員的工作熱情，通過(guò)完善的管理制度，提高電力企業(yè)員工的工作效率，才能保證財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的科學(xué)化。

2 電力財(cái)務(wù)管理中精細(xì)化預(yù)算現(xiàn)狀

2.1 預(yù)算管理執(zhí)行力度不夠

雖然部分電力企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，努力往精細(xì)化預(yù)算的方向發(fā)展，但是在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，很容易受到企業(yè)內(nèi)外部各種因素的影響，執(zhí)行效果不佳。甚至部分企業(yè)的部分財(cái)務(wù)工作人員在編制預(yù)算過(guò)程中，只是為了應(yīng)付工作，沒有嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，或者在執(zhí)行過(guò)程中不徹底、不及時(shí)，導(dǎo)致最終的預(yù)算管理與企業(yè)的實(shí)際情況存在較大的偏差，無(wú)法有效的執(zhí)行落地。

2.2 沒有設(shè)立預(yù)算崗位責(zé)任制

很多電力企業(yè)，都缺少監(jiān)督管理財(cái)務(wù)預(yù)算的職位，部分企業(yè)雖然設(shè)立了對(duì)應(yīng)的崗位和人員，但是大多是其他崗位人員兼職，相對(duì)專業(yè)水平不足，難以勝任精細(xì)化預(yù)算管理的崗位要求。尤其是當(dāng)前大多數(shù)電力企業(yè)的預(yù)算部門大多由企業(yè)的財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，由于相關(guān)制度的不完善，一旦預(yù)算編制過(guò)程中產(chǎn)生了問(wèn)題，很難追溯原因，講責(zé)任落實(shí)到具體的人員身上。這樣不僅不利于企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)的達(dá)成，而且給企業(yè)的工作氛圍帶來(lái)了不利的影響。

2.3 沒有形成完善的預(yù)算管理制度

對(duì)電力企業(yè)而言，財(cái)務(wù)預(yù)算管理不僅流程復(fù)雜，而且環(huán)節(jié)較多，如果想要提高企業(yè)的預(yù)算管理水平，就必須提高企業(yè)預(yù)算評(píng)價(jià)、預(yù)算考核和預(yù)算編制的水平。但是當(dāng)前很多電力企業(yè)在開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理過(guò)程中，只有預(yù)算編制的過(guò)程中，缺少相關(guān)的考核機(jī)制。一旦預(yù)算編制出現(xiàn)了問(wèn)題，相關(guān)工作人員很難核查清楚具體的問(wèn)題原因，給企業(yè)的預(yù)算管理工作增加了許多困難。

3 電力財(cái)務(wù)管理中精細(xì)化預(yù)算管理的具體分析

以某縣級(jí)電力公司為例，該公司建立了以EVA為核心的公司戰(zhàn)略，在實(shí)施精細(xì)化預(yù)算管理過(guò)程中，采取了以下措施。

3.1 精細(xì)化預(yù)算管理體系的搭建

（1）預(yù)算編制。作為本企業(yè)開展精細(xì)化預(yù)算管理的先決條件，預(yù)算編制是電力企業(yè)預(yù)算管理體系搭建的基礎(chǔ)。本企業(yè)在開展預(yù)算編制過(guò)程中，首先優(yōu)化了傳統(tǒng)的預(yù)算編制流程，采用年度和月度進(jìn)行預(yù)算編制，其中前者采用“兩上兩下”的編制流程，后者則采用自下而上的編制流程。其次根據(jù)本公司的預(yù)算目標(biāo)，根據(jù)各部門和崗位的責(zé)任，將目標(biāo)分解到具體的人員身上，通過(guò)明確每一個(gè)人的權(quán)利和責(zé)任，確保各部門目標(biāo)統(tǒng)一，共同完成公司的預(yù)算目標(biāo)。最后在預(yù)算編制過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理部門還積極的與各級(jí)部門展開深入溝通，確保預(yù)算的編制符合本企業(yè)的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)以及發(fā)展的需求[1]。（2）預(yù)算執(zhí)行。對(duì)電力企業(yè)而言，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算目標(biāo)的最終完成，不僅和預(yù)算編制的準(zhǔn)確性有關(guān)，而且還取決于預(yù)算的執(zhí)行力度。本企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，首先通過(guò)企業(yè)內(nèi)部管理控制管理，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題深入分析，明確責(zé)任，并執(zhí)行相對(duì)應(yīng)的糾正措施。其次為了提高預(yù)算執(zhí)行階段的精細(xì)化管理水平，本公司還針對(duì)各級(jí)部門和崗位的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行層層跟進(jìn)，通過(guò)分級(jí)管理，對(duì)預(yù)算執(zhí)行的事前、事中以及事后等多個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，確保預(yù)算在各環(huán)節(jié)的有效落地執(zhí)行。最后本公司還加強(qiáng)了企業(yè)費(fèi)用的管理控制，在執(zhí)行過(guò)程中，嚴(yán)禁各部門對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，嚴(yán)禁預(yù)算外支出，對(duì)無(wú)預(yù)算的支出不予報(bào)銷處理。（3）預(yù)算分析。所謂預(yù)算分析，就是通過(guò)對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行深入的分析，從而便于對(duì)各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考評(píng)管理。本公司在對(duì)預(yù)算分析過(guò)程中，根據(jù)本公司的實(shí)際情況，采用了因素分析法、比較分析法等方式，按月、季度進(jìn)行預(yù)算分析，并根據(jù)報(bào)告中的偏差與相關(guān)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行溝通分析，提出相對(duì)應(yīng)的建議措施，為今后預(yù)算的編制和執(zhí)行提供了科學(xué)的依據(jù)。（4）預(yù)算考評(píng)。完善的預(yù)算考評(píng)制度，有助于提高企業(yè)的預(yù)算精細(xì)化管理水平。本公司在制定預(yù)算考評(píng)過(guò)程中，結(jié)合各部門不同的特點(diǎn)，設(shè)定了相對(duì)應(yīng)的考評(píng)指標(biāo)。同時(shí)還根據(jù)考評(píng)指標(biāo)設(shè)定了詳細(xì)的考評(píng)程序，基于公平、公正、公開的原則對(duì)所有員工進(jìn)行考評(píng)管理，從而真實(shí)的反應(yīng)各部門、各崗位以及各位工作人員的預(yù)算的完成情況。

