新常態(tài)下基層人民銀行經濟責任審計研究

【摘要】干部任期經濟責任審計作為新常態(tài)下的一項審計工作，在促進黨風廉政建設、懲治和預防職務犯罪工作中發(fā)揮了積極作用。2014年7月，中共印發(fā)領導人員經濟責任審計規(guī)定以來，基層人民銀行對經濟責任審計開了大量實踐，也遇到困難。

【關鍵詞】新常態(tài) 基層人民銀行 經濟責任審計研究

一、新常態(tài)下基層央行實施經濟責任審計存在的難點

（一）審計重點未完全涵蓋審計目標

基層人民銀行干部經濟責任審計主要目的有以下兩個：首先是對基層行領導干部的履職能力和履職效果進行評估；二是對領導干部任職期間行政和經濟活動相關的責任進行區(qū)分和界定?；鶎有性诼穆殞徲嫼碗x任審計中，審計機構和人員傾向于圍繞領導干部的業(yè)務及管理的合規(guī)性和合法性開展重點檢查和評估，但對領導干部的行政和經濟活動的經濟性、效率性和效果性進行量化評估不夠，整體上呈現(xiàn)出對領導干部的評價內容不完整，評價體系指標不科學的局面，導致審計結論的客觀性和公正性存在疑慮。

（二）審計內容落后于業(yè)務發(fā)展變化

內部審計是組織的風險管理機構，作為一種免疫系統(tǒng)發(fā)揮風險防范的作用，在內部審計過程中，審計機構應更多關注內部控制中的缺陷，重點審計業(yè)務流程不合理、規(guī)章制度不科學，適當控制道德風險，減少人為因素導致偶發(fā)風險。面對業(yè)務發(fā)展的劇烈變化，工作目標上，基層內部審計工作圍繞真實性和遵循性審計目標，仍停留在合規(guī)的初級階段；審計方法上為現(xiàn)場審計，調閱紙質書面資料，圍繞報表、賬簿及憑證找問題、提建議。審計內容陳舊、方式單一，遠遠落后于業(yè)務發(fā)展，發(fā)揮的作用有限。

（三）交接程序不規(guī)范，責任劃斷不清晰

一是缺乏責任劃斷制度。在基層行領導干部更換時，制度并未規(guī)定交接程序，缺乏對責任劃斷的要求，經濟事項交接內容和程序處于原始狀態(tài)，前后任簡單交接，歷史遺留問題等重大經濟事項未進行清查核對，并辦理書面交接手續(xù)，責任劃分不清。前任的個別重大決策造成的不利影響短期內可能無法顯現(xiàn)，但事后會逐漸凸顯，經過時間沉淀，前后任領導干部的責任更難以劃清。二是責任主體界定難，缺乏操作細則。在內部審計過程中，審計組對領導干部任期內作出的重大決策多數(shù)認定為集體決策的結果，因為形式上是經集體討論決定，無法將責任落實到領導干部個人，即使該決策是單位或部門負責人拍板作出的，內部審計人員僅憑會議記錄只紙片言來確定，科學性不強，操作性不夠，面對決策失誤，審計組無法判斷集體決策與個人決策之間的界限，從而無法作出責任認定。

（四）審計機構缺乏獨立性和審計人員綜合素質不高

基層人民銀行領導干部經濟責任審計任務重，要求高，應配備高素質的人才隊伍，才能保證審計目標的實現(xiàn)，發(fā)揮內部審計的價值。分析近十年來的內部審計結果，一是審計機構內部未建立專業(yè)化的人才隊伍?；鶎尤嗣胥y行內部審計開展經濟責任審計，一般由人事部門提供審計建議書或組織管理層的履職審計要求，離任審計主要是經濟責任審計，但由于缺乏計劃和事前準備，一般臨時組建審計組織，審計成員具有不確定，審計資源配備具有不確定性，難以面對審計任務的綜合性和問題的復雜性，制約了審計工作的質量。二是高素質、復合型、科技型人才不足。要求具備較為全面的素質，面對復雜的業(yè)務系統(tǒng)，除了會查賬，還應具備征信、發(fā)洗錢、支付結算、國庫、發(fā)行、統(tǒng)計等專業(yè)業(yè)務知識和信息技術與審計綜合分析能力。但普遍存在年齡偏大、知識陳舊的困境，無力組織理論課題研究，不利于審計深度開展。

二、改進和完善基層人民銀行經濟責任審計的意見和建議

（一）做大、做強履職評價，突出“績效審計”的亮點

一是履職審計是在領導干部任期內，對其一定時期內履行職責情況開展的任期審計。基層人民銀行應結合工作實際做大、做強履職審計，按照五年一個輪回的要求，統(tǒng)籌安排審計項目，將履職審計作為領導干部經濟責任審計的主要載體，調配審計資源全力保證履職經濟責任審計順利實施。二是突出績效審計的亮點。組織力量研究確定履職績效審計評價指標體系，結合人事考核工作，定期開展領導干部經濟責任審計，重點對領導干部履行職責情況開展評價，實現(xiàn)領導干部經濟責任動態(tài)審計。加大審計結果運用，將履職審計結果和干部考核結合起來，作為領導干部考核任免的主要依據，使經濟責任審計真正起到防范預警的作用。

（二）完善、明確責任認定，突出“離任審計”的重點

一是完善領導干部任期審計制度。進一步修訂完善人民銀行領導干部履職和離任審計相關制度，緊緊圍繞各級領導干部職責要求和崗位特點，從領導干部任職期間行政、經濟活動的合規(guī)性、經濟性、效益性、效果性入手，評價履行基層央行職責是否有效、管理制度是否健全、重大決策是否民主、執(zhí)行財經政策是否嚴格以及領導干部個人是否廉潔從政。二是落實責任認定評判標準。審計中重點突出對領導干部重大事項決策、重大項目管理、重大資金使用、重大人事決定和個人廉政情況的審計，區(qū)分集體責任和個人責任，充分表明履職過程中存在的決策失誤、管理失控和行為失范等問題，堅決劃斷前后任責任，推動領導干部依法、高效履行經濟責任。

（三）規(guī)范、細化評估指標，突出“審計價值”的目標

審計評估指標體系是用來衡量、評價領導干部履職等次的標尺，是審計組擬定審計結論，提出審計建議的參考依據，是第三方評估審計項目質量客觀、公正的重要衡量指標，關系到審計事業(yè)的生命。一是建立指標體系?；鶎友胄性谌纹趯徲嬤^程中，應當結合人事考核要求，逐步建立一套細化、規(guī)范、實用的評價指標，通過審計評估來見證和確認領導干部任職期間履行成效。二是不斷更新指標體系。業(yè)務在不斷發(fā)展變化，審計組織需要結合基層央行業(yè)務條線和管理模式的變化，以法律法規(guī)、央行規(guī)章制度、地區(qū)業(yè)務發(fā)展變化水平或國外央行履職水平為參考，不斷調整確定審計評價指標，建立動態(tài)、均衡的評價指標體系，通過縱向、橫向及多維比較分析，更加科學合理地反映全國不同區(qū)域不同文化環(huán)境內相同職位的領導干部履行經濟責任和義務的業(yè)績和效果。

（四）創(chuàng)新、改進方式方法，突出“審計成果”的運用

審計成果關系審計工作的質量和效益，只有多渠道、多途徑地充分利用審計成果，才能更大規(guī)模地運用審計成果，達到審計增值的目的。實踐中，基層央行應運用統(tǒng)計計量、數(shù)學模型等方法手段，量化分析比較任期審計與其他審計成果，加強綜合分析、充分提煉，將定性評價與定量評價結合起來，形成高質量、強品牌的領導干部經濟責任審計模式。

作者簡介：付國科（1968-），男，就職于中國人民銀行資溪縣支行。