3.2 完善相關(guān)規(guī)章制度

（1）結(jié)合本公司的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)以及未來(lái)的發(fā)展方向，對(duì)企業(yè)的相關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行完善，從而確保預(yù)算在編制、執(zhí)行和考評(píng)過(guò)程中“有章可循”。（2）建立預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)管理制度，通過(guò)對(duì)本企業(yè)預(yù)算的實(shí)時(shí)執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督管理，從而及時(shí)發(fā)展預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，并采取有效的措施進(jìn)行糾正。（3）完善企業(yè)其他管理制度，例如固定資產(chǎn)管理制度、差旅管理制度等。從而實(shí)現(xiàn)對(duì)成本、費(fèi)用以及資產(chǎn)的科學(xué)合理控制，杜絕預(yù)算外支出，提高預(yù)算精細(xì)化管理水平。（）

3.3 提高預(yù)估風(fēng)險(xiǎn)能力

在預(yù)算精細(xì)化管理的過(guò)程中，同樣伴隨著各類風(fēng)險(xiǎn)，包括外部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)內(nèi)部的管理風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)都可能對(duì)企業(yè)的預(yù)算管理造成巨大的影響。因此，本公司通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估能力，合理的利用相關(guān)政策將可能存在的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁，建立起健全的風(fēng)險(xiǎn)警示體系，最終達(dá)到提高本企業(yè)的預(yù)算精細(xì)化管理水平[2]。

3.4 加快預(yù)算管理信息化建設(shè)

對(duì)于電力企業(yè)而言，財(cái)務(wù)信息化的水平十分重要。它是幫助企業(yè)管理層做出正確決策和運(yùn)營(yíng)管理的重要依據(jù)。因此，必須重視財(cái)務(wù)管理信息化的建設(shè)，借助先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)，提高財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確。本公司在加快預(yù)算管理信息化建設(shè)方面，主要采取了以下措施：（1）建立了全面預(yù)算管理系統(tǒng)，利用財(cái)務(wù)集中核算軟件，實(shí)現(xiàn)了本公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)更新，自動(dòng)提取等功能，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的企業(yè)內(nèi)部實(shí)時(shí)共享。（2）對(duì)預(yù)算管理流程進(jìn)行優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)的融合，讓財(cái)務(wù)工作深入到業(yè)務(wù)發(fā)展當(dāng)中，凸顯財(cái)務(wù)管理的協(xié)調(diào)和控制作用，從而確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性。

3.5 重視財(cái)務(wù)員工的綜合素質(zhì)提升

預(yù)算精細(xì)化管理工作是依靠人來(lái)完成的，財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)能力的高低，對(duì)預(yù)算精細(xì)化管理的工作質(zhì)量有著巨大的影響。 首先本企業(yè)為了確保相關(guān)管理人員熟悉預(yù)算精細(xì)化管理的要求，通過(guò)相關(guān)預(yù)算法律和政策的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，提高了相關(guān)工作人員的專業(yè)素質(zhì)水平，降低了因?yàn)閷?duì)政策的不了解，導(dǎo)致的預(yù)算錯(cuò)誤概率。其次開展了各種形式的財(cái)務(wù)等專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)活動(dòng)，不斷的加強(qiáng)相關(guān)人員的專業(yè)知識(shí)，同時(shí)還針對(duì)預(yù)算工作人員，組織了專場(chǎng)信息化系統(tǒng)的使用操作培訓(xùn)，提高其對(duì)信息化技術(shù)的了解和掌握水平[3]。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，電力企業(yè)若想緊跟時(shí)代的發(fā)展，必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理水平，通過(guò)精細(xì)化預(yù)算管理的開展，提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平，確保企業(yè)內(nèi)部的目標(biāo)統(tǒng)一。只有這樣，才能確保企業(yè)在可持續(xù)的發(fā)展道路上越走越遠(yuǎn)